淺談鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理

于曉敏

摘要：隨著市場競爭的日益激烈，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)面臨的形勢也越來越嚴(yán)峻，全面預(yù)算管理的引入有助于鐵路非運(yùn)輸企業(yè)提高經(jīng)營管理能力，進(jìn)而有效面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。但是鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過程中也遇到了很多挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對這些挑戰(zhàn)成為全面預(yù)算管理能否正確發(fā)揮其效應(yīng)的關(guān)鍵所在。本文分析了當(dāng)前鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程可能遇到的問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對方案，旨在為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時提供一定的參考建議。

關(guān)鍵詞：鐵路；非運(yùn)輸企業(yè)；全面預(yù)算管理

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)歸屬于鐵路局管理，主要經(jīng)營除鐵路客運(yùn)、貨物運(yùn)輸以外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)。隨著鐵路企業(yè)改革的逐步深入，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)由當(dāng)初的小弱散發(fā)展到涉足酒店旅游業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)等多個領(lǐng)域的大型企業(yè)。然而，隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的低迷以及市場交易復(fù)雜程度的日益提高，對鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營提出了更高的要求。如何提高企業(yè)的管理水平、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量成為鐵路非運(yùn)輸企業(yè)能否在激烈的市場中脫穎而出的關(guān)鍵所在。全面預(yù)算管理作為提升企業(yè)管理水平的一種有效方式，目前正受到眾多企業(yè)的青睞，它是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為中心，通過編制、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整、考核評價(jià)等過程，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效控制。對于鐵路非運(yùn)輸企業(yè)來說，全面預(yù)算能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置并對業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流進(jìn)行整合，使生產(chǎn)、經(jīng)營、管理與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，把專業(yè)計(jì)劃整合成實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證體系。此外，通過全面預(yù)算管理，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)可以將經(jīng)營目標(biāo)分解、細(xì)化為各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算，確保企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，自從鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算實(shí)施以來，也遇到了很多問題和挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對全面預(yù)算實(shí)施過程中遇到的問題，也逐漸成為鐵路非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展中的重中之重。

一、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算存在問題

（一）對全面預(yù)算理解不透徹，缺乏完整的預(yù)算體系

鐵路企業(yè)整體對全面預(yù)算認(rèn)識不到位，理解不透徹，使得全面預(yù)算得不到應(yīng)有的重視，認(rèn)為預(yù)算的編制不過是一場數(shù)字游戲，對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展并無作用，從而導(dǎo)致工作人員在預(yù)算編制時消極應(yīng)付，并且在預(yù)算編制的過程中通過隱藏企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營能力、夸大企業(yè)當(dāng)前面臨的困境以及對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行討價(jià)還價(jià)來達(dá)到降低年度預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而降低完成考核指標(biāo)的難度。這樣一來使得多項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)不能真實(shí)的反映企業(yè)的真實(shí)狀況，反而還會影響企業(yè)資源的優(yōu)化配置，導(dǎo)致企業(yè)人財(cái)物分配不合理。不僅不能使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到提升，而且還會影響到企業(yè)的整體發(fā)展。

（二）全面預(yù)算的編制與執(zhí)行考核不對稱

在全面預(yù)算管理制度的要求下，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及員工工資預(yù)算等等上報(bào)給鐵路路局。但是，通常情況下鐵路非運(yùn)輸企業(yè)用盡所能所上報(bào)的預(yù)算并不能滿足鐵路局對非運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)的要求。此時，為了滿足鐵路局對其的要求，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)通過人為主觀的去調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致編制的預(yù)算存在較大的水分，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過程中存在較大的困難。此外，當(dāng)前企業(yè)的考核指標(biāo)過多的聚焦于利潤指標(biāo)，而財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算的編制通常是企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)所倒逼的結(jié)果。因此，在某種程度上，財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算的編制失去應(yīng)有的意義，使得企業(yè)費(fèi)用成本無法得到有效的控制以及企業(yè)的投資活動無法得到充分的安排，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用無法得到有效的發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致全面預(yù)算徒有虛名。

（三）企業(yè)管理與職工素質(zhì)無法滿足全面預(yù)算管理的需要

長期以來，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)一直在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的庇護(hù)下成長，對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的依賴較大，缺乏一定的市場競爭動力，在業(yè)務(wù)拓展方面只求滿足內(nèi)部市場的需求，開拓外部市場的意愿不強(qiáng)烈，沒有足夠的競爭意識。此外，由于鐵路企業(yè)長期處在較為封閉的管理狀態(tài)，導(dǎo)致職工素質(zhì)參差不齊、缺乏足夠的創(chuàng)新管理能力，無法匹配市場化的需求，而且長期安逸的環(huán)境也對員工的進(jìn)取心、創(chuàng)新開拓能力以及責(zé)任意識產(chǎn)生了或多或少的影響。

（四）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

由于全面預(yù)算在我國推行的時間較遲，所以很多企業(yè)并沒有成立于全面預(yù)算相匹配的組織機(jī)構(gòu)，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算仍然是有財(cái)務(wù)部門來編制，其他部門參與度較低，甚至出現(xiàn)不配合財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算的現(xiàn)象。因此，這種由企業(yè)財(cái)務(wù)部門全力推行的全面預(yù)算在缺乏足夠的支持下，很難獲得較大的成功。第一，全面預(yù)算作為未來績效考核的重要依據(jù)直接關(guān)系各個部門的切身利益，而這種由財(cái)務(wù)部門憑一己之力編制的預(yù)算很難得到各個部門的全力支持，第二，由于部門之間存在信息不對稱，因此在其他部門不全力支持的情況下財(cái)務(wù)部門所獲得的數(shù)據(jù)也有待商榷。

二、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)對策略

（一）正確認(rèn)識全面預(yù)算管理，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視

首先，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，積極引導(dǎo)員工學(xué)習(xí)了解全面預(yù)算，加深員工對全面預(yù)算管理的理解，正確認(rèn)識全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用。其次，建立單位部門負(fù)責(zé)人責(zé)任制，明確各部門負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，主觀的將全面預(yù)算管理工作放在企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略中的重要位置。最后，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)需加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視，科學(xué)合理的制定全面預(yù)算管理制度，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)禁將制定的制度置之不理。

（二）加強(qiáng)對員工的素質(zhì)培訓(xùn)

員工是企業(yè)的根本，是企業(yè)管理的落腳點(diǎn)，員工的能力的高低直接影響到企業(yè)的正常發(fā)展。改革開放以來，鐵路運(yùn)輸企業(yè)歷經(jīng)多次調(diào)整，每次調(diào)整產(chǎn)生的無法安置的員工大多數(shù)被分流到鐵路非運(yùn)輸企業(yè)，而這些無法安置的員工，在綜合素質(zhì)上或多或少的有所欠缺，導(dǎo)致鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重的不平衡，因此，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)對企業(yè)的發(fā)展來說顯得尤為重要。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)人才戰(zhàn)略放在重要位置，企業(yè)人事部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合員工的素質(zhì)、部門屬性設(shè)計(jì)完善的培訓(xùn)機(jī)制，讓每一位員工都能得到專業(yè)的培訓(xùn)。當(dāng)員工的綜合能力得到提升之后，企業(yè)必然能夠得到較好的發(fā)展。

（三）合理設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)建立適合企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)來確定員工的權(quán)責(zé)利，促進(jìn)企業(yè)各個部門的協(xié)同，平衡企業(yè)各部門的利益，保障全面預(yù)算管理順利進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在全面預(yù)算中處于主導(dǎo)地位，但是全面預(yù)算管理涉及到的范圍較廣，僅僅靠財(cái)務(wù)部門是無法完成有效的預(yù)算管理。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從各個部門中抽調(diào)部門員工共同成立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全權(quán)負(fù)責(zé)指導(dǎo)執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，通過組織在企業(yè)中溝通協(xié)調(diào)以獲取準(zhǔn)確的預(yù)算編制數(shù)據(jù)，保證全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。

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（作者單位：安徽鐵道發(fā)展集團(tuán)有限公司）