我國商業銀行內部控制現狀及對策分析

陳人杰

摘要：當前我國經濟步入新常態，經濟增速進一步放緩且下行壓力較大，外部不利的宏觀環境給我國的商業銀行帶來很大的壓力，因此必須從銀行內部尋求突破點以提高銀行的經營業績和抗風險能力。因此，本文通過對商業銀行內部控制進行研究探討，希望能夠改善當前的控制不力的狀況，防范風險并提高競爭力。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；對策

自從2008年金融危機以來，國際金融市場一直動蕩，而商業銀行作為金融市場中的重要組成部分對穩定經濟的發展有著重要的作用。然而，先有2017年年初中國農業銀行北京分行曝光出來的由于員工非法套現而涉及金額39億元的票據案，再有今年4月份出現的民生銀行某支行涉及150位高端客戶價值30億的假理財案。以上種種案例無不表明我國的一些商業銀行內部控制相當薄弱，根本沒有起到防范經營和財務風險以及內部舞弊的事件的作用。

一、商業銀行內部控制的問題

（一）商業銀行組織結構不合理且組織控制乏力

一方面，縱向上的管理層次太多，不利于控制措施的傳達。國外商業銀行的管理層次一般分為三層，其管理較為簡單直接，而我國基本上都是按區域劃分且多達四五層，不利于控制措施的有效傳遞。另一方面，橫向的職能部門過多并且各部門之間互相獨立。顯而易見，過多的橫向部門不利于加強各部門的聯系，當前一般銀行都是按照不同的業務設立相應的部門，其后果便是這些不同部門很可能造成多各種各樣的獨立中心，還有不同部門之間交流合作較少，這不利于各部門的協調和互相制約，這自然就增加了銀行進行內部控制實施的難度。

（二）沒有遵循和落實相關規章制度且涉嫌違規操作

一方面，有些支行的管理層對于資金的審批把控不嚴，對于某些手續不健全的資金支出業務也睜一只眼閉一只眼，并且在資金使用過程中也沒有嚴格監控資金的使用進度和使用用途，并且很多貸款審批手續并不齊全，貸款資金的后續使用沒有跟進監控，以上種種問題都會導致商業銀行不能及時回收資金甚至收回不了資金，導致出現不良資產或者壞賬。另一方面，某些信貸經理為了自己的業績對某些手續不健全以及不合規定的貸款照樣審批，也沒有審查企業是否具有償還能力以及擔保企業是否具有擔保能力。

（三）人事選拔機制和激勵機制不完善

一些銀行在人事選拔和內部晉升機制方面不完善，在任用相關人員方面許多管理者偏向于招聘自己所熟悉和了解的員工，一些沒有背景沒有關系的優秀員工很難得到晉升，這就造成有能力的員工沒有發揮出應有的作用，長期以往不利于激勵員工，也不利于形成積極向上的工作狀態。

二、商業銀行內部控制不力的原因

（一）成本效益原則的約束

當商業銀行在考慮如何實施內部控制內容以及實施什么樣的方法的時候，有一個很現實的問題他們必須要認真加以考慮，那就是如何考慮實施內部控制的方法或者實施多大程度的內部控制，并且這樣的措施實施后的成本與實施后為銀行帶來的效益相比孰高孰低。進一步來說，過于復雜的內部控制制度也會降低銀行日常運行的效率，同時也會增加銀行的運營成本。而過于簡單的內部控制措施也不利于防范銀行的管理漏洞和經營風險。

（二）制度時效性的局限

從所周知，內部控制所控制的項目基本上都是針對常規的日常事項，期望來降低日常經營中出現的違法違規的交易。然而，隨著資本市場的不斷發展，各種新型金融創新工具和金融產品大量出現，銀行也出現了一些新的業務，原有的內部控制不一定能夠滿足當前的需要，因此制度上的時效性也會導致內部控制失效。

（三）組織架構設置不合理

很多中小銀行的內部組織架構設置的并不合理，原因在于大部分商業銀行著重于建立上下級之間的縱向管理機制而忽視不同部門間橫向的協調和溝通。這種情況下必然會使得各職能部門之間缺乏足夠的交流和溝通，從而導致部門橫向之間互相監督能力的下降。

三、對策

（一）建立健全商業銀行內部控制體系

伴隨著資本市場的不斷完善和金融市場的不斷發展，商業銀行的內部控制也應該與時俱進，內部控制和風險管理也要進一步加強，以符合當前形勢的需要。一方面，銀行可以定期或者不定期的通過內部審計的方法對銀行內部的會計制度和法律法規進行稽核審查，以清楚了解商業銀行內部控制方面有哪些缺陷，并及時改正。另一方面，利用外部審計的獨立性對商業銀行的重點業務進行審計檢查，一旦發現風險，立即采取措施解決問題。

（二）建立有效的信息系統，完善信息溝通渠道

眾所周知，有效的向內部溝通可以保障信息的及時傳遞，避免信息失效。有效外部溝通可以使得公眾了解銀行當前的產品和服務的質量，還可以使銀行了解自己產品設計的缺陷和當面面臨的外部環境，使得商業能夠及時發現內部控制不力問題，并及時解決問題。

（三）合理配置人力資源，優化人力結構

當今社會，人才是企業的核心競爭力，因此商業銀行要想完善內部控制制度，必須注重合理配置人力資源。銀行作為從事貨幣經營的特殊服務行業，員工素質的高低對銀行的經營管理相當重要。一方面，要將銀行基層網點人力資源配置方案設計與內部控制制度的實施和加強完美相結合，逐步建立符合內控要求的人力資源管理體系。另一方面要推行嚴格的招聘標準，杜絕任人唯親的不良風氣，并且定期對銀行運功進行培訓，學習相關內部控制的知識，提高自身素質。

參考文獻：

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[2]李惠英.商業銀行內部控制信息披露研究[J].會計之友，2016（09）：35-37.

（作者單位：南京財經大學）endprint