國家審計視閾下推動經濟發展方式轉變的路徑探索

李濤

國家治理理論下，國家審計是國家治理的關鍵組成部分，且從制度層面為推動經濟發展方式的轉變提供了支撐。同時，國家審計的重要內容是由轉變經濟發展方式的戰略決策所決定的。因此，國家審計與經濟發展方式轉變二者之間存在良性互動的關系。在明確審計機關作為國家審計的職能部門所具備的監督主體的關鍵性特征基礎上，明確國家審計在促進經濟發展方式轉變中的主要作用，有助于我們更好地探索推動經濟發展方式轉變的路徑。

一、審計機關作為監督主體的關鍵特征

自20世紀80年代以來，我國經濟建設取得了令世人矚目的成績，在這一過程中，國家審計發揮了舉足輕重的作用，其特征日益突出。相對于其他監督主體，審計機關的關鍵性特征集中體現如下：

（一）綜合性

國家審計的總體目標，就是對財政財務收支進行有效監督，使其不偏離法律所指明的方向，保證所有記錄資料的客觀、有效，維護正常的經濟發展秩序，為社會建設保駕護航。從現階段國家審計的內容來看，“3+1+2”是國家審計的主要模式，3表示財政審計、金融審計、企業審計，1表示經濟責任審計，2表示資源環境審計、外交審計，這是我國國家審計的六大基本組成板塊。從某種意義上講，正因為我國國家審計涉及到上述六大方面的內容，才能夠有效增強國家審計的監督功能，為國家治理提供有力保障，助推經濟發展。

（二）獨立性

在國家政策制定的過程中，政府職能部門起到了主導性作用，與此同時，政府部門又參與到政策的執行、監督與效果評價過程中，多重性身份的存在，導致無法保證監督結果的客觀、公正。獨立性與權威性是國家審計的生命，這是國家、人民與法律賦予國家審計的神圣使命。《憲法》第九十一條明確規定：審計機構直接受國務院總理的領導，以法律法規為依據行使權利，任何政府部門、社會團體、個人不得對審計活動進行干預。獨立性是審計活動有效開展的先決條件，可以規避自己制定政策并檢驗政策現象的發生，以保證審計結果的真實有效、客觀公正。唯有如此，才能如實反映出宏觀經濟政策在運行過程中存在的問題與矛盾，為有關部門的工作提供有力依據，幫助他們在第一時間內發現錯誤并找到問題產生的根源，增強管理的實效性，有效規避政策風險。

（三）專業性

國家審計是國家政治制度中不可分割的一部分，在國家治理過程中發揮著監督與控制作用，是一項兼具專業性與政策性的工作。作為監督部門，審計機關絕不能等同于其他管理部門中所附帶的監督機構，在履行職責過程中，既要對國家各方面的政策制度、法律條款了如指掌，在法律所允許的范圍內靈活運用審計方法，又要掌握足夠的財務知識，還要廣泛涉獵多行業知識，保證審計質量，避免濫用審計權力。同時，國家審計要充分把握具體審計目標，合理選擇最恰當的審計組織方式，不受產業、地域的局限，全面而系統地實施審計活動，以此增強國家審計在經濟活動中的免疫功能。

二、國家審計在促進經濟發展方式轉變中的主要作用

國家審計在促進經濟發展方式轉變中的作用主要包括以下四個方面：

（一）充分利用政策評價審計為經濟發展方式轉變提供保證

為了對經濟發展方式的轉變提供有力保障，國家相繼頒布了許多配套政策及規范性文件，審計機構則負責對所有制度措施的制定、執行、效果進行監督，找出政策層面潛藏的種種問題，出具客觀公正的評價結果，并及時反饋給有關部門，使各部門在最短的時間內找出調整對策，為經濟發展提供正確引導。審計機構要給予政策實施過程足夠的關注，對公共資金的使用情況進行控制，隨時發現制度執行時產生的新矛盾，感知經濟轉型過程中的薄弱環節與風險，將經濟損失降至最低。

（二）充分利用經濟責任審計規范政府機構運行

對各種腐敗現象產生的根源進行分析，最主要的原因就是政府部門掌握了過多的權力。經濟發展方式的轉變，對政府履行職能提出了新的要求，要牢固樹立服務意識，為經濟發展貢獻力量。國家審計的獨立性、權威性不容置疑，審計機構在行使權力過程中，所有政府部門與單位都不得進行干預與阻撓。盡管反腐工作已深入人心，但腐敗現象屢禁不止，已成為經濟發展道路上的重要羈絆，這就需要發揮出國家審計的提示功能，通過權力制衡使政府權力運行步入規范化軌道。

（三）合理利用民生審計確保人民利益得到維護

在社會發展道路上，民生工程占據了極其重要的分量，民生審計的有效實施可以確保公共資金的使用效益，改善群眾生活水平，使普通民眾共享到經濟發展的成果。審計機構要做好民生審計，對服務“三農”、文教衛生、社會福利等重點內容進行監督，客觀公正地反映出制度層面出現的問題，準確把握群眾利益能否得到保障，使公共資金得到合理使用，切實保障群眾利益，使教育、衛生、福利等各方面政策體制趨于完善。

（四）合理利用資源環境審計促進社會可持續發展

當可持續發展得到越來越多人的肯定，保護資源、維護生態平衡就成為頭等重要的內容。資源審計的最終落腳點在于增強人們節約資源的意識。伴隨著社會發展、文明進步，人們不再將目光僅僅投向經濟發展，對資源與環境保護提出了較高的要求，資源環境審計的重要性日益彰顯，這不僅可以促進綠色發展理念的落實，使子孫后代的利益得以維護，還能為經濟的可持續發展提供保障。

三、國家審計視閾下推動經濟發展方式轉變的路徑

（一）發揮國家審計的重要評價作用，保證經濟發展方式轉變方向的正確性

為了促進經濟發展方式的轉變，實現經濟發展的穩中求進，在相當長一段時期內，我國以積極的財政政策為主線，貨幣政策相對而言比較寬松。這些政策在實施過程中存在哪些具體問題與矛盾，能否促進經濟發展方式的轉變，這就需要發揮出國家審計的重要評價作用，主要表現在兩方面：一是國家審計對前期各項政策的執行情況進行綜合評價，通過評價結果對制度進行積極調整，并及時出臺最新政策；二是國家審計要密切關注各項制度的執行情況，進行綜合而系統的評定，以判斷所有政策制度是否保持一致性，把握每個因素的變化情況積極進行政策調整。審計機關要加大跟蹤力度，杜絕不執行、不落實政策現象的發生，善于發現政策制度中存在的不合時宜、相互矛盾、制約經濟發展的內容，并提出可行性建議，實現政策制度的清理與完善。

（二）充分落實績效審計，確保發展方式的可持續性

在經濟發展過程中，合理利用資源、維護生態平衡引起了社會各界的廣泛關注，怎樣走好可持續發展道路引起了人們的深思，國家審計面臨的嚴峻挑戰，筆者認為，可以從以下幾方面著手：

1.實施績效審計。不僅要檢驗財政財務收支的真實性，將其控制在法律所允許的范圍之內，更要重視資金使用效益，增強政府職能部門的服務意識，及時構建起行之有效的績效考核體制。

2.實施資源環境審計，充分發揮國家審計在環保建設過程中的預警作用，使各項環保政策得以落實，找到經濟發展與保護環境的制衡點，減輕生態環境承載的負荷。

3.通過實施環保資金項目審計，對環保建設資金的征收及分配利用情況、環保項目的運營情況進行監督，及時發現資源浪費、挪用資金等現象，提升環保資金的利用效益。

（三）增強審計監督，確保經濟結構戰略性調整

國家審計要在經濟建設過程中有效發揮免疫系統功能，為經濟結構調整提供保障，就要遵循與時俱進的原則，以發展的目光來看待審計工作，制定出科學合理、符合實際的審計計劃，使各項審計成果得到有效運用，將審計優勢發揮到極致，助推經濟與社會發展。

1.審計部門要行使職能，以科學思想來指導審計工作，以國家法律的行為準繩，服務經濟發展大局，這是國家賦予審計機構的使命，也是一項重要的政治責任。在經濟發展方式轉變過程中，社會各個領域都在發生著重大變革。黨和國家適時出臺了多項經濟新政策，要對制度措施的執行情況進行適時跟蹤，勇于發現政策落實過程中出現和潛藏的問題，對未來的發展情況進行科學預測，將客觀、公正、無誤的審計結果反饋給相關部門，及時調整修訂政策，使我國經濟機制趨于完善。

2.審計機構要勇于揭露各種違法違規行為，從戰略性高度找出體制建設中存在的欠缺，發現管理過程中存在的漏洞，本著立足于實際情況、嚴格管理的原則，對審計情況進行總結并給出處理意見。

3.制定審計計劃，提升審計效率，獲得高質量的審計結果。在制定審計計劃過程中，要努力在六大板塊的審計內容間建立起密切聯系，提高資源利用率，增強資源整合。同時，要著眼于國家經濟發展戰略計劃，把握不同時期的經濟發展重點工作，努力使各方面的審計內容建立起密切聯系，要樹立全局觀，從整體上提升審計質量，增強審計工作的實效性。

4.科學合理地梳理與歸納審計結果。從政策層面上進行分析，深入挖掘問題產生的根源，為政策調整提供參考。首先，要使審計成果與經濟發展方式的轉變保持一致，始終以經濟結構調整為中心，對各項政策、制度的貫徹執行情況進行匯總，使機制體制得以健全。其次，要努力提高審計質量，不僅要善于發現問題，更要從方針政策、制度措施、運行環境、管理體制等不同的視角剖析問題，從根源上解決問題。最后，要增強審計的時效性，使整改效果得到有效保證。審計機構的工作要有超前意識，不斷尋求方式方法上的突破，以規范化的管理促進問責制的建立。

四、結語

總之，在深入探索國家審計在促進轉變經濟發展方式中的作用基礎上，合理地運用國家治理理論，充分發揮國家審計的促進作用，不斷地探索推動經濟發展方式轉變的具體路徑，將會為審計工作實踐提供指導或借鑒，也會更好地促進經濟發展方式的轉變。

（作者系西安財經學院計劃財務處助理研究員，經濟學博士）