當前財會人員挪用公款購買理財產品非法獲利犯罪頻發應引起重視

摘 要 隨著市場經濟金融業的發展，銀行推出花樣繁多的理財產品，這些收益頗豐的理財產品不僅吸引了有閑余資金的投資者，還吸引了掌握巨額公款的財會人員。近些年，財會人員挪用公款購買理財產品非法獲利犯罪的情況頻發，而相應財會監管制度相對滯后，財會人員法律意識相對淡薄，體制機制不健全，這些問題亟需引起重視并得到解決。本文從此類犯罪的特點出發，剖析原因，尋求對策，以期待從根本上解決此類問題，凈化公職財會人員從事公務環境，遏制此類行為對國家財產的侵害。

關鍵詞 財會人員 挪用公款 理財產品

作者簡介：常姍姍，河南省清豐縣人民檢察院反貪局。

中圖分類號：D924.3 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.08.026

案例1：2010年7月16日至2011年12月5日，清豐縣自來水公司財務科科長兼出納會計李某某，利用擔任本公司出納會計、財務科長職務便利，將本人經管的自來水配水管網工程款先后15次擅自購買天天大豐收及日鑫月溢理財產品，累計金額1190萬元，共獲利14290.41元。

案例2：2013年3月至2014年2月，清豐縣國土資源局出納雷某某，利用擔任本單位出納的職務便利，挪用其管理的土地招投標資金260萬元用于購買理財產品，共獲利2300余元。

筆者所在檢察院，在短短兩個多月時間內，立案偵查5起財會人員挪用公款購買理財產品從中非法獲利案件，且涉案數額巨大，作案數額最多的達4306萬余元。近年來，此類新型犯罪在各地頻發，且呈現上升趨勢，亟需引起重視。歸結這些案件，有以下基本特點：

一、基本特點

（一）犯罪主體均為財會人員，且具備單獨經管單位資金的職務便利

所立案偵查的這些犯罪嫌疑人，有的是財務科長兼出納，有的是會計兼出納，有的則是負責本單位項目資金和賬目的工作人員，他們能夠自主支付其經管的單位資金，加之，其熟悉財務知識，與金融部門有頻繁的業務往來，在一些理財產品的巨大利益誘惑下，頻頻作案，鋌而走險。他們大多數人與銀行工作人員熟悉，是銀行的固定客戶，業務量大的單位甚至是銀行的VIP客戶。結合外地此類案例，有很多財會人員挪用公款購買理財產品的動機是幫助銀行工作人員完成工作任務的“幫忙”心理驅動。

（二） 作案次數頻繁，涉案數額巨大

犯罪嫌疑人利用財會業務熟的優勢，善于打“擦邊球”，作案手段較為隱蔽。一方面，能夠不顯山不露水地把賬面做平，使月底對賬時不露痕跡；另一方面，單位需要支付資金時，他們能夠想辦法及時將所挪用資金贖回補上窟窿，不影響單位資金運轉需要，因而得以在較長時間內多次作案而不被發現。清豐縣自來水公司倉庫保管員孔某某，利用管理本公司輸配水管網資金和賬目的職務便利，在近一年時間內，先后33次擅自挪用其經管的自來水輸配水管網工程款累計4306.1萬元，用于購買天天大豐收、日鑫月溢及乾元-保本型理財產品，從中獲利2.07萬余元。因其所挪用的每筆公款都能夠在規定期限內以予以支付，單位領導和同事均未發現其犯罪行為。

（三）此類犯罪均發生在基層

分析此類案件的案發單位，可以看出，均發生在基層單位。有的發生在農村基層，有的發生在基層國企單位，有的發生在資金流動較大的事業單位，有的發生在財會制度不健全的機關單位。這些單位級別低，職權較小，資金量不很大，不易引人關注，常常容易成為監管的“盲區”。

另外，基層工作人員工資低、法律意識淡薄，理財產品的豐厚利潤會吸引掌握大量公款的財會工作人員鋌而走險。再加上，基層“熟人社會”的特征，熟人之間易“攀交情”取得信任，財會人員往往會因為“磨不開面子”幫助銀行工作人員完成工作量而挪用公款購買理財產品。

二、主要原因

（一）金融理財產品具有很大誘惑性

近年來，許多金融部門相繼推出了種類繁多的理財產品。這些理財產品的突出特點是，比正常存款獲利高，其利潤大多是存款利息的數倍，這對一些經管公款的財會人員產生了巨大的誘惑力。有些財會人員挪用購買理財產品，一月的收益甚至比本職工資還要高出數倍，這對工資不高的公務人員來說是有不小的誘惑。再加上，銀行推出的這些理財產品很多都能夠隨用隨取，不會耽誤正常單位使用，所以很多財會人員就會選擇這種方式保存公款，順便“撈點油水”。

（二）部分財會人員法律知識淡薄

一些財會人員不懂基本的法律知識，錯誤地認為用公款購買沒有風險的金融理財產品，贖回率能夠確保100%，而且能夠隨用隨取，不會耽誤單位對公款的正常使用，對單位不會造成任何危害，自己的行為不是犯罪，因而敢于毫無忌憚地大肆作案。筆者所在單位被立案偵查的5名犯罪嫌疑人中，幾乎都沒有意識到此類行為構成犯罪將會受到刑法的懲治，其中有2人在這種心態支配下實施犯罪，分別作案15次、33次，涉案金額分別1190萬元、4306萬元。到案后，當得知自己的行為構成了挪用公款罪后，極為吃驚和后悔。

（三）個別財會人員存在較強僥幸心理

還有的犯罪嫌疑人明知用公款購買理財產品的行為構成犯罪，但在高額利潤的誘惑下，不惜鋌而走險，絞盡腦汁在如何隱蔽犯罪行為上想辦法。企圖達到既能用公款“生錢”謀取私利，又不暴露自己的犯罪行為。清豐縣柳格鎮五眼井村委會原會計張某某，將本村征地補償款等263萬余元公款用于個人購買日日升理財產品。為掩人耳目，其將該理財產品贖回后，按正常存款利息1945元入村財務賬，另外獲利和理財分紅共計2593元全部用于個人花費開支。清豐縣城管局原財務股副股長兼出納會計付某某利用其擔任本單位財務股副股長兼出納會計的職務便利，先后5次擅自挪用本單位綠化款購買中國農業銀行發行的金鑰匙安心得利理財產品，累計金額172萬元，個人共獲利756.94元。

（四）發案單位財務制度不規范

一是沒有按要求分設財會人員。5名犯罪嫌疑人中，一人是財務科長兼會計、出納，一人是會計兼出納，一人是直接經管賬目和現金的倉庫保管員，一人是財務股副股長兼出納會計，一人是衛生局新型農村合作醫療辦公室會計。因他們既管賬又管錢，失去了基本的監督，得以“輕松”作案。

二是公私賬戶混用。有的單位在具體工程管理中，沒有單獨設立公款賬戶，巨額工程款在財會人員個人賬戶上流轉，使他們能夠很便利地隨意動用公款購買理財產品。

三是監管不力。發案單位僅對公款的總數額、每次進出錢發生額的實帳進行監督，但缺乏經常性的動態監督檢查，出現公款存儲上的監管空白，使財會人員有了較多的時間和機會多次作案而不被發現。

（五）對金融部門理財產品業務管理不到位

一是對公款購買理財產品程序規定不嚴格，使財會人員能夠擅自作主動用公款購買理財產品。

二是金融部門工作人員為攬業務，僅向財會人員介紹購買理財產品的預期豐厚利潤，而不管資金來源、用途，沒有盡到提醒警告義務。甚至有的明知是公款，還誘導財會人員用個人賬戶轉賬購買理財產品。筆者所在單位所立此類窩串案案件時，線索來源就是我院里干警去銀行辦理公款業務，銀行工作人員趁機說服其用公款購買理財產品時“說漏嘴”：“縣里很多單位的會計都買著呢”，繼而我們對全縣此種情況進行徹查摸排，此類行為才案發。

三、防范對策與建議

（一）加強對財會人員的法制教育

檢察機關應結合實際情況和本職職能，加強對財會人員的廉政警示教育。

一方面，應大力宣傳挪用公款犯罪的基本常識。讓財會人員知道凡是以個人名義擅自動用公款購買理財產品謀取私利的行為，無論該理財產品是否有風險，是否給本單位造成損害，都構成犯罪，避免一些財會人員因不懂法而誤入歧途。

另一方面，應加強以案釋法警示教育。檢察機關職務犯罪預防等部門應精選一些此類典型案例，召開預防廉政教育講堂，對財會人員著力加強警示教育，警鐘長鳴，使他們消除僥幸心理，懸崖勒馬。

（二）健全財務監督管理制度

一是各單位要制定嚴格的財務管理制度，財會崗位嚴格分工，定崗定責，杜絕會計、出納“一肩挑”現象，嚴格實行帳、款分管制度，會計、出納各司其職，相互監督，避免越界，使公款的管理使用在可控、可監督的范圍之內。

二是要杜絕公款存入財會人員私人賬戶現象。嚴格公款賬戶的使用和管理，按照財會工作制度管理公款賬戶，保證單位公款存入專門公款賬戶，杜絕公款賬戶和私人賬戶混用、公款和私款混合不清的狀況。

三是加強財務動態監管，不但要監管公款的來源、去向，也要監管公款的用途，建立公款動態化監督檢查機制。堅持部門監督和司法監督相結合、部門監督靠前的監督檢查機制。發揮本單位紀檢監察部門在監督財物動態方面的重要作用，將此類犯罪消滅在萌芽狀態。

（三）加強對金融部門理財產品業務的管理

一是應完善公款購買理財產品的程序，對公私款購買理財產品實施分類管理，對公款購買理財產品嚴格審核把關，確保財會人員用公款購買的理財產品收益直接進入公款賬戶。

二是應加強對金融部門工作人員相關法律知識的培訓，尤其要提高金融法律知識，避免金融部門工作人員為完成業務量誤導財會人員用公款購買理財產品謀取私利而犯罪。

三是應加大對金融部門工作人員涉嫌違法犯罪行為的打擊力度。對明知相關單位財會人員用公款購買理財產品謀取私利，而仍然誘導并積極辦理相關手續的，應對其作出嚴肅處理；情節嚴重的，應以挪用公款犯罪的共犯予以追究其刑事責任。