人壽保險公司全面預算管理探析

江育南

摘要：全面預算管理是經(jīng)現(xiàn)代企業(yè)驗證的一種有效管理機制，當前的大型企業(yè)，基本均實行嚴格的全面預算管理；對于保險行業(yè)中人壽公司而言，實行具有行業(yè)特點的全面預算，既有利于完成年度利潤目標，同時在預算實施的過程中也能起到加強內(nèi)部經(jīng)營管控作用。本文探索現(xiàn)行人壽保險公司實施全面預算中遇到的問題，就此提出建議及解決措施。

關鍵詞：全面預算管理；人壽保險公司；預算執(zhí)行

一、人壽保險公司全面預算管理概括

全面預算管理就是企業(yè)利用預算自上而下的，對公司的經(jīng)營目標進行分解落實，對各層級公司、各部門的資源進行合理配置，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終使得企業(yè)制定的目標能有效的實現(xiàn)，并掌控企業(yè)的管理過程，促進企業(yè)經(jīng)營管理提升。保險公司根據(jù)公司的經(jīng)營管理目標，通過全面預算管理手段，將長期目標、中期經(jīng)營目標和短期經(jīng)營計劃進行有效融合，根據(jù)經(jīng)營效果適時調(diào)整目標計劃和預算任務，有效安排公司資源分配；根據(jù)費用的開支屬性，將預算管理分解為固定費用預算、變動費用預算、項目費用預算進行管理，一方面通過精確預算公司各項固定開支，另一方面在實施過程中較為靈活地進行管控和調(diào)整，有效地達成全面預算管理任務。

近些年保險業(yè)經(jīng)過快速的發(fā)展，企業(yè)收入與規(guī)模都走上了快車道。企業(yè)的經(jīng)營管理水平也不斷提升，全面預算管理方面積累了較豐富的經(jīng)驗。而在早期，企業(yè)預算都是由財務部門主導完成的，業(yè)務部門及其他部門參與度較低，所編制出的預算在業(yè)務部門的實際執(zhí)行過程中難以操作。當前的全面預算基本克服由財務部門單一進行編制和執(zhí)行推動的局面，各層級、各部門均有所參與，相比以往有較大的提升；部分管理水平較為先進公司為更有效地監(jiān)督和檢查全面預算管理工作的執(zhí)行情況，已經(jīng)完善并設立預算監(jiān)管委員會，由預算監(jiān)管委員會領導及推行公司全面預算管理，對預算管理過程中出現(xiàn)偏差嚴重的要追究其相關預算責任人及執(zhí)行部門的相關責任。

二、人壽保險公司全面預算執(zhí)行過程中存在的主要問題

1、對全面預算管理作用認識不足。

實行全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，通過將企業(yè)各方資源進行相整合，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)運行效率，從而成為促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。目前人壽保險公司在組織架構方面均實現(xiàn)總、分、支的層級管理架構，各層級、各部門人員盡管參與全面預算編制和執(zhí)行，但是對全面預算缺乏一個較為全面的認識。各層級均存無法領悟公司高層推行全面預算管理的目的，在編制和執(zhí)行全面預算的過程中，出現(xiàn)較為主觀的決策和被動執(zhí)行的局面。公司自上而下，對全面預算的認識相對應出現(xiàn)了逐漸認識不到位的情況，導致了全面預算的實際執(zhí)行效果大打折扣。

2、預算編制不嚴格。

（1）編制預算時依據(jù)不夠客觀充分。如制定預算的業(yè)務部門在制定前未能進行充分的市場調(diào)查和分析，業(yè)務部門常以歷史的情況為依據(jù)，因循守舊的來評判未來的發(fā)展動向；未考慮本單位業(yè)務團隊的壯大和實際開展業(yè)務的能力的提升。業(yè)務信息信息量不足，使預算脫離了實際，難以得到真正的落實和執(zhí)行。其次制定預算時沒有考慮市場價格變化及社會環(huán)境變化、政策調(diào)整等因素，尤其是保險業(yè)日益嚴格的監(jiān)管形勢，政策的因素對預算執(zhí)行常常造成巨大影響，導致實施過程中出現(xiàn)超出預算或無法完成預算的情況。（2）預算編制沒有根據(jù)項目的執(zhí)行時間進行劃分，保險行業(yè)各季度、各月份經(jīng)營節(jié)奏變化很大，預算編制沒有考慮實際開展業(yè)務的情況。（3）企業(yè)將預算工作簡單分發(fā)至各業(yè)務部門，業(yè)務部門間缺乏溝通，各自為營的觀念較重，編制預算時僅以自己部門的業(yè)務信息作為依據(jù)，缺乏全局觀念，沒有將固定費用和變動費用分別計劃，導致預算項目重復。

3、預算執(zhí)行過程中員工參與度不高。

全面預算管理是保險企業(yè)的主要管理工具之一，它具有事前規(guī)劃，事中控制和事后分析總結的作用。預算指標是否完成能作為企業(yè)業(yè)績評價的標準，為考核各部門工作經(jīng)營績效提供了重要依據(jù)。但員工往往只看到它來作為企業(yè)考核員工工作完成情況的標準之一，而忽視了全面預算的起到的其他作用；這就導致業(yè)務部門一些短期或者投機行為，體現(xiàn)在為減輕懲罰獲得獎勵會在編制預算時降低預算目標，在執(zhí)行預算過程中存在投機取巧為規(guī)避考核而想方設法確保預算目標達成即可。員工僅關心考核，對預算執(zhí)行缺乏熱情，導致管理效用打折扣。

三、人壽保險公司完善全面預算管理舉措

1、 強化企業(yè)全面預算管理意識

全面預算管理作為壽險公司的一種有效管理工作手段，其起到的作用涵蓋各方各面，如達成公司戰(zhàn)略目標，提升內(nèi)部管理水平，為內(nèi)部考核提供有效依據(jù)等。由于公司各層級對全面預算管理認識水平參差不齊，導致全面預算管理推行過程中，所起的作用無法達到預期效果，因此，強化公司各層級員工的全面預算管理意識，提升全面預算管理認識水平，成為一件十分必要且重要的事。首先，公司要建立全面預算管理機制，由預算管理委員會負責統(tǒng)籌管理，落實各層級預算管理責任制，嚴肅全面預算管理事項。其次，要根據(jù)公司各層級管理人員的任職情況，進行全面預算管理有針對性的培訓及指導，提升員工的預算管理認識水平。再次，完善全面預算管理考核和激勵機制，考核與激勵結合，提升員工的預算執(zhí)行參與熱情，推動員工的積極性，營造全面預算管理執(zhí)行的良好企業(yè)氛圍。

2、全面預算管理要與企業(yè)戰(zhàn)略目標一致。

預算編制要與企業(yè)戰(zhàn)略目標結合，尤其是與企業(yè)利潤目標相結合。企業(yè)內(nèi)部的最終目的是要實現(xiàn)利潤最大化，預算的制定是為了更有效的完成企業(yè)的利潤目標，所以預算必須依據(jù)企業(yè)的長期、中期、短期經(jīng)營利潤目標來編制。首先保險公司要制定企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃即企業(yè)的長期目標；然后將長期目標具體化，細分成若干中期目標；最后將中期目標按時間性和重要性分解和具體實施。以各階段目標為基礎，結合上一個預算年的度實際經(jīng)營狀況及本年度的業(yè)務目標，綜合考慮預算編制期間市場經(jīng)濟走向和政策走向、及環(huán)境變化等因素可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務特點和工作實際來制定預算。

3、加強預算監(jiān)管的執(zhí)行力度。

人壽保險公司對預算的編制及執(zhí)行過程反映了公司內(nèi)部管理決策的傳遞，能體現(xiàn)各層級、各部門的工作執(zhí)行情況。對全面預算的執(zhí)行，不僅編制時要嚴格，在執(zhí)行階段，也必須要有一套行之有效的方法。公司要定期編報預算差異分析報表，定期召開各層級會議及部門會議，及時溝通、對比、分析預算執(zhí)行情況，找出各部門在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。針對所發(fā)現(xiàn)的問題，查找原因，并制定適應公司及部門發(fā)展的改進措施。預算的調(diào)整原因、調(diào)整幅度、調(diào)整產(chǎn)生的影響后果，務必清晰明了，經(jīng)得起檢驗，負責審批預算調(diào)整人員要根據(jù)相關辦法和有關原則審批調(diào)整申請，保證預算調(diào)整的嚴謹性。對特別重大的預算調(diào)整，要給予重點分析和多方論證，保證調(diào)整在可控范圍內(nèi)。通過不斷的調(diào)整和改進，企業(yè)才能在對有效的資源進行分配時取得最佳效果，避免資源浪費和低效使用。

全面預算管理是一項公司全員參與的管理行為，在預算執(zhí)行過程中，通過執(zhí)行、反饋、糾正、總結、提升的思路，充分挖掘全面預算管理在企業(yè)管理中的優(yōu)勢，并結合自身現(xiàn)狀，不斷完善和提升企業(yè)管理水平。

參考文獻：

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