基于現(xiàn)金流的財務內(nèi)部控制與防范研究

董倩

摘 要：財務是一個單位正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)之一，為一個單位經(jīng)營管理提供資金，是一個單位經(jīng)濟運營真實記錄。隨著市場經(jīng)濟形勢不斷轉(zhuǎn)變，人們逐漸意識到財務管理重要性，在日常的經(jīng)營管理過程中，常常存在財務風險，風險的發(fā)生會給一個單位帶來嚴重經(jīng)濟損失，降低發(fā)展能力，甚至使一個單位停止運轉(zhuǎn)，加強財務內(nèi)部控制并制定相應防范措施有利于提高單位財務風險應對能力。現(xiàn)金流產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，是對一個單位具體經(jīng)營狀況以及經(jīng)營水平的體現(xiàn)，通過現(xiàn)金流的把控，能夠?qū)崿F(xiàn)財務監(jiān)管有效性，降低財務風險發(fā)生幾率。

關鍵詞：財務；現(xiàn)金流；控制與防范

隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展以及經(jīng)濟全球化趨勢影響，財務現(xiàn)金流呈現(xiàn)較大變化趨勢，對一個單位來說，現(xiàn)代經(jīng)濟形勢變化既是挑戰(zhàn)也是機遇，挑戰(zhàn)在于經(jīng)營始終面臨財務風險，機遇則是規(guī)避風險后經(jīng)濟效益的提升。從現(xiàn)金流方向?qū)σ粋€單位財務內(nèi)部控制與防范進行探討，促進財務控制能力提升，使資金得到有效利用。

一、實行財務內(nèi)部控制與防范的意義

一個單位或一個機構，在現(xiàn)實發(fā)展過程中常常存在許多風險，其中財務風險是最不可避免的風險之一。通常財務風險因 財務管理制度不完善、融資等問題使資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，不具有償債能力，經(jīng)濟受損或者投資方利益下降。財務內(nèi)部控制與防范是規(guī)避風險、降低損失的有效管理措施，財務活動具有不可測性以及不確定性，且只要存在財務活動并產(chǎn)生現(xiàn)金流，就會存在財務風險。財務風險不能消除，只能規(guī)避，因此可以利用控制與防范手段盡可能將風險帶來的經(jīng)濟損失降到最低。

二、現(xiàn)金流量對財務風險的影響

現(xiàn)金流是一個單位經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出以及現(xiàn)金總數(shù)狀況，是在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的表現(xiàn)，顯示著經(jīng)營狀況，是對其經(jīng)濟效益的具體體現(xiàn)。通過現(xiàn)金流可以觀察到一個單位的現(xiàn)金收支情況，對財務實現(xiàn)有效控制。因現(xiàn)金流而引起的財務風險主要是指在日常經(jīng)營管理過程中，經(jīng)營成本、支出與收入、利潤之間出現(xiàn)不平衡問題，現(xiàn)金流入與流出不能實現(xiàn)正常運轉(zhuǎn)，這種制約現(xiàn)象就是現(xiàn)金流中的財務風險。現(xiàn)金流的高低影響著整體盈利水平與財務風險發(fā)生幾率，并且盈利越多，證明財務控制能力好，市場競爭力強，能夠有效降低財務風險；若盈利少，則證明財務內(nèi)部控制能力較差，財務風險防范能力低，市場競爭力弱。因此現(xiàn)金流在財務內(nèi)部控制與防范中起著重要作用，是財務風險的重點關注對象，對盈利能力有著極大影響。

三、透過現(xiàn)金流量看一個單位的財務風險

現(xiàn)金流在財務工作中的重要地位要求在財務風險防范措施中以現(xiàn)金流為基礎進行研究，通過對現(xiàn)金流的深入研究，能夠有效促進一個單位財務內(nèi)部控制能力提升，為一個單位防范財務風險提出有效解決措施。以下將從現(xiàn)金流角度對財務風險中相關影響因素進行詳細分析。

1.現(xiàn)金流量視角下的財務彈性

社會經(jīng)濟形勢發(fā)展變化極快，為了促進市場競爭能力提升，實現(xiàn)機構的高效率運轉(zhuǎn)，需要轉(zhuǎn)變管理經(jīng)營模式以適應變化，這種適應能力就是財務適應能力，也被稱為財務彈性。財務彈性表現(xiàn)著對經(jīng)濟環(huán)境變化的適應能力以及敏銳的投資眼光，是否具有緊跟市場發(fā)展形勢、抓住投資機會能力的體現(xiàn)。財務彈性需要通過對一個單位現(xiàn)金流與支付需求的比較進行判斷，通常以現(xiàn)金流相關比率為評判標準。

2.現(xiàn)金流量結(jié)構指標

維持財務正常運轉(zhuǎn)需要通過現(xiàn)金流結(jié)構合理性來實現(xiàn)，現(xiàn)金流結(jié)構合理能夠使收支保證處于動態(tài)平衡狀態(tài)，為投資經(jīng)營提供指導。現(xiàn)金流是經(jīng)營狀況以及財務運轉(zhuǎn)的真實反映，包括資金流入、流出以及財務內(nèi)部結(jié)構狀態(tài)，因此通過對一個單位或一個機構現(xiàn)金流進行分析，能夠直觀了解到盈利水平，對資金流入來源與流出動向進行跟蹤，并對未來發(fā)展狀況進行預測。

四、基于現(xiàn)金流的財務內(nèi)部控制與防范措施

1.現(xiàn)金流量下防范和控制財務風險的方法

（1）財務風險自留

遭受風險的個體自主承擔因風險造成的經(jīng)濟損失，這種方式叫做風險自留。為降低財務風險帶來的損失，常常建立財務風險基金以降低財務損失，風險基金通常包括償債基金、壞賬準備金等，以此來防范風險給機構帶來的沖擊，促進風險抵抗力提升。

（2）財務風險分散

當對具有較大風險的項目進行投資時，可以選擇與其他機構合作投資，從而達到分散風險的目的。通過聯(lián)營、促進投資多元化等方式進行共同投資以實現(xiàn)風險分散，能夠使單個機構所承擔風險降低，風險共同承擔、利益共享，為降低投資風險，減少因機構單獨投資而產(chǎn)生財務風險，促進風險抵抗力提升。

（3）財務風險轉(zhuǎn)移

利用某種方式將財務風險部分或整體轉(zhuǎn)移給他人，這種方式被稱為風險轉(zhuǎn)移。例如，當一個單位對某項建造施工項目進行投資時，可以利用出包方式將建造施工過程中出現(xiàn)的財務風險轉(zhuǎn)移給承包商，從而降低自身財務風險發(fā)生幾率。總之，利用風險轉(zhuǎn)移策略分擔部分或全部財務風險，能夠有效實現(xiàn)財務風險降低。

2.內(nèi)部控制與防范措施

（1）優(yōu)化投資決策

投資決策是保證現(xiàn)金流正常運轉(zhuǎn)與促進經(jīng)濟效益提升的重要手段，在進行投資決策前，需要對投資過程中可能出現(xiàn)的風險進行預估，與實際經(jīng)營能力與財務狀況相結(jié)合進行全面思考，對其投入資金與收益進行衡量，考慮投資可行性與合理性，保證投資具有安全性，規(guī)避財務風險的同時提高經(jīng)濟效益與社會效益，使所投入資金能夠按時收回，減少對本單位財務運轉(zhuǎn)的影響。

（2）合理籌資

負債的多少以及負債的結(jié)構直接影響到本單位的資金成本以及財務狀況，負債與資本金應保持適當?shù)谋壤糍Y金籌措不足則會影響醫(yī)療服務的正常進行，若資金籌措過多則造成資金閑置和浪費，使本單位白白付出資金成本。負債經(jīng)營應建立在投資利潤率高于負債資金成本的基礎上，保障本單位的經(jīng)濟效益。資金需求是不斷變化的，因此優(yōu)化資本結(jié)構是一個循序漸進的過程，財務人員必須根據(jù)本單位的實際情況認真分析財務狀況，經(jīng)常預測資金的需求量，合理確定籌資規(guī)模和結(jié)構，防止負債過度或結(jié)構不合理，達到最佳負債規(guī)模。

（3）加強流動資產(chǎn)管理

流動資產(chǎn)的管理主要包括現(xiàn)金管理、應收賬款管理及存貨管理。為了提高現(xiàn)金的使用效率，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，應盡量加速收款，財務處應負責催收欠費，盡可能地加快現(xiàn)金的收回，轉(zhuǎn)化為可用現(xiàn)金，加速資金存入往來銀行的過程。力爭現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出發(fā)生的時間趨于一致，就可以將交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。在現(xiàn)金管理中，要實行管錢的不管賬，管賬的不管錢，出納和會計相互牽制和監(jiān)督，凡遇到庫存現(xiàn)金的收付，應堅持復核制度，以減少差錯和漏洞。及時進行現(xiàn)金清理，庫存現(xiàn)金的收支應日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余額和實際庫存額相互符合。

（4）建立財務風險監(jiān)測指標體系

財務危機由產(chǎn)生到惡化，是一個不斷積累轉(zhuǎn)化、由量變到質(zhì)變的過程。一個單位財務科應建立財務風險監(jiān)測指標體系，筆者認為該指標體系中應包括凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等重要指標，通過觀察這些財務指標的變化，可以對一個單位的財務危機發(fā)揮預警作用。

五、結(jié)語

在不斷變化的經(jīng)濟形勢下，財務風險無法完全避免，但通過對本單位財務狀況的深入了解與掌握，能夠應用有效應對措施對財務風險進行控制與防范，從而降低財務風險帶來的經(jīng)濟損失。因此在日常的經(jīng)營過程中，面對風險，不能被動解決，而應該主動出擊，以現(xiàn)金流為重點關注對象，加強財務內(nèi)部控制與防范措施，實現(xiàn)財務風險的主動控制。需要提高財務風險重視程度，促進防控手段進步，才能使本單位現(xiàn)金流處于良性循環(huán)狀態(tài)，為營造良好財務環(huán)境，提高財務風險管理能力，為經(jīng)濟效益提升以及市場競爭力提高提供條件。

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