我國中小企業內部控制存在的問題及對策

胡蓮

摘要：隨著經濟的發展，中小企業在經濟中的地位和作用愈來愈重要，然而由于我國中小企業普遍忽視企業文化環境建設，管理者對內部控制意識的缺乏，內部控制理論與制度的不健全，內部審計與內部監督失控。基于此，本文將分析我國中小企業內部控制中存在的問題并就此提出解決的對策，從而解決我國中小企業的發展中遇到的問題，更好地促進我國經濟的可持續快速發展。

關鍵詞：中小企業；內部控制；問題；對策

阻礙我國中小企業發展的原因大致可歸為市場政策、規模、資金資源、管理人才、內部控制等方面，其中中小企業內部控制的問題最為嚴重。因此，對我國中小企業內部控制存在的問題進行探討并分析出解決對策更是當務之急。

1.中小企業內部控制存在的問題

我國中小企業長期以來受到來自內外部各種因素的限制，其內部控制薄弱的問題日漸明顯，嚴重影響了中小企業的健康發展。

1.1企業文化環境不完善

很多中小企業忽視了企業的文化建設。不重視企業文化建設，導致員工缺乏共同的價值理念，對企業的價值理念認識不足，造成個人的思想觀念與企業理念相悖，嚴重影響企業內部工作氛圍與經營效率，從而阻礙企業經濟發展。

1.2 員工素質較低

我國大部分中小企業缺乏對員工的專業教育培訓，員工的思想政治教育跟不上。有些中小企業的領導本身對會計法則法規不甚了解也沒有系統學習，對企業會計管理制度意識淡薄，而主觀意識較強、獨斷專行，客觀上制約了中小企業內部控制的構建和完善。

1.3內部控制的意識不足

中小企業本身就產權結構單一，大部分企業都是由一個或幾個人創建的，這種企業的日常管理指交給各個負責人直接控制管理，經營權和產權所有權沒有分離，這也會造成企業管理與經營決策上有非常大的主觀隨意性。企業管理者為了其自身利益動機與責任推卸，對經濟利于追求過大，私人欲望膨脹，比如他們將自己平時的個人開銷當作企業費用報銷，這種公私不分的行為直接導致了企業的費用增加，利潤也就相對減少，企業領導弄虛做假、營私舞弊，這種對內部控制的忽視，對管理規章制度與會計法律的無視致使中小企業的財產和資源無法得到安全保障。

1.4中小企業內部控制理論與制度不完善

我國大部分中小企業中并沒有建立完善的內部控制制度，甚至有一些中小企業在這一方面的規章制度仍是空白，很多企業內部控制不夠周全，企業內部控制所涉及的工作領域和操作范圍非常狹窄，企業內部控制部門存在著缺乏監管、不督促、不作為、不使用控制職能等問題，使企業的內部控制制度不能發揮其真實的作用，形同虛設。

1.5 管理模式僵化及管理理念陳舊

絕大部分中小企業管理者都缺乏內部控制意識，缺少科學的管理制度，一味地憑經驗辦事，對財務工作、會計監督在企業發展中的重要性認識不足，而且會計法律意識淡薄，認為會計是企業內部的事情，不關注市場經濟與內控政策的變革，跟不上市場經濟政策的進步，缺乏現代管理理念，導致財務管理模式僵化，嚴重阻礙了中小企業在市場經濟中的發展。

1.6 內部審計及內部監督失控

企業在建立內部控制制度的同時，建立有效的內部審計與內部監督機制是必須實行的，但是由于我國中小企業單個規模較小，對成本資金的計較等因素考慮，有些中小企業并沒有按照規定建立實施有效內部審計監察機制，配備專門的審計監督人員也是不可能的。一些中小企業雖然設置了有關的監督機構，然而這些審查機構不具備獨立性，實際上其作用有限，其監督職能并不能充分發揮出來。

2.解決中小企業內部控制問題的對策

2.1加強中小企業的企業文化建設

中小企業建立完善內部控制，可以借助樹立企業文化觀念，即樹立企業管理者正確的價值觀，注重以人為本的管理理念，培養企業員工的思想文化知識，將內部控制的意識傳輸給每個員工，讓其認識到內部控制的作用與意義，加強其對內部控制價值的認同感，從而自覺地執行內部控制職能。其次，企業文化是推動企業發展的不竭動力，提高中小企業文化中的創新精神，培養職員科學創新能力，建立培訓機制，促進員工工作積極性和工作效率，從而為企業創造財富。

2.2加強中小企業財會工作人員業務素養

中小企業財務工作人員的業務素養即員工的知識道德教育水平和法律法規意識，直接影響到企業內部控制的工作效率與質量。中小企業要想在企業內部控制方面取得進步，可以通過培養高素質的財務人員并充分發揮其工作積極性來實現。

2.3建立科學高效的內部管理機制

企業應建立明確的權責分配制度，制定并嚴格要求單位財會人員遵守的規章制度，企業業務活動與會計職責分離，對財會人員的工作行為進行合理地約束，防止會計與業務工作人員相互串通，做出對企業經營管理不利的舞弊行為，避免違紀違法行為無從追究責任的現象發生。加強企業的經營戰略，建立科學健全的組織結構，提高內部的控制的執行力度，保證企業各項工作能夠順利高效的執行完成。

2.4建立中小企業整體監督體制

在企業的內部，我們可以建立內部審計機構，用以對企業內部管理方面進行強有力的監督，有效加強企業內部的財會透明度。要建立完善中小企業內部審計機構，對審計部門強化其控制，保證企業管理層和財會人員工作活動的準確性和真實性。同時政府應當進一步建立完善我國中小企業內部控制的相關法律法規，加大對違反會計法律以及相關會計準則的行為的懲罰力度，提高會計監督的法律環境。

結語

我國中小企業必須重視建設內部控制的良好環境，加強企業財會人員業務素養，強化管理者的內控意識，完善企業內部組織結構及控制制度，完善中小企業內部監督體系，建立完善科學高效的內部監管機制，并積極解決企業內部控制中存在的問題，推動我國中小企業向前邁進。endprint