事業(yè)單位風控管理研究

秦璐

[摘要]事業(yè)單位財務風險管理是指對事業(yè)單位運行中各類風險進行管理的過程。事業(yè)單位在我國的經濟社會中扮演著重要的角色，其風險控制管理更是直接影響著事業(yè)單位的管理運行。因此，對目前事業(yè)單位風險控制管理中存在的問題進行分析，并提出相應的改進建議，具有重要的現(xiàn)實意義。

[關鍵詞]事業(yè)單位；風險控制；財務管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201726185

近年來，財政部出臺了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等一系列綱領性文件，用于指導事業(yè)單位內部財務制度建設。但是由于事業(yè)單位的經營管理的特殊性，長期以來事業(yè)單位的內部控制缺乏外部和內部的約束，致使其內部財務控制存在很大的風險和漏洞，亟待提出相關應對措施。

1事業(yè)單位風險控制的含義

11事業(yè)單位風險控制的特點

財務風險是指在財務活動中，受各種不確定因素的影響，導致財務收益偏離預期收益，從而蒙受損失的可能性[1]。

事業(yè)單位財務風險管理有以下兩個主要特點：一是財務風險管理的側重點不同：不同于其他組織形式，事業(yè)單位存在的目的是提供社會服務與公共管理，單位運行所需的資金來自納稅人，具有非營利性質，因此其財務管理的重點是財務資源的依法取得和使用，而非凈收益；二是可能出現(xiàn)的財務風險多：事業(yè)單位的業(yè)務活動不僅包括收入支出、資產管理等商業(yè)經濟活動，也包括執(zhí)法、檢查等行政業(yè)務活動，覆蓋面十分廣泛。因此其資金管理中會受到很多因素的影響，造成事業(yè)單位財務風險的因素也更加多樣。

12事業(yè)單位風險控制管理的意義

第一，風險控制管理是新形勢下的新要求：目前，行政事業(yè)單位的資金來源和業(yè)務活動越來越多樣化，腐敗案例屢屢曝光，充分說明行政事業(yè)單位在財務管理方面還相當薄弱，在財務風險控制方面的經驗相對欠缺，原來的財務管理體制已經不能適應新時期的形勢。第二，風險控制管理是行政事業(yè)單位健康運行的必然要素：隨著市場競爭日益激烈，事業(yè)單位在經營中時刻面臨著來自內部與外部，市場、法律、管理等多方面的風險。如果對這些風險應對不及時，處理不妥當，將會嚴重影響行政事業(yè)單位的管理和后續(xù)發(fā)展。

2事業(yè)單位財務風險控制機制的建設和執(zhí)行存在的問題

21相關人員財務風險控制意識薄弱

良好的財務風險控制防范意識是各項財務管理制度得以落實的基礎。目前，大多數行政事業(yè)單位存在對財務管理不重視、財務風險控制意識薄弱的問題：一是單位主管人員對財務管理不夠重視：許多事業(yè)單位的負責人沒有建立系統(tǒng)完整的認識，缺少財務管理相關的理論基礎，認為財務管理及風險控制是財務人員和審計部門的事情，看不到潛在的財務漏洞，從而忽視了在日常管理工作中財務管理的重要意義；二是部分財務人員綜合素質不高，風險意識薄弱：財務管理人員的風險控制意識高低直接決定了在財務管理工作中對財務風險的防范情況。然而目前大多數行政事業(yè)單位沒有嚴格的人才激勵機制，大多數財務人員選擇事業(yè)單位是看重“鐵飯碗”，不會有失業(yè)的風險，導致財務管理人員失去了繼續(xù)學習的意識，業(yè)務能力水平下降；同時，許多單位沒有重視對財務人員的職業(yè)道德培訓，導致一些財務人員無視職業(yè)道德，從事違法違規(guī)的財務活動等。

22財務風險控制制度不夠完善、執(zhí)行不到位

財務管理是行政事業(yè)單位重要的制度組成部門，但是大部分事業(yè)單位都缺少詳盡財務管理的規(guī)章與制度，即使建立了相對較完善的財務管理制度，也存在執(zhí)行不到位的問題。具體表現(xiàn)為：一是會計控制制度不健全：大多數行政事業(yè)單位的會計控制制度不夠完善，許多事業(yè)單位一般采用財經規(guī)章制度來代替會計控制制度，而且制度控制的范圍僅限于開支范圍、標準等，漏洞百出；二是資金審批機制不嚴格：事業(yè)單位通過財政撥款獲得收入，在支出時并沒有統(tǒng)一的制度。在申請資金審批時缺乏審批以及復核制度，管理不夠嚴格，領導審批時隨意性大，有些經辦人員甚至通過虛報開支事項將單位的資金據為己有，造成了很大的財務漏洞，是財務風險的高發(fā)區(qū)；三是會計控制監(jiān)督缺乏力度：多數事業(yè)單位內部會計控制監(jiān)督只重于形式，缺乏專門的部門來對會計工作進行內部監(jiān)督，即使有設立監(jiān)督審計部門，也因為沒有實權，不能起到真正的監(jiān)督作用。

23財務評價機制缺失

定期的內部財務評價檢查可以及時發(fā)現(xiàn)財務風險控制管理中存在的問題[2]，從而及時地對存在的問題進行修正。然而在實際工作中，由于管理人員風險控制意識淡薄、風險控制管理制度不健全等原因，只有少數的事業(yè)單位能夠做到定期進行內部財務評價。目前尚有許多單位沒有建立起完善的內部財務評價制度，有的單位內部財務評價流于形式，只是走走過場，應付檢查而已。這使得事業(yè)單位的財務運行更加混亂，潛在的風險無法得到及時發(fā)現(xiàn)與處理，加劇了風險的發(fā)生。

之所以會出現(xiàn)這種情況，客觀上是由于有的單位會計人員配備不足，崗位分工存在一定困難；主觀上是對財務風險管理的重要性認識不足，內部分工不盡合理。特別是一些單位領導和會計人員中還存在著一種錯誤觀點，認為內部和外部的審計機構每年都要進行例行審計，所以會計部門沒有必要再花精力對會計工作進行內部評價，這種錯誤觀點對實施定期的內部財務評價檢查妨礙很大。

3完善事業(yè)單位財務風險控制機制的建議

31強化財務管理意識，提高財務人員綜合素質

事業(yè)單位運行所需經費來源于財政，相比私營企業(yè)其財務活動具有更強的規(guī)范性。這就要求事業(yè)單位的領導人加強思想認識，認識到財務風險管理的重要性，從上而下塑造良好的風險控制管理環(huán)境。另外，通過績效考核等激勵機制，刺激財務人員積極參與風險控制管理的專業(yè)培訓，提高財務人員的業(yè)務能力以及風險控制管理水平，使財務人員在工作中真正將風險控制管理落到實處。

32建立健全風險控制管理制度，嚴格實施內部控制管理制度

針對實際中事業(yè)單位風險控制管理制度存在的漏洞，可以從以下四個方面進行修正：一是健全會計控制制度：制定會計責任制度和考核指標體系，清晰劃分相關人員的職責和權力，建立“誰出事誰擔責”的問責機制；二是完善資金審批機制：為了健全審批制度，杜絕漏洞的發(fā)生，行政事業(yè)單位應健全內部預算編制、審批等內部管理制度，可以設置分級、分額度審批機制，優(yōu)化審批控制：超過一定數額的支出必須經過領導小組集體討論決議，數額較小的資金可以由財務主管人員簽字后，單位領導二次復核進行審批；三是加強對財務管理工作的監(jiān)督：單位內部應建立獨立于財務部門的內部審計機構，采用科學的審計理論與方法，對財務部門的工作定期進行核查審計；審計部門直接向領導負責，以最大限度避免財務部門的干預；四是嚴格實施單位內部控制制度：對單位經濟業(yè)務流程進行梳理，編制經濟業(yè)務流程圖，發(fā)現(xiàn)單位經濟業(yè)務流程中存在的風險點，在本單位預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等經濟業(yè)務領域全面實施內部控制制度，對涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位建立制衡機制。

33建立完善的財務評價系統(tǒng)，定期對自身財務狀況進行評價

事業(yè)單位可以建立財務分析指標評價體系，定期對自身財務狀況進行內部分析與評價，以便及時了解自身財務狀況，對自身財務狀況有全面的認識，及時解決單位的財務問題，以確保財務管理順利進行。

事業(yè)單位財務分析指標主要有：經費自給率，人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，人均基本支出，資產負債率，預算收入和支出完成率等。以人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率為例，其計算公式如下：

人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出×100%

公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出×100%

分析人員支出和公有支出占事業(yè)支出的比率，可以了解事業(yè)支出結構是否合理。事業(yè)單位可以根據自己的業(yè)務特點和人員狀況，通過與以前年度的比較，分析本單位支出結構變化及發(fā)展趨勢是否合理。還可以與不同類型的事業(yè)單位進行橫向比較，了解本單位與先進單位的差距。

在財務評價體系的基礎上，通過定期對自身財務狀況進行評價，事業(yè)單位還可以發(fā)現(xiàn)哪些投入是不必要的，從而制訂合理的預算規(guī)劃，提高資金使用效益；同時，在此基礎上制訂合理的發(fā)展目標，優(yōu)化自身資源配置。

參考文獻：

[1]蔣靜事業(yè)單位內部財務風險控制與防范初探[J].國土資源導刊，2012，9（1）：89-90

[2]張玉峰關于事業(yè)單位財務風險控制的探討[J].中國外資月刊，2014（1）：40endprint