行政事業單位內部審計的問題和對策

王茗琪

[摘 要]在國家經濟轉型發展的新時期，行政事業單位還要加強內部審計工作，以便更好地實現單位的內控管理。基于這種認識，文章對行政事業單位內部審計問題展開了分析，并結合這些問題提出了針對性的對策。

[關鍵詞]行政事業單位；內部審計；審計監督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.27.212

作為三大審計監督主體之一，內部審計起到內部控制的重要作用，應在行政事業單位中得到較好的實施，以更好地保護國有資產。但就目前來看，行政事業單位內部審計存在諸多問題。因此，還應加強對這些問題和對策的分析，以便更好地推動行政事業單位的發展。

1 行政事業單位內部審計的問題分析

1.1 缺少獨立審計機構

缺少獨立審計機構，是我國行政事業單位普遍存在的問題。目前，國內多數行政事業單位未進行獨立審計機構設置，而是將審計機構掛靠在財務等部門。但是，作為具有一定的獨立性的工作，內部審計需要與財務監督和會計監督等工作區別開來，才能使機構職能得到充分發揮。所以，設置層級機構較高的內部審計部門，從而使其具有一定的獨立性，才能滿足內部審計工作開展需要。如果采取掛靠的方式進行機構設置，將導致內部審計人員受主管部門人員干擾，進而導致內部審計工作難以保持客觀，最終則將導致審計結果受單位利益因素干擾。

1.2 審計職能定位模糊

缺乏對內部審計工作的足夠認識，導致行政事業單位內部審計職能定位模糊。現階段，一些行政事業單位將該項工作當成紀檢監察工作，認為在開展部門預算和政策采購等工作的基礎上，無須實施內部審計。但實際上，內部審計以服務部門和單位總體目標為工作中心，可以通過加強內部監督和賬目管理等工作確保單位實現總體發展目標。而內部審計職能定位模糊，直接將導致財務審計具有較大局限性，僅僅將工作重點放在經濟活動監管上，無法發揮其內部監督職能，最終導致內部審計工作效果遭到了削弱。

1.3 審計工作質量不佳

目前，一些行政事業單位僅僅開展了財務收支審計工作，內部審計機構主要負責進行違規違紀事項糾正。但實際上，隨著財會人員電算化能力的逐漸提升，財務處理差錯也將變得逐漸減少，所以開展這樣的審計工作已經無法滿足行政事業單位的發展需要。此外，除了進行事后管理外，行政事業單位內部審計工作的開展很少進行單位深層次問題的發掘，所以難以實現風險預防和事中管理，繼而導致單位審計工作質量不佳。

1.4 審計人員素質不足

內部審計工作的開展，還要依靠行政事業單位的審計人員。但就目前來看，很少有內審人員同時具有專業知識、業務技能、法律知識和職業道德素養，所以無法滿足內審工作的開展需要。此外，審計工作需要面對復雜的對象和內容，所以內審人員應有豐富的經驗和較強的工作能力，才能完成有價值信息的挖掘，進而對問題作出準確的判斷。面對徇私舞弊和打擊報復等情況，內審人員還要能夠堅守職業道德，以確保審計工作質量。[1]由此可見，行政事業單位內部審計工作的開展，對人員素質提出了較高的要求。而在現實生活中，多數內審人員素質水平明顯不足，因此也給內審工作的開展帶來了阻礙。

1.5 缺乏完善審計制度

內部審計工作能否得到落實，還取決于單位內部是否有完善的規章制度。然而實際上，行政事業單位缺少規范的內部審計流程和制度，以至于審計工作的開展顯得無序、混亂。目前，盡管我國已經出臺了《審計署關于內部審計工作的規定》，然而其中的內容擁有較高法律層級，難以在內部審計工作中得到細化，所以較難為內部審計工作的開展提供有效指導。面對這種形勢，多數行政事業單位卻仍然未能出具明確規定，以至于內部審計人員在工作中總是處在無據可依的尷尬境地，出具的審計報告也缺乏客觀性，繼而導致了審計風險的增加。

2 行政事業單位內部審計的對策探討

2.1 設置獨立審計機構

為更好地開展內部審計工作，行政事業單位需完成獨立審計機構的設置。一方面，應完成高層級內審部門機構設置，確保機構主管部門與機構之間無利益關系。另一方面，應從人員安排、業務開展和經費支撐等方面進行重新設置，以確保內審人員與其他部門人員間無利害關系，能夠保持工作的獨立性。為達成這一目標，可安排主管部門負責進行機構各項事務的管理。此外，內部審計人員應為專職人員，不得同時擔任其他職責，以免人員工作受其他因素干擾。

2.2 重新定位審計職能

為確保內審工作質量，行政事業單位應重新定位審計職能。具體來講，就是需要認識到內部審計在財政資金使用效益管理上的監督作用，以確保內審工作能夠科學開展。為此，還應根據行政事業單位需求進行內審工作重心的轉移，以內部監督為內審工作中心，實現對服務、監督和管理等多個內審職能的統計。[2]而通過重新實行職能定位，單位則可以開展固定資產投資審計、專項資金審計等工作。在此基礎上，則可以結合內審結果制定有效的經營管理決策，進而為單位帶來更多效益。

2.3 提高審計工作質量

為提高內審工作質量，行政事業單位還應采用事前、事中和事后相結合的方法開展內部審計工作，以達成實現審計關口前移的目標。采取該種措施，則能及時發現單位業務開展存在的問題和風險，并且通過深入調查找到問題的原因，繼而有效預防問題的發展。開展這樣的工作，則能實現對單位內部工作的全方位監督和管理，并且能夠找出單位工作存在的共性問題，進而進行有針對性解決措施的制定。通過落實這些措施，則能從根本上解決審計發現的問題，繼而使審計工作質量得到有效提高。

2.4 加強人員素質培養

行政事業單位還應建立一支優秀的內部審計工作隊伍，以確保內審問題能夠得到順利解決。首先，還應加強內審人員的培訓，采用豐富的培訓形式加強人員業務技能、專業知識等方面的培養，并通過組織各種實踐活動幫助人員積累豐富的實踐經驗。其次，還應加強人員思想教育，以便使人員政治素養、職業道德得到培養。與此同時，還應加強對單位內部審計人員的選拔，使更多作風正派和責任心強的同志加入內部審計隊伍，從而使隊伍的整體素質得到提高。最后，還應結合單位實際情況建立相應的激勵機制，以便使內審人員能夠積極參與工作，進而使內審工作實效得到充分展現。

2.5 建立完善審計制度

為確保內審工作有章可循，行政事業單位還應建立完善的審計制度。具體來講，就是需要結合國家法律法規進行內部審計制度的建立，然后結合單位實際情況對制度進行細化，以便對各項審計工作作出相應的規定，進而使各項工作的開展方法和程序得到確定。目前，行政事業單位還要按照《審計法》等法規完成有效內部運行制度的建立，然后進行各項規章建立健全。[3]而針對審計工作底稿的管理，應建立分級復核制度，以確保其中存在的問題能夠得到及時發現。按照這些規章制度，則能使審計計劃順利開展，進而使內部審計工作得以規范、有序的開展。

3 結 論

通過分析可以發現，行政事業單位在內部審計方面存在著缺少獨立審計機構、審計職責定位不清和審計工作質量不佳等多種問題。針對這些問題，行政事業單位還要通過深入分析提出有針對性的對策，從而在解決這些問題的同時，使內部審計工作突破以往的局限性，進而為推動單位的發展和進步做出更多的貢獻。

參考文獻：

[1]李延峰.新形勢下行政事業單位內部控制與內部審計探究[J].財經界：學術版，2013（17）：236，238.

[2]高瑞豐.淺議我國行政事業單位內部審計存在的主要問題及對策[J].經貿實踐，2016（7）：79.

[3]康莉.淺談基層行政事業單位內部審計現狀及對策[J].財經界：學術版，2015（18）：320.endprint