市場寒冬背景下成品油銷售企業成本精細管理途徑研究

范成華+胡鳳琴+代揚+李越+唐小晰

【摘要】近兩年，國際油價持續低位運行，油氣市場需求低迷，伴隨著國內成品油銷售市場逐步放開，市場競爭日趨激烈，成品油市場進入“寒冬”。中國石油作為產、煉、銷一體的老牌石油企業，上游產、煉環節成本遠高于現有國際油價，為確保企業整體效益，成品油銷售企業毛利空間日益縮小，但總體效益仍需保證。面臨日益突顯的企業盈利能力減弱和費用剛性增長之間的矛盾，控本增效、向管理要效益彰顯重要，降費增效、精細管理是成品油銷售企業的當務之急。本文以中石油四川德陽銷售分公司為例，探索了企業成本精細管理的有效途徑。

【關鍵詞】銷售企業 成本 精細管理

中石油四川德陽銷售分公司（以下簡稱公司）地處成德綿經濟高速發展區，轄區內108國道、106省道、成綿復線、旌江干道等縱橫交錯，吸引了中石化、中航油、延長殼牌等強大競爭對手入駐，加之近兩年市場經濟低迷，大部分煤礦、礦場停工導致成品油市場需求持續萎縮，成品油銷售競爭加劇。為搶占有限的市場份額，各競爭對手利用資源優勢大幅讓價，給公司穩定市場帶來巨大壓力。為確保市場穩定，又不能損失效益，公司發展由向銷售要效益的模式轉變為銷售和成本管理并重的模式，以積極應對瞬息萬變的市場。

一、實施成本精細管理的必要性

（一）實施成本精細管理是提升企業內部管理水平的重要舉措

美國管理大師彼得.德魯克曾說過“企業家就是做兩件事，一是營銷；二是削減成本”，由此可見成本管理的好壞將直接影響企業管理水平。隨著中國石油“建設國際水準的銷售企業”這一目標的提出，公司原有的靠投資擴張的外延型管理模式已不能適應發展需要，建立科技進步與管理進步的內涵式發展模式已迫在眉睫。加之，成品油市場“寒冬”造成成品油毛利空間日益萎縮，成本作為企業利潤的重要組成部分，成本精細管理的作用日益凸顯，建立一套完善科學的成本控制標準、管理制度和決策體系將有效保障企業成本效益的推進實施，也將極大的提升部門管理職能、降低公司物耗，從而也將大幅提升企業內部管理水平。

（二）實施成本精細管理是提升企業競爭力的重要保障

股神巴菲特認為：投資更應關注企業成本的高低，成本的高低將決定大部分企業是生是死，只有企業成本足夠低，才能盈利更多，生存更久。成本作為盈利的重要抵減因素，當銷量、價格一定時，成本越低企業盈利越多。因此，一個企業在面臨嚴重的競爭時，精細的成本管理不僅能降低其成本價格，還能給企業領導層決策帶來充足的支撐，讓其能領先其他競爭者提前做出有利的決策，從而大大提升了競爭力。

（三）實施成本精細管理是企業健康、可持續發展的需要

企業要想持續發展，就離不開管理和效益。企業是否盈余是判斷企業可持續發展的基本要素。怎樣有效的確保企業盈利、持續發展呢？那就是抓好成本管理，只有科學、合理的成本管理模式，不但能提升產品、服務質量，而且可以加強產品、管理過程控制，使得企業所有的產品、資產、物資、人員都能良性運轉，也就能有效抵御企業運行中面臨的各種壓力和制約，使得企業運轉自如，從而健康、持續的發展。

二、成品油銷售企業成本管理現狀

（一）預算分析機制不夠完善

目前，成品油銷售企業雖然實行了全面預算管理，但預算管理數據主要依托于歷史數據和固定成本測算模式，成本費用預算未根據實際業務形成一套全面、標準的測算分析體系。同時，由于對成本費用主要采用事后分析控制，事前、事中測算工作未有效落實，信息系統利用不夠，完全依托人工，既增加了人工成本，又大幅降低了效率，且影響了管理決策的準確性。

（二）成本費用持續攀升不降

成品油銷售企業經營網點持續增加，資產規模、人員規模不斷增加，企業總體成本費用剛性增長。加之，作為一線國有企業，企業內部控制流程交叉繁雜，企業員工既要完成上級管理要求，又要加強下級管理，因管理層級過多造成人力資源浪費，管理成本持續增加。

（三）各級成本管理意識淡薄

機關職能部門、各經營部門及員工普遍認為成本管理是公司領導和財務部門應思考關注的事，與他們關聯度不高，沒有主動參與成本費用管控的意識，主要關注經手的各項費用、促銷讓利活動、技改投入支出等是否有利于自身工作，對成本項目、金額是否合理關注不夠，更不可能主動采取措施加強成本管控，從而形成不必要的浪費。

三、實施成本精細管理的主要途徑

成本精細管理就是通過對成本費用全過程跟蹤監督，及時發現管理上存在的偏差，并積極提出解決思路及方案，使得成本費用得到有效控制，效益能穩步增長。德陽公司為加強成本管理，通過近兩年的探索與實踐，從員工意識、機制建立、制度完善、費用管控等方面進行了總結，具體如下：

（一）深化員工成本精細管理認識

銷售企業成本費用來源于基層各單元，財務部門日常管理只能審核單據的合規性，對業務單元金額的合理性監控不夠，不能有效降低成本。要想把控好費用，必須發動全員參與管理，讓員工從點滴節約開始，才能實現成本精細管理，有效把控成本。如何強化員工成本精細管理意識呢？一是領導從思想上重視成本精細管理工作，只有領導重視和大力推行成本精細管理工作了，部門、員工才能全面的落實成本精細工作，如：公司商品數質量管理辦法就是在公司領導的積極帶領和監督下完成并付諸實施，成品油損耗過程管理日益精細化；二是部門從行動上落實成本精細工作，按成本管控職責由管控部門對具體業務進行監督、分析，探索有效的管控方法，如：德陽公司將車輛洗車費細化落實到具體次數，并統一談判、集中單位清洗，每月降低費用近1000元；三是利用公司網絡、會議加強成本管理知識宣傳和培訓，幫助員工學算效益賬，積極鼓勵員工立足于崗位節約成本，樹立員工主人翁意識，讓節約理念、效益理念深入人員。德陽公司通過微信平臺宣傳“營改增”知識、pos傭金政策，讓員工了解傭金成本構成、發票取得對成本的影響，加強相關成本日常管理。endprint

（二）完善預算、分析機制，促進成本精細管理常態化

在全面預算管理時代，強化成本精細管理，就是要將生產經營全過程都納入預算管理，通過預算嚴密監督成本資金流轉，對非生產類資金支出嚴格管理，對生產必須、安全類成本支出要保證，有效避免鋪張浪費。建立“日監測、周通報、月預算分析”的預算分析機制，利用企業各部門信息系統，通過數據收集、歸納、整理，深層次剖析數據之間的關系，充分挖掘影響利潤的成因，及時有效的發現經營管理各環節對利潤的影響，準確找準影響利潤下降的主要因素，積極提出行之有效的改進措施，促進各管理部門尋求量效的平衡和增量增效的突破點。同時，建立預警機制，對超過臨界點的指標進行預警，堅持每月開展效益專題分析，針對當期薄弱環節，多板塊、多口徑深入分析數據，充分揭示生產經營過程中的風險點，有效指導后期經營工作開展。

（1）“日監測”。由財務、營銷、生產等部門形成效益聯動機制，實現跨領域的業務銜接、信息共享，最終由財務對各部門數據進行整合，每日監控毛利指標變動情況，發現差異及時預警。

（2）“周通報”。由財務部門在日監測的基礎上，每周對銷量、毛利、費用的構成因素進行深入分析，通過數據差異、政策執行情況等方面及時查找影響效益的關鍵因素，并有針對性的提出改進措施。

（3）“月預算分析”。主要是在公司當期利潤已經形成的基礎上，結合周監測指標和上月月度預算會測算確定的主要指標，從當月（季、半年、全年）經營管理活動的數據中，分析并篩選出當期較為突出的問題，進行專題分析。專題分析是根據公司當期存在的突出問題，進行縱向、橫向的分析，查找管理薄弱環節，加以改進促進企業健康發展。

（三）優化管理制度，實現成本費用精細管理制度化

制度是管理的基本保障。只有詳細、可操作性強的制度，才能切實發揮控制指導作用，也有了量化評價的標準。以德陽公司為例，作為一線成品油銷售企業，其成本管理涉及面廣，崗位眾多，如何有效控制油品損耗、成本費用是一大難題。德陽公司通過對油品損耗進行封閉式運行，收集數據并組織人員多次討論最終確定商品管理損耗率值，形成公司商品數質量管理辦法，按月監督執行情況，按季清理賠付，使得商品管理有據可循，自制度執行至今，汽柴油損耗率均大幅提升，其中：汽油損耗率同比減少0.06個百分點；柴油損耗率同比減少0.12個百分點。同時，公司還相應對非油品、維修費等項目制定了相應的辦法，以有效控制成本費用，實行精細管理。

（四）強化采購管理，從源頭控制成本

銷售企業最重要的成本就是采購成本，采購成本的高低將直接影響企業的經濟效益。只有以最優的價格取得最好的產品，采用獲取最高的銷售效益，保證企業資金良性循環。在網絡信息化日益發達的今天，物資價格日益透明化，合理的利用信息資源和優良的集團采購就能給企業帶來較為顯著的效益。德陽公司就充分運用自身網點優勢，通過談判獲取較為優良的集團采購資源，將公司非油商品做大做強，今年，與奶類供應上協商取得優惠政策，公司奶類收入實現了翻番，較好的增加了公司效益。此外，公司今年還對由各部門自行采購，價格明顯偏高的辦公用品、信息設備等物資，成立由財務、審計和相關業務部門的人員組成的物采管理小組，在年初組織詢價，確定每種物資采購底價和具體的發票稅率情況，建立物采底價，為后期所需物資的采購提供參考依據，從源頭上控制物質采購成本。

（五）精細非生產性費用控制，切實降低成本

成品油銷售企業因點多面廣，人工成本、維修費等占據公司總成本的70%，如何控制好這類可控費用，將是降本增效的關鍵。

（1）砍掉虧損單元、大力實施勞務外包，有效降低人工成本。成品油銷售企業點多面廣，人工成本剛性增長，以德陽公司為例，截止2015年底，人工成本占費用總額比重達57%，已成為企業成本控制的重中之重。德陽公司分環節對批發、零售、非油、潤滑油盈利情況進行了詳細剖析，發現潤滑油門市部持續虧損，在對業務梳理整合到其他單位后，將虧損門市部予以關閉，有效降低成本控制。同時，將物業、清潔及加油業務等實行勞務外包，通過專業公司聘用相關人員，實行打包服務，在滿足既定業務的情況下，外聘人員成本較自聘人員成本下降約7%，大幅降低了使用成本。

（2）預防維修、利舊維修，統一管控，維修管理精細化。資產、設備維護保養是每一個公司安全管理的重點。企業只有加強資產、設備日常保養，落實專門的部門、專人負責資產和設備的日常使用，真實了解資產各部位狀態和公司整體資產情況，就能及時發現隱患并統籌安排，以最優的成本換取最大的利益。如德陽公司結合加油機更新換代快的特點，建立專門的維修隊伍，將拆除廢舊加油機配件進行整合，用于在用加油機的日常維修，大大節約維修成本。此外，公司還定期清理各加油站網點隱患，結合公司最新投資安排部署，統一安排整改，可有效避免重復開挖等造成的時間、資金浪費。

（3）合理利用稅收政策，降低管理成本。稅收籌劃是企業成本精細管理的一項重要課題。面臨琳瑯滿目的稅收政策，合理領會選取合適的政策將大幅降低企業成本。德陽公司作為一線成品油銷售企業，雖然稅收籌劃空間不大，但能否及時發現有利于企業的稅收減免、抵扣政策仍能給企業帶來不菲的效益。如：公司合理利用安防減免土地稅政策，每年給公司節約土地稅近90萬元；隨著“營改增”政策的全面推廣，熟悉并掌握各行業營改增政策，指導各部門合理取得增值稅發票以抵減成本，月均降低成本近3萬元。

（4）主動管理、積極創新，成本精細管理長效化。企業可控費用種類繁多，只有發揮員工主觀能動性，才能有效推進費用管理。對于銷售公司來說，優化物流配送是一個大的課題，員工主動管理，仔細研究配送路線，才能最優化節約成本。對于各類企業都需發生的水費、電費，可發揮員工的觀察、思考能力來加強管控，如：廁所聲控關電，避免員工忘記關燈造成的浪費等。對于銷售公司網點安裝了POS機的，由于POS機刷卡費用由企業承擔，如果刷卡過多、控制不好將大幅增加企業成本，德陽公司今年在POS傭金控制上采用了與銀行多次協商降費率、讓員工主動算賬控制刷卡量等方法使得POS傭金在業務量上升的同時同比大幅下降。

四、結論

實踐證明，成本精細管理是降本增效的一種有效手段，在提升公司競爭力和創造效益方面發揮著重要作用，為管理層制定公司下一步經營策略提供了有效的決策支撐，能及時應對市場環境和公司內部管理變化的需要，從而為公司的健康、持續發展奠定堅實的基礎，成為應對市場寒冬的有效途徑。

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