電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范

蔡建萍　張文莉

摘要：電力工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是真實(shí)存在的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過有效的手段和措施進(jìn)行避免的。關(guān)鍵是怎樣對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)和分析，所以，只有通過審計(jì)人員主觀上的努力，使用科學(xué)、合理的措施對其進(jìn)行預(yù)防和控制，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，進(jìn)而確保工程審計(jì)結(jié)果具有真實(shí)性、權(quán)威性。作為審計(jì)人員應(yīng)該積極地利用自身的專業(yè)能力探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究，盡量減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。鑒于此，本文主要分析電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范。

關(guān)鍵詞：電力工程；項(xiàng)目審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

1、電力項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源分析

電力工程的開展，往往會(huì)涉及到我國經(jīng)濟(jì)命脈，因而及本身工程建設(shè)就有很大的風(fēng)險(xiǎn)。工程在實(shí)施過程中會(huì)受到施工條件、建設(shè)時(shí)間、以及相關(guān)利益單位對影響，這其中有很多的不確定因素，因此就形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀層面上來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有很多，可以，總結(jié)為社會(huì)原因和經(jīng)濟(jì)原因，以及審計(jì)自身和被審計(jì)單位等多種因素。

首先從社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的層面來說，這涉及到審計(jì)的社會(huì)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境以及審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化，等多種因素。并且會(huì)計(jì)電算化方式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新也會(huì)影響到深審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。而審計(jì)自身的因素主要來源于審計(jì)人員方面，審計(jì)人員自身的專業(yè)水平，業(yè)務(wù)素質(zhì)等都會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，在現(xiàn)實(shí)工作開展中，由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不夠，敬業(yè)精神缺乏而帶來的審計(jì)問題，非常多見，這也是我們在實(shí)際工作中需要格外注意的。談及被審計(jì)單位的原因，往往涉及到一些利益的驅(qū)動(dòng)，在利益驅(qū)動(dòng)之下，很多參與工程建設(shè)的部門或相關(guān)人員，可能會(huì)因?yàn)槔娑龀鲆恍┨摷偬顖?bào)信息的行為，嚴(yán)重的會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)犯罪問題。這些眾多的因素交織在一起，對電力工程項(xiàng)目的開展造成了很多不良影響，既影響工程項(xiàng)目的開展，影響了經(jīng)濟(jì)效益而產(chǎn)生，有時(shí)這些問題導(dǎo)致的不僅僅是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，嚴(yán)重的甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)犯罪問題。

2、電力工程項(xiàng)目審計(jì)中防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1營造艮好的審計(jì)環(huán)境

第一，加強(qiáng)對審計(jì)工作的宣傳力度，使上下部門都能夠了解審計(jì)工作的作用，能夠提高對審計(jì)工作的重視程度。第二，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間的關(guān)系是緊密相連的，所以被審計(jì)人員應(yīng)該積極地參與到審計(jì)工作中來，加強(qiáng)對審計(jì)工作的理解，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)找到解決的辦法，自覺遵守審計(jì)規(guī)范。第三，在審計(jì)工作完成之后，審計(jì)人員還應(yīng)該開展定期回訪工作，檢查審計(jì)效果的同時(shí)征求相關(guān)的意見，并積極地落實(shí)好審計(jì)建議。不斷地改善審計(jì)環(huán)境，減少外界環(huán)境對審計(jì)工作的影響，這也是減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

2.2對審計(jì)工作進(jìn)行全程跟蹤，提升審計(jì)工作的監(jiān)督成效

根據(jù)現(xiàn)階段電力工程審計(jì)工作的實(shí)際情況，審計(jì)工作的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)變成事前審計(jì)和事中審計(jì)，并對電力工程立項(xiàng)、項(xiàng)目審批、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工設(shè)備的采購、投標(biāo)、承包合同的簽訂、投入資金的預(yù)結(jié)算等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)跟蹤，而不是在工程結(jié)束之后再對工程整體經(jīng)濟(jì)投入進(jìn)行審計(jì)。①對電力工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段進(jìn)行審計(jì)，在工程整體投資效益得到保障的有效前提下，做好設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段的審計(jì)。②要做好電力工程項(xiàng)目施工過程中的審計(jì)工作，也是整個(gè)電力工程項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。③電力工程項(xiàng)目施工結(jié)束以后的審計(jì)是有效控制工程造價(jià)的最后環(huán)節(jié)，要對工程施工周期、工程質(zhì)量、工程整體的造價(jià)等控制目標(biāo)進(jìn)行逐個(gè)審查，并且還要對工程結(jié)算書編寫和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的整體比例是否符合規(guī)定進(jìn)行審查。

某供電公司將“三嚴(yán)三實(shí)”作為一種契機(jī)，不斷推進(jìn)審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效果。該供電公司在審計(jì)力度上不斷提升，從今年1—6月，已經(jīng)完成6個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、3個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與13個(gè)政府投資審計(jì)項(xiàng)目。在這些審計(jì)中，查出的違法金額13萬元，不規(guī)范金額3281萬元。在審計(jì)整改落實(shí)上不斷尋求新的突破，增強(qiáng)審計(jì)跟蹤回訪工作，同時(shí)對審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查與整改，提高其本身規(guī)范性。運(yùn)用完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席制度的方式，形成一種新的審計(jì)整改監(jiān)督力量，將審計(jì)整改放落實(shí)到單位的每一個(gè)人，保證審計(jì)工作落到實(shí)處。

2.3增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)把工程各環(huán)節(jié)質(zhì)量關(guān)

工程整體施工結(jié)束以后，監(jiān)理和管理部門一定要共同進(jìn)行審核，然后對審核記錄進(jìn)行存檔，再送到相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。例如某市電力企業(yè)，對工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，因?yàn)楣静痪邆湎嚓P(guān)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部管理基建部門沒有對工程結(jié)算審計(jì)核對，致使審計(jì)工作量加大，實(shí)際審計(jì)效果也沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，工程在經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)之后，工程整體結(jié)算造價(jià)比施工企業(yè)給出的報(bào)價(jià)總數(shù)少20%～60%。企業(yè)經(jīng)過調(diào)整改革，公司要求監(jiān)理部門和主管基建部門進(jìn)行審核以后，再交由審計(jì)部門進(jìn)行審核，而實(shí)際審計(jì)減少率達(dá)到原來1/10，有效提升了審計(jì)效率，并且還降低了審計(jì)所具有的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4對內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)進(jìn)行提高

審計(jì)人員必須不斷提高自身的綜合素質(zhì)，具備可持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，從而更好地適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境，同時(shí)，還應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德，進(jìn)取精神以及良好的溝通能力。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過各種渠道不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并吸引具有復(fù)合知識結(jié)構(gòu)的精英到審計(jì)部門中，內(nèi)部審計(jì)人員自身應(yīng)該熟練掌握分析推理的方法，并具備管理和信息處理的能力。

總之，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的生產(chǎn)生活對電力的需求量越來越多。電力工程是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程項(xiàng)目，在該項(xiàng)目建設(shè)的過程中經(jīng)常會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，影響到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是電力工程項(xiàng)目中比較常見的一種風(fēng)險(xiǎn)，為了降低審計(jì)部門的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)效果的合理性，需要電力公司能夠根據(jù)自身的工程實(shí)際營造良好的審計(jì)環(huán)境，更好地完成電力工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。