企業審計風險規避方式探討

馬曉瑾

摘 要：隨著我國市場經濟的發展與完善，現代企業制度也不斷地建立起來，在企業獲得了機遇的同時，也為企業帶來了挑戰，審計風險就是其中最大的挑戰。本文針對審計風險進行了探討，就其概念，形成原因，規避方式，進行了深刻討論。對未來企業發展中規避審計風險作參考、借鑒。

關鍵詞：企業審計風險；規避方式；形成原因

隨著我國市場經濟的發展與完善，現代企業制度也不斷的建立起來，在企業獲得了機遇的同時，也為企業帶來了挑戰。在越發激烈的市場競爭中，現代企業要想取得優勢，在競爭中發展，就要對自己進行約束和監督。要對企業中內部審計工作加以控制與防范，其也是企業自我約束和監督的重要組成部分之一。實際審計工作中，企業審計人員要盡可能的避免工作失誤，使企業的審計風險發生率降到最低。本文針對審計風險進行了探討，就其概念，形成原因，規避方式，進行了討論，現具體如下。

一、審計風險概述

審計單位通過審計，但審計決定的可行性較低，發表的審計意見不恰當，沒能做出正確反映企業財務狀況的審計報告，被稱作審計風險。審計風險中，存在著兩種認識。第一種認識指被審計單位改動過的財務報表，被審計人員錯以為是公正正確的財務報表，無法將審計單位真實的經營狀況和財務情況反映出來，使財務報表的正確性遭到破壞；或是審計單位不在財務報表中顯示一些重大事件；或是審計單位將對自身不利的財務事項進行改正；第二種認識指本應能正確反映企業經營狀況和財務情況的財務報表，被審計人員誤認為是錯誤的財務報表。

審計風險通常被分為狹義與廣義。工作風險上的綜合性因素與各種審計職業風險由企業對審計界所產生的與環境相綜合被稱為廣義的審計風險。而企業內部審計人員，在多種因素的影響下做了錯誤的審計報告，沒有正確反映企業的經營狀況被稱為狹義的審計風險。通常處于評價與監督的第三方的審計人員，方式不恰當很容易產生審計風險，構成審計風險有三要素：控制風險、固有風險、監測風險。而其中，企業自身不完善的會計核算工作導致的審計人員無法集中于財務審計，使財務人員出現錯誤的會計核算，致使財務報表出現差錯在財務處理過程中指的是固有風險。而不完善的企業內部控制機制使經濟事項出現問題，導致報表出現錯誤，帶來的審計風險指的是控制風險。而對于財務報表中存在的漏洞，在審計人員進行審計時沒能檢查出來，帶來的審計風險指的是監測風險。

控制風險×固有風險×檢查風險=審計風險。由乘號表示的審計風險的模式使審計風險在一定程度上也是終極風險，企業中的審計項目隨著社會與經濟的發展也在不斷變化著，所以企業必須要對審計風險加強認識，所以對于審計風險要詳細的加以分析，使終極審計風險的發生率降到最低。

二、分析審計風險的形成原因

導致審計風險發生的原因有許多，所以要針對這些原因進行深入的分析。

1.企業領導對內部控制認識不足

隨著私企的大量發展與壯大，部分私企存在著領導缺乏相關企業管理經驗的問題，而私企普遍存在著重視財務的現象，大部分私企存在著重心不穩的問題，在財務上投入大量力量忽視了經營與生產，甚至部分領導會出現搞好財務就能搞好企業其他問題的認識偏差。導致了內部控制出現問題，無法有效地運行審計工作，與現代管理理論相違背。而大部分領導在企業出現問題時不會先進行檢討，而是采用賄賂的手段解決問題，導致管理思想不完善，審計部門無法發揮作用。

2.監督管理落實不到位

在我國，目前大部分企業存在著財務管理理論知識不足的問題，而這樣的問題直接導致了現代財務的需要難以得到滿足，導致了財務上管理與控制出現錯誤觀念的現象。甚至有的企業在設置財務部門后，根本就沒有設置與之相對應的管理和監督部門，給了不法分子對財務報表做手腳的機會。并且有資料顯示，經濟犯罪中的企業9成都沒有完善的審計和監督部門，而7成犯罪人員是企業的內部人員，企業內部的監督作用無法發揮。使企業承受了不必要的損失，無法合理的配置企業的資金與資源，使企業的經營成本增加進而影響了企業的發展。

3.審計人員整體素質偏低

審計工作對審計人員的素質要求較高，而審計工作在我國又是一個發展時間較短的工作，我國的審計工作相關的人才還比較欠缺。其包括著審計人員的工作素質、業務素質，即對于審計知識的實踐能力，還包括著審計人員的職業道德與操守，許多審計人員在經濟利益面前，沒有足夠的職業操守，喪失了工作的責任心，為了謀求個人利益做出了錯誤的審計報告，致使了錯誤的審計結果。在經濟飛速發展的今天，對于審計工作的要求變得更高，復合型的審計人員是我們所需要的，要能夠在基本的審計知識基礎上還掌握著應用風險分析軟件的技能。而這樣的復合型審計人員正是我國所缺乏的，大部分現有的審計人員仍使用的是傳統的工作模式，整體素質偏低的審計人員無法正確判定企業面臨的風險，帶來了審計風險。

4.信息技術的發展對審計工作帶來的挑戰

隨著信息技術的發展，大部分會計工作都通過信息技術來完成，并對工作加以監督與監控，管理層也能通過信息技術及時的了解企業的財務狀況和經營狀況。與此同時，信息技術處理會計相關的賬務因為可能對信息系統中數據進行修改的可能性，影響了審計人員的判斷能力，無法正確辨別真正需要的財務資料，為審計工作帶來了困難。

三、分析審計風險規避方式

1.提高領導層的現代管理意識

企業中領導層對企業發揮著至關重要的作用，企業領導缺乏現代管理意識，導致企業重心不穩的問題會導致企業難以做大做強，領導者的管理意識對企業的發展起著非常重要的作用，為了企業的發展，領導應該具備一定的現代管理意識，可以對現代企業理論進行學習，以確保自身的領導與管理工作能夠有效進行，使企業內部的業務，各部門都有序運轉，進而使企業發展，競爭力提升。

2.企業應加強內部監督力度endprint

企業的監督部門通常沒有發揮其應有的作用，應該加強各部門的監督力度，發揮監督部門的真正作用，杜絕企業中各個環節的營私舞弊的行為，使企業中存在的弊端能被揭露出來。而企業應該對這項工作加以重視，發揮審計部門的作用。對審計部門查出的問題，要嚴肅處理，提升審計部門的地位與審計人員的待遇，并且能殺雞儆猴，杜絕再有相同錯誤的出現，落實企業內部的監督。

3.提高審計人員的整體素質

因為審計工作是一門對審計人員素質有著較高要求的工作，且審計人員的素質與審計風險緊密相關，提升審計人員的素質是十分有必要的。要讓審計人員意識到自身責任的重大，理解工作的重要性為目的進行職業道德教育，以防止審計人員在面對利益時，做出錯誤的決定。審計人員要學會用公平公正工作態度處理每一份審計報告，加強自身的修養，發揮自身在每一個審計環節中起的重要作用。此外，還要對審計人員業務素質進行培訓，因為業務素質影響著審計工作的效率，擴充審計人員的知識。對審計人員進行考核，對不符合要求的審計人員作出相應的懲罰，對優秀的審計人員加以獎勵，使審計人員的積極性得以提高。

4.提高審計人員的信息技術水平

在信息技術迅速普及的今天，在財務系統中運用信息化處理后的財務報表，可能會出現修改數據的現象，審計人員應該對相關信息技術知識加以學習，以及時的發現和處理這種現象。審計系統也應該加強處理，開發能夠檢測企業財務報表的軟件，第一時間發現財務報表是否有造假現象的出現。與此同時，審計制度也要加以完善，在審計人員出現問題時，能夠有辦法及時處理，有理可依，進而做到避免企業修改原始數據的行為。

四、結語

企業的發展中企業內部控制制度是必不可少的一部分，而審計風險則是企業內部控制制度中，制約可控制的一大問題。對于審計風險，審計部門和企業要加以重視，對其原因進行分析，并加以控制，采取如提高領導層的現代管理意識、加強內部監督力度、提高審計人員的整體素質、提高審計人員的信息技術水平等必要的手段，以避免審計風險的發生，確保一個正確公正的審計結果。

參考文獻：

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