企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避方式探討

馬曉瑾

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也不斷地建立起來，在企業(yè)獲得了機遇的同時，也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，審計風(fēng)險就是其中最大的挑戰(zhàn)。本文針對審計風(fēng)險進行了探討，就其概念，形成原因，規(guī)避方式，進行了深刻討論。對未來企業(yè)發(fā)展中規(guī)避審計風(fēng)險作參考、借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計風(fēng)險；規(guī)避方式；形成原因

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也不斷的建立起來，在企業(yè)獲得了機遇的同時，也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。在越發(fā)激烈的市場競爭中，現(xiàn)代企業(yè)要想取得優(yōu)勢，在競爭中發(fā)展，就要對自己進行約束和監(jiān)督。要對企業(yè)中內(nèi)部審計工作加以控制與防范，其也是企業(yè)自我約束和監(jiān)督的重要組成部分之一。實際審計工作中，企業(yè)審計人員要盡可能的避免工作失誤，使企業(yè)的審計風(fēng)險發(fā)生率降到最低。本文針對審計風(fēng)險進行了探討，就其概念，形成原因，規(guī)避方式，進行了討論，現(xiàn)具體如下。

一、審計風(fēng)險概述

審計單位通過審計，但審計決定的可行性較低，發(fā)表的審計意見不恰當(dāng)，沒能做出正確反映企業(yè)財務(wù)狀況的審計報告，被稱作審計風(fēng)險。審計風(fēng)險中，存在著兩種認(rèn)識。第一種認(rèn)識指被審計單位改動過的財務(wù)報表，被審計人員錯以為是公正正確的財務(wù)報表，無法將審計單位真實的經(jīng)營狀況和財務(wù)情況反映出來，使財務(wù)報表的正確性遭到破壞；或是審計單位不在財務(wù)報表中顯示一些重大事件；或是審計單位將對自身不利的財務(wù)事項進行改正；第二種認(rèn)識指本應(yīng)能正確反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)情況的財務(wù)報表，被審計人員誤認(rèn)為是錯誤的財務(wù)報表。

審計風(fēng)險通常被分為狹義與廣義。工作風(fēng)險上的綜合性因素與各種審計職業(yè)風(fēng)險由企業(yè)對審計界所產(chǎn)生的與環(huán)境相綜合被稱為廣義的審計風(fēng)險。而企業(yè)內(nèi)部審計人員，在多種因素的影響下做了錯誤的審計報告，沒有正確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況被稱為狹義的審計風(fēng)險。通常處于評價與監(jiān)督的第三方的審計人員，方式不恰當(dāng)很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險，構(gòu)成審計風(fēng)險有三要素：控制風(fēng)險、固有風(fēng)險、監(jiān)測風(fēng)險。而其中，企業(yè)自身不完善的會計核算工作導(dǎo)致的審計人員無法集中于財務(wù)審計，使財務(wù)人員出現(xiàn)錯誤的會計核算，致使財務(wù)報表出現(xiàn)差錯在財務(wù)處理過程中指的是固有風(fēng)險。而不完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制使經(jīng)濟事項出現(xiàn)問題，導(dǎo)致報表出現(xiàn)錯誤，帶來的審計風(fēng)險指的是控制風(fēng)險。而對于財務(wù)報表中存在的漏洞，在審計人員進行審計時沒能檢查出來，帶來的審計風(fēng)險指的是監(jiān)測風(fēng)險。

控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險。由乘號表示的審計風(fēng)險的模式使審計風(fēng)險在一定程度上也是終極風(fēng)險，企業(yè)中的審計項目隨著社會與經(jīng)濟的發(fā)展也在不斷變化著，所以企業(yè)必須要對審計風(fēng)險加強認(rèn)識，所以對于審計風(fēng)險要詳細(xì)的加以分析，使終極審計風(fēng)險的發(fā)生率降到最低。

二、分析審計風(fēng)險的形成原因

導(dǎo)致審計風(fēng)險發(fā)生的原因有許多，所以要針對這些原因進行深入的分析。

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

隨著私企的大量發(fā)展與壯大，部分私企存在著領(lǐng)導(dǎo)缺乏相關(guān)企業(yè)管理經(jīng)驗的問題，而私企普遍存在著重視財務(wù)的現(xiàn)象，大部分私企存在著重心不穩(wěn)的問題，在財務(wù)上投入大量力量忽視了經(jīng)營與生產(chǎn)，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)會出現(xiàn)搞好財務(wù)就能搞好企業(yè)其他問題的認(rèn)識偏差。導(dǎo)致了內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，無法有效地運行審計工作，與現(xiàn)代管理理論相違背。而大部分領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)出現(xiàn)問題時不會先進行檢討，而是采用賄賂的手段解決問題，導(dǎo)致管理思想不完善，審計部門無法發(fā)揮作用。

2.監(jiān)督管理落實不到位

在我國，目前大部分企業(yè)存在著財務(wù)管理理論知識不足的問題，而這樣的問題直接導(dǎo)致了現(xiàn)代財務(wù)的需要難以得到滿足，導(dǎo)致了財務(wù)上管理與控制出現(xiàn)錯誤觀念的現(xiàn)象。甚至有的企業(yè)在設(shè)置財務(wù)部門后，根本就沒有設(shè)置與之相對應(yīng)的管理和監(jiān)督部門，給了不法分子對財務(wù)報表做手腳的機會。并且有資料顯示，經(jīng)濟犯罪中的企業(yè)9成都沒有完善的審計和監(jiān)督部門，而7成犯罪人員是企業(yè)的內(nèi)部人員，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用無法發(fā)揮。使企業(yè)承受了不必要的損失，無法合理的配置企業(yè)的資金與資源，使企業(yè)的經(jīng)營成本增加進而影響了企業(yè)的發(fā)展。

3.審計人員整體素質(zhì)偏低

審計工作對審計人員的素質(zhì)要求較高，而審計工作在我國又是一個發(fā)展時間較短的工作，我國的審計工作相關(guān)的人才還比較欠缺。其包括著審計人員的工作素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，即對于審計知識的實踐能力，還包括著審計人員的職業(yè)道德與操守，許多審計人員在經(jīng)濟利益面前，沒有足夠的職業(yè)操守，喪失了工作的責(zé)任心，為了謀求個人利益做出了錯誤的審計報告，致使了錯誤的審計結(jié)果。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，對于審計工作的要求變得更高，復(fù)合型的審計人員是我們所需要的，要能夠在基本的審計知識基礎(chǔ)上還掌握著應(yīng)用風(fēng)險分析軟件的技能。而這樣的復(fù)合型審計人員正是我國所缺乏的，大部分現(xiàn)有的審計人員仍使用的是傳統(tǒng)的工作模式，整體素質(zhì)偏低的審計人員無法正確判定企業(yè)面臨的風(fēng)險，帶來了審計風(fēng)險。

4.信息技術(shù)的發(fā)展對審計工作帶來的挑戰(zhàn)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大部分會計工作都通過信息技術(shù)來完成，并對工作加以監(jiān)督與監(jiān)控，管理層也能通過信息技術(shù)及時的了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。與此同時，信息技術(shù)處理會計相關(guān)的賬務(wù)因為可能對信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)進行修改的可能性，影響了審計人員的判斷能力，無法正確辨別真正需要的財務(wù)資料，為審計工作帶來了困難。

三、分析審計風(fēng)險規(guī)避方式

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層的現(xiàn)代管理意識

企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏現(xiàn)代管理意識，導(dǎo)致企業(yè)重心不穩(wěn)的問題會導(dǎo)致企業(yè)難以做大做強，領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用，為了企業(yè)的發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該具備一定的現(xiàn)代管理意識，可以對現(xiàn)代企業(yè)理論進行學(xué)習(xí)，以確保自身的領(lǐng)導(dǎo)與管理工作能夠有效進行，使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，各部門都有序運轉(zhuǎn)，進而使企業(yè)發(fā)展，競爭力提升。

2.企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督力度endprint

企業(yè)的監(jiān)督部門通常沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，應(yīng)該加強各部門的監(jiān)督力度，發(fā)揮監(jiān)督部門的真正作用，杜絕企業(yè)中各個環(huán)節(jié)的營私舞弊的行為，使企業(yè)中存在的弊端能被揭露出來。而企業(yè)應(yīng)該對這項工作加以重視，發(fā)揮審計部門的作用。對審計部門查出的問題，要嚴(yán)肅處理，提升審計部門的地位與審計人員的待遇，并且能殺雞儆猴，杜絕再有相同錯誤的出現(xiàn)，落實企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。

3.提高審計人員的整體素質(zhì)

因為審計工作是一門對審計人員素質(zhì)有著較高要求的工作，且審計人員的素質(zhì)與審計風(fēng)險緊密相關(guān)，提升審計人員的素質(zhì)是十分有必要的。要讓審計人員意識到自身責(zé)任的重大，理解工作的重要性為目的進行職業(yè)道德教育，以防止審計人員在面對利益時，做出錯誤的決定。審計人員要學(xué)會用公平公正工作態(tài)度處理每一份審計報告，加強自身的修養(yǎng)，發(fā)揮自身在每一個審計環(huán)節(jié)中起的重要作用。此外，還要對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進行培訓(xùn)，因為業(yè)務(wù)素質(zhì)影響著審計工作的效率，擴充審計人員的知識。對審計人員進行考核，對不符合要求的審計人員作出相應(yīng)的懲罰，對優(yōu)秀的審計人員加以獎勵，使審計人員的積極性得以提高。

4.提高審計人員的信息技術(shù)水平

在信息技術(shù)迅速普及的今天，在財務(wù)系統(tǒng)中運用信息化處理后的財務(wù)報表，可能會出現(xiàn)修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)該對相關(guān)信息技術(shù)知識加以學(xué)習(xí)，以及時的發(fā)現(xiàn)和處理這種現(xiàn)象。審計系統(tǒng)也應(yīng)該加強處理，開發(fā)能夠檢測企業(yè)財務(wù)報表的軟件，第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表是否有造假現(xiàn)象的出現(xiàn)。與此同時，審計制度也要加以完善，在審計人員出現(xiàn)問題時，能夠有辦法及時處理，有理可依，進而做到避免企業(yè)修改原始數(shù)據(jù)的行為。

四、結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展中企業(yè)內(nèi)部控制制度是必不可少的一部分，而審計風(fēng)險則是企業(yè)內(nèi)部控制制度中，制約可控制的一大問題。對于審計風(fēng)險，審計部門和企業(yè)要加以重視，對其原因進行分析，并加以控制，采取如提高領(lǐng)導(dǎo)層的現(xiàn)代管理意識、加強內(nèi)部監(jiān)督力度、提高審計人員的整體素質(zhì)、提高審計人員的信息技術(shù)水平等必要的手段，以避免審計風(fēng)險的發(fā)生，確保一個正確公正的審計結(jié)果。

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