財務會計對企業內部控制工作的影響分析

星昱妙

[摘 要]無論是國際市場還是國內市場中的競爭現狀都是在對國有企業現有的運營狀態敲警鐘。企業外部面臨著嚴苛的存活競爭，近年中應用的內部控制工作也出于某種原因并未得到完全的開發。企業的競爭形勢非常嚴峻。文章主要以實行內部管理工作時在財會部門所遇到的主要問題為鋪墊，對兩者之間的關聯影響因素進行了簡單分析。

[關鍵詞]會計背景；企業內部；工作影響

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.24.172

1 當前企業內部控制工作的問題分析

維持企業正常經營狀態的最基礎管理手段就是內部控制，其主要通過企業內部的規章制度以及各階層員工熟悉的行動尺度來約束和規范各個崗位的員工在法律允許的情況下各盡其職。它是一個整體的監管手段，整體就代表著內部控制手段首先擁有一個符合企業發展標準的長遠計劃或短期目標，為了在最短期限內以最完整的狀態實現宏觀目標而進行管理控制工作。內部控制不僅僅是負責企業各階層員工的行動范圍控制，它幾乎囊括了所有企業運營中需要流動的階段。例如資金的輸出及收入途徑是否正規合法，企業大筆資金流動監管人員是否在合乎規定的條件下行使權力，收益賬本是否存在造假現象等，都屬于內部控制。那么由它控制的范圍之大就可以看出其在企業經營中的重要性，但我們也能夠在其監管過程中看出，內部控制工作的權力中心是處于較為模糊的狀態中，這就使得在企業進行控制工作時，越是時間推移，其隱性存在的監管問題就越明顯。

1.1 管理者對內部控制的重視不足

涉及各類行業的運營企業的蓬勃發展可以說是建立在經營者的創新思維中，但創新思維卻不等同于多角度思考。就是國有傳統產業的企業在決定采用內部控制方法時往往無法真正深入地理解到內部控制的管理要點。通俗地講，現存的大多數傳統企業的高層管理人員習慣了因對資金問題獨攬大權，不適應內部管理中由企業全體成員共同監督作業的形式。認為內部控制與平常的質量資金業務管理等形式沒有任何區別。如果高層人員連理解內部控制的本質目的都很困難，那么何談實現完美控制狀態。我們都知道如果要打開一個新管理制度的市場，就要在其最初投入使用時相關決策人員就要對其有著絕對的重視，這樣才能夠讓下層或基層職工意識到領導班子真的是在很嚴肅地下達指令，不然就會導致職工呈現與管理疏松情況下同樣的工作狀態。

1.2 企業經營缺乏風險管理意識

經濟活躍狀態是直接反映企業存活價值的顯像表現。也是決定企業存活與否的重要脈門。一部分業務操作者在執行日常的工作任務時只清楚自己有著提高企業總體收益的能力，但往往他們就意識不到經濟的運作，尤其是大范圍資金預流動時為企業帶來的高危風險。這種安全意識上存在的巨大缺口會導致任務執行人員在維護企業基本利益的過程中，因急功近利而采用一些不被法律或行業準則允許的手段。如果企業意識不到資金業務層操作不當所帶來的風險影響，久而久之就會招致更大的事端。

1.3 內部控制工作的執行力欠缺

內部控制需要企業所有部門傾力執行，但企業人員眾多，一個新興的管理觀念在基層滲透過程中經常會遇到來自多方面因素的阻力。例如高層管理人員沒能夠及時地為基層職工解釋內部控制所負責的內容主體，相關監察手段不嚴謹或制定的控制內容與平時的企業規章制度無異導致職員出現對日常工作認真態度倦怠現象等。內部控制的應用原本就是為了改善企業中存在的不正規工作狀態，因此在應用過程中最不應該受到員工執行方面的限制。

1.4 企業內部的信息溝通不順暢

不只是內控工作，企業之中任何一個部門的消息輸入渠道閉塞都會影響企業的運營效果。在企業中，不同部門之間的信息互通能夠有效地減少部門之間由于工作內容的差異而產生的進度距離。但在現有企業經營狀態中，許多部門之間并沒有真正做到通力合作，這也就延誤了內控工作的效用。

1.5 缺乏有力的監督

內控工作中的監管執行手段與企業文化中帶有的安全管理手段不同，它沒有一個確定的范圍和規定數額的管理人員。內控系統是將權力下放到每一位職員手中，無論職權大小都可以通過互相監管的方式來實現整體監督。但就現有企業中財務方面頻繁發生的問題看來，正是因為企業監督手段過于簡單、不具體、不嚴苛才會導致內控工作形同虛設。

2 財務會計對內部控制的影響分析

資產數據是否運算精準，資金變動是否真實可信，這些都是影響企業最核心運營目的的基礎所在。內控工作其實并不是一種改革，而是建立在維護企業財務工作的最標準要求之上對財務部門施行加強性質的監管工作。它不是在原有工作內容上附加表象壓力，而是一種時刻提醒財務相關工作人員要堅守崗位的規章和正規操作流程的道德及行為尺度。定義雖然明確，但在內控實際應用到財會工作中時，依然會遇到許多問題。

2.1 財務會計中的相關規章制度難以落到實處

在一些大型企業中，由于企業財務監管方面的內容并不嚴謹但是也已經使用多年，許多老職工在工作經驗堆積下已經找到了一些“灰色地帶”。而這些人又往往占據著最主要的財務流動中心。所以當企業突然說要采用內控管理時，就觸及了這些職工本不該存在的“利益區域”。這些人就會串通起來，竭盡所能地阻礙內控工作的開展。并且，一旦內控工作在財會區域內得不到有效施行，也會對其他區域的監管工作產生一定作用力。

2.2 企業的財務會計工作人員直接影響內部控制工作的實施

內控工作在針對不同業務區域時需要按照外界共同商討的尺度指標來對區域內的員工進行監管，以及員工之間的互相監督。既然內控工作主要是以內部為單位，那么在具體尺度的測定中，就需要一些正直同時又有著豐富財會經驗的職工或領導來對監管的細化內容進行圈定。但從上面所描述的問題中我們不難看出內部商討監管尺度存在的嚴重問題。那就是職工本身就對內控工作有著抵觸情緒，再加上牽扯到其灰色收入，就使得內控工作的制度產生及投入過程都非常艱難。除去這些心懷不軌的人，內控工作所要求的嚴肅認真的行為尺度對于普通財會員工來說，要維持長時間的精準也很難。再加上同事之間不可能不產生工作外的接觸，于是這些正直的員工久而久之也難保會被其他人所影響。造成內控工作完全失去監管效用。endprint

2.3 財務會計工作缺乏監督

雖然內控工作在企業監督中可能會起到的作用非常理想，但基于現實條件下內控工作的開展簡直是條條受限。企業的管理結構并不單純，就內部來講漏洞百出，外部監管又總是以一定的規律性進行檢查工作，對與心思縝密的職工來說，要抓住企業監管的漏洞簡直易如反掌。造成這種局面的原因就是管理部門對監督責任所屬的任務劃分不嚴謹，制定的相關懲罰措施不夠重，再就是企業中本應為良性的競爭關系在利益的沖突演變下變為惡劣的不擇手段的業務戰爭。利益雙方在職工監管過程中互相包庇，這些行為不僅僅破壞了企業的風氣，還會嚴重影響企業財會事業的發展。

3 做好企業內部控制工作的對策

3.1 各司其職，明確職責

內控工作與企業階段效益可以說是有著相輔相成的關系，內控工作經過企業內部進行局部細節的調整可以將企業人事管理和工作流程進行一個宏觀的梳理，使企業內部的產業鏈走動形式更加高效。而同時內部管控的逐漸透明化也可以有效輔助內控工作的整合管理效率。同時建立這種狀態并不需要實質性的人力或物力來推動，這也是內控工作的最大優點，就是它的高效模式只需要每個職工和每項流程都按照其本應該參照的指標和順序來執行就可以。同時高層管理人員也要意識到，如果想要穩定就要遵循從一而終這個道理，做生意需要圓滑，但行業原則永遠不能變更，因為開小灶本身就擁有極不穩定的交易特征。

3.2 加強企業的風險防范意識

經營類企業要盡快意識到自己和機關單位之間的不同之處，不能因為現階段企業經濟和其他方面處于穩定狀態就忘記企業發展在世界經濟競技場中的危險地位。世界上所有的經濟波動都是存在一定聯系的，經商永遠不會有長期穩定的時刻。企業如果安于現狀馬上就會被其他新興產業所取代，如果沒能及時設定應對緊急情況的措施，企業就會在危急時刻失去自我控制的能力。對此，企業必須設立能夠維護各種突發經濟狀況的措施，要盡可能在各個端口都留下防范的相關舉措。除大型措施外，在工作期間也要通過例會或其他渠道讓每位員工都意識到經濟危機會帶來的嚴重后果，培養員工對于危機情況的感知能力。當職工真正意識到公司可能會因管理不善而招致經濟災難時，內控工作也就更好開展。

3.3 建立科學合理的內控體系

內控工作無法順利施行雖然很大一部分原因是來自企業財管內部，但也不能完全將責任推給內部施行。也可能是在規章制定過程中，參與討論的人員過少導致內控管制涵蓋的規章存在著未被發現的理論缺口等原因。從人員對內控工作詳細內容的接受程度來看，只有在維持財會標準操作尺度同時又考慮到職工工作習慣的內控工作內容才能夠被完整施行。這就表明內控工作不能只局限于嚴格監察這一個基本點上，也要以輔助經濟效益增長為目標將整個內控工作變為合乎行業準則的監管系統。

3.4 加強企業財務會計工作人員的內部控制執行效果

為了加強財務會計內部控制工作的效果，必須加強財務會計工作人員在內控工作上的執行力度。首先，從制度上加強工作人員開展內控工作的可行性。一是從國家法律角度要保護會計人員實施監督職能的措施。二是企業內部建立具體相應的內控制度，明確與經濟業務事項和會計事項有關的人員職責，實行崗位分離、相互制約的機制。三是堅持財產清查制度，并對財產清查的范圍、期限和組織程序予以明確。四是強化企業領導對會計監督重要性的認識，企業領導的支持是做好會計監督工作的前提。其次，提高會計工作人員的綜合素質。內控工作的開展需要依賴人力來完成，會計工作人員的素質對整個內控工作的實施有著直接的影響。綜合素質，不僅包括會計工作需要的專業技能和專業知識，還要求與會計崗位相關的其他知識也要有所了解和涉獵。而作為會計工作人員，自身的品德素質要過硬。只有具備這些綜合素質和綜合能力，才能在這個崗位上做出應有的成就。

參考文獻：

[1]楊建.基于財務會計背景對企業內部控制工作影響的分析[J].現代經濟信息，2015（5）.

[2]韓榮，韓麗.建筑企業在預算管理背景下的會計內部控制對策分析[J].城市建設理論研究：電子版， 2015（22）.endprint