淺談現金流量表

鄭小偉

摘 要 現金流量表由于人為操作數據的可能性小。即便是造了假，那么現金流就會變得相當的不穩定。那些假的數據想要隱藏起來的難度也將變大。并且它與其他報表的關系緊密聯系在一起，數據的變動對其他報表的影響太大，因此，現金流量表的數據真實度相對較高。在真實度高的基礎下的數據做出的分析，能對企業的真實經營情況，做出最有效的判斷，這對企業的經營發展是非常的重要的。

關鍵詞 現金流量表 資產負債表 利潤表

中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A

1什么是現金流量表

1.1現金流量表的構成

作為三大基本報表之一的現金流量表，這張表主要的就是反應資金詳細的運動情況。企業資金的用途主要有三部分，分別是經營、投資、融資，這三個部分下有分一系列更加詳細的用途。這些就構成了現金流量表的基本框架。

1.2現金流量表中的“現金”

現金流量表的基礎就是現金，這個“現金”可以說是“庫存現金”，但是又要拋出不能直接用于支付的部分。也可說是能夠快速變現的其他物品或者投資。也就是能夠快速變為能夠直接用于支付的現金和能夠直接支付的“庫存現金”。這就是現金流量表中的“現金”。

2為什么要編制現金流量表

2.1現金流量表和利潤表的差額關系

現金流量表是后來才出現的，在那個只有資產負債表和利潤表的年代，利潤表的分析就會顯得非常的重要，畢竟企業的目的也在于此。但是，慢慢的發現利潤表的作假隱蔽性太高，人們對利潤表的信任降低。直到現金流量表的出現，它能和利潤表相互印證，提高人們對于利潤表的信任度。由于現金流量表是在收付實現制下編制的，利潤表是權責發生制下的，這也導致兩表對不上的地方。對于其中的差額在補充資料中列示調整過程。這也是兩個表的關聯所在。

2.2現金流量表和資產負債表的補充關系

除了利潤表和它是有關系的，另外一個報表也是有關系的。并且它們還是補充關系，那就是資產負債表的數據運用上。現金流量表在數據上的運用是運用的期間數，這就把資產變動過程給予了呈視。但是，資產負債表示利用的期末數，這也就把說明資產負債表只能說明結果。

因為會計資料一般是發生額說明變動原因，余額說明變動結果。它們的補充關系就在于此。

2.3現金流量表本身的優點

現金流量表不僅能夠和其他報表有關聯，其實它自身也是有編制的必要的。

因為現金流量表中會顯示一定會計期間關于“現金”的運用情況。這些情況能夠呈現出企業現金使用情況是否合理。這對企業是否需要融資提供了非常有價值的依據。如果企業的項目多，還能夠對每個項目的資金情況做出合理的籌劃，對企業資金的調動做出合理的安排。這樣能夠讓企業資金得到最大限度的使用，把資金回報率擴到最大。

3現金流量表的用處

3.1能了解企業獲取資金償還債務的能力

企業的發展是離不開投資者資金的投入的，企業要想獲得投資者資金的投入，就要明白企業投資者想要什么。投資者的目的就是賺錢，賺錢無非就是要保證兩點：第一點，那就是投資者的資金的本金能夠得到有效的保證；第二點，就是投入資金能夠獲得回報，并且回報要能夠達到自己的預期。要想解決這個問題，那么你給投資者的資料就是要能夠說明這兩點問題。也就是財務報表要能夠反映出企業有足夠的能力保證投資者資金安全和企業的對于投入的資金能夠合理利用。雖然資產負債表是能夠對企業的用現有資產償還債務能力做個明確的分析；但是那只是對現有資產來償還債務，這樣的償債能力也不是投資者想看到的。

現金流量表對于企業償債能力的分析主要是對企業獲取資金的渠道和能力，也就是企業獲取現金的能力。這樣的償債分析，對投資者來說，不管是未來還是現在的償債能力都有一個基本的了解。對于投資者來說，相對于資產負債表償債能力分析，現金流量表償債能力分析更有說服力。

3.2能把握企業的盈利能力

要想知道一個項目是不是獲利了，就要分析該項目的盈利能力。通過現金流量表來分析企業的盈利能力，能夠看出用在經營上的錢，能賺多少錢。對未來預測，如果繼續投入資金，是不是能夠產出更多資金。以現在的情況預測，具體產出金額。這些在現金流量表及其補充資料中都能直接獲得。不管是對投資者，還是管理人員，這都是非常重要的。企業的目的就是盈利，盈利是管理人員業績的表象，也是投資者選擇投資的重要指標。

4結語

現金流量表不管是從其在我國的發展來看，還是其自身的優勢來看，它作為企業的基本報表之一，都說明了它在財務分析上面的重要作用。也是對企業真實財務狀況的寫照，每一筆資金的運用都能夠清楚的展現在其中。不管是投資者還是管理者，對于企業資金的運轉都是需要了解的。不能夠只知道一年的經營后還有多少資產，得到多少利潤。還要知道錢是不是花對地方了，利潤是不是最大化了，錢花對了的地方，肯定現金回報率會高，現金的流入也會增高。endprint