公交企業財務管理模式創新研究

劉勇

最近幾年，我國改革開放收到了較好的效果，公交企業也取得了優秀的經營成果，但隨著我國經濟的快速發展，公交企業在發展中也暴露出一定數量的問題。只有不斷提高自身財務管理水平才能促進公交企業的健康發展。再有，利用市場經濟發展規律推動交通建設的順利發展，幫助公交企業得到充足的投資與融資。但隨著我國高速公路建設的普遍進行，交通運輸也遇到了各種各樣的問題，為了解決交通運輸業在發展中遇到的各種問題，政府積極出臺優惠政策，給予了一定的財力支持，因此推動了公交企業的創新發展。

公交企業在部門預算、國庫集中支付、政府采購、收支二條線、政府收支分類、非稅收入收繳制度等改革過程中，財務管理遭遇了前所未有的發展困境，當前還廣泛應用傳統財務管理模式，還沒有實現改革與創新，實際財務管理中應用的各種方法與當前的部門預算、國庫集中支付、政府采購制度、政府收支分類制度等存在較大差距，財務管理暴露出一定數量的弊端。

提高公交企業的財務管理水平，積極引進新型公交企業財務管理模式，有利于促進我國經濟的快速發展。再有，只有盡快創新我國公交企業的財務管理模式，才能促進我國公交企業的持續性發展，這是擺在當前公交企業面前的主要任務。

一、我國公交企業財務管理中存在的主要弊端

（一）不具備運行資金，不能順利實現融資

國家和政府在推動公交企業發展中付出了巨大努力，銀行為此也不斷制訂各種優惠措施，但并沒有收到較好的效果。公交企業的融資依然面臨著諸多困難，本身擁有的流動資金還處于嚴重缺少狀態。

在銀行貸款過程中，公交企業因為本身不具備雄厚的資產，因此用于銀行抵押的物品達不到銀行部門的要求，因此銀行對其貸款要求不能滿足，同時很多公交企業還處于起步階段，要求投入的資金數量較多，只依靠自銀行籌資不能滿足自身需求。由于資金問題不能解決制約了公交企業的健康發展。當前政策規定，只有向銀行提供足夠的貸款擔保與抵押才能自銀行部門得到貸款，但這一目標對于公交企業來說可望而不可及。

公交企業本身不具備雄厚的物質條件進行抵押，同時在抵押過程中還需履行復雜的程序，需要支出較高的手續費用。同時銀行放貸有著嚴格的條件要求，也不可能自銀行獲得大量的貸款。

（二）財務管理方面不足

現如今大部分公交企業重線路運營，輕理財，在線路運營中投入企業的全部力量，認為只要公司線路運營收到較好的效果，那么財務管理工作就可以順利進行，財務管理觀念陳舊，不能應用新型管理方法，不具備內部壓力，不具備完善的內部監管體系。

筆者對公交公司的現狀進行了研究發現，大多公交企業沒有引進新型管理方式，還主要以家族式管理為主，不能應用現代企業管理制度。不具備合理的管理機制與完善的財務控制機制。公交企業的各個部門不能及時獲得內部財務信息，有的外省市公交企業的會計工作還處于手工操作階段，會計電算化管理還只能成為一句空話，甚至有的公交企業不具備完善的會計記錄。

例如：北京公共交通控股集團，目前雖然從原先的用友U8電算化系統切換到用友NC集中財務軟件，但很多三級獨立核算分公司并沒有全部更新到位，二級獨立核算分公司即使已經切換到位，但使用情況還是留于表面，并不能真正達到預期財務集中管理的設想，也沒有真正的實現財務集中管理效果。以上狀況，導致公交企業的運行效率低下，企業不能做到科學決策，財務管理部門與企業其他部門不能實現有效交流，公交企業管理水平不高，公交企業的經濟實力不能得到較快發展，再有，公交企業的管理人員也不能科學規劃企業的長遠發展。

（三）財務管理人員的職能不足

在一些交通企業當中，管理人員也是經營人員，本身不設置專業財務管理人員，甚至財務管理工作形同虛設，只是設置兼職會計人員。這些會計人員本身不懂得專業財務管理知識，也不能及時參加學習，根本無法勝任這項工作。同時也有許多企業為了省錢，聘請一些實踐經驗欠缺的人員擔任會計，由于對財務管理一竅不通，因此只能進行簡單的會計記錄。加上薪酬遠遠低于一些大型企業，很多會計人員很難長期堅持在一個公交企業工作。導致當前公交企業嚴重缺乏專業的會計人才。

許多交通企業不愿嘗試這些新的管理方法，仍然使用舊的方式管理公司財務，公司財務管理造成嚴重混亂。同時財務人員往往承擔超負荷的工作，工作環境不能避免風險，不考慮對方監督崗位，只是一味增加會計人員的工作負擔，不對其進行技能培訓，導致財務管理人員的專業技能長期處于較低的水平。例如：我所就職的公共交通控股集團下屬的八方達公司，每個分公司從業人員一般都在6000人左右，車輛在1500部左右，但只設有兩名會計和一名出納，工作負荷非常大，根本沒有增加專業技能水平的時間和機會。這樣的企業在市場經濟穩定的情況下，一般沒有問題，一旦經濟市場動蕩或緊急危機，而不標準化的財務管理將帶來致命一擊。

（四）財務管理相關制度執行力不夠

現階段有些個別公交企業財務管理在一個比較混亂的狀態，許多企業缺乏嚴格的財務制度，對財務人員沒有特定的管理規定，公司治理存在著諸多弊端，不利于企業的健康發展；在分配財務工作過程中，依據會計法要求：每個公司必須設置二個以上的財務管理人員，但很多公交公司只在財務管理部門設置一人，出納與會計工作由同一個人負責，在分配工作上存在風險，因為根據我國企業內部審計法規的規定，不相容的財務崗位工作內容存在很多，例如：出納員不得進行銀行對賬工作，支票和銀行預留印鑒不得同一個人保管等等，如果財務部門人員很少，就會難免出現不相容的財務崗位工作內容，顯然這不符合相關法律，必須導致企業遭遇一定的經濟損失。

二、加強我國公交企業財務管理的相關措施

（一）增加投、融資渠道

當前公共交通企業面臨的主要問題是“有錢不會投資，沒錢不會融資”，要想保證公交企業的健康發展，企業的資金問題是擺在公交企業面前的主要困難，只有掌握專業的投資與融資技能，從投資和融資的角度，根據內部和外部環境研究解決融資困難的情況。endprint

首先在充分研究企業長遠發展戰略的基礎上制定合理的資本結構。

其次，創新企業籌資管理。保證交通企業不斷完善自身資本結構，可以實行適度負債經營。為了得到充足的運行資金，公交企業不但可以自企業內部取得一定數量的融資而且也可以利用向銀行貸款的方法，同時積極開拓交通企業籌資途徑，保證公交企業可以自多個方面得到融資。在得到不斷提高的前提下，公交企業爭取利用上市取得籌資，與當前市場經濟發展規律相適應建立合理的籌資制度，可以利用發行股票、債券等各種手段得到豐富的資金，有效拓寬了交通企業的融資途徑。

最后是，降低企業融資的風險。不穩定的公交企業外部市場環境以及企業自身的內部變化，總是伴隨著業務的風險，公司投資必然存在一定的風險，企業投資中包含的不確定性因素越多，那么投資的風險，對企業影響越大，有必要實施嚴格的審查和管理計劃企業投資，從而降低風險，創造更多更高的回報。在當前風險性較大的股票、債券等項目減少投資，回避風險。北京公共交通控股集團在這點上就做的比較穩健，在2015年成功收購了動物園批發市場大樓，作為固定資產投資項目，計劃針對該大樓深度開發，得到了北京市政府及北京市財政局的大力支持，使國有資產保值增值，成功的避免了投資風險的擴大，同時為政府外遷動物園批發市場計劃做了大量工作，承擔了社會責任。

（二）加大企業財務風險管控力度

公交企業中的財務管理風險對其發展有著非常重大的影響。一旦公交企業具有了一定的規模，固定資產大量出現的時候，就為其穩定運行提供了堅實的基礎。如果生產資金不充足、產生大量的應收賬款呆賬壞賬、資產負債率較高，那么企業的財務管理則面臨諸多風險。如果公交企業處于良性發展階段，那么就需及時建立完善的資產評估體系與預警機制。及時鑒別交通企業運行中出現的各種風險、控制評估現金流、確定資產的運行能力與盈利能力，建立財務風險預警體系也具有非常重要的作用，遇有財務風險可以自動報警。建立完善的金融風險評估與控制體系，制定有效風險管理制度。

北京公共交通控股集團在建立財務風險預警系統的同時，還計劃成立資金管理中心和資產管理中心，將原先二、三級分公司的資金、資產全部集中到集團統一管理，盤活賬面資金、資產，在提高使用效率的同時，也將財務風險降到最低，有效的保障國有資金、資產的安全。

（三）健全財務管理制度

公交企業在高度重視財務管理工作過程中，要積極創新財務管理工作，敢于應用先進的管理制度。

建立有效的監督制度要涉及三個方面的工作：第一，做好內部控制工作，企業要制定完善的內部治理結構，將財務工作責任到人，嚴格落實內部審計工作，遇有違規操作行為必須給予嚴肅處理；第二，政府部門要切實加強監督，國資委、審計局要應用相同的監督標準，嚴格管理企業的會計操作；第三，社會監督也需起到應有的作用，可保證社會各界民眾真正履行社會監督職能，做到獨立監督，保證公交企業財務信息的真實性與及時性。只有認真落實上述三個方面的工作，才能不斷提高公交企業會計工作質量，才能為信息使用者提供高質量信息。

同時，公交企業的領導也需將財務分析工作放在重要位置，要監督財務人員的分析工作，保證及時獲得準確可靠的財務信息，使其在決策中發揮更大的作用。公交企業要根據實際情況建立完善的監督制度，嚴格監督財務數據的分析與處理工作。

（四）強化對財務管理的認識

最近幾年，我國公共交通事業得到了快速發展，有的企業為了得到更多的經濟利潤而不顧其他企業的利益，一味將自己的運營收入放在舉足輕重的地位，沒有意識到實際運營中存在的風險，導致公交企業中大部分資源不能發揮應有的作用，企業生產經營的效率不高，浪費了企業的各種資源，同時導致企業的運行成本不斷上升，減少了企業的利潤收入，甚至有的公交企業出現了收入少于支出的狀況。所以企業中的管理人員只有高度重視財務管理工作，才能不斷提高治理水平，公交企業要積極引入高素質現代化人才，不斷壯大員工隊伍，才能提高財務管理水平，推動企業管理水平的不斷提高。

（五）提高財務職員的整體素質

企業財務管理的水平對于生產企業的發展是至關重要的。會計人員要擁有豐富的職業判斷能力，可以判斷大量會計信息中的有效信息，在長期經驗積累的基礎上，早日成為一名合格的會計人才。會計人員還需掌握本企業的業務運行情況，防止由于不了解業務情況而出現錯誤判斷，導致會計信息不真實不及時。

要加強財務人員后續的培訓和財務管理業務教育，合理的分配財務職位，以避免風險；不同職位間要開展相互監督，也可以防止公司遇到各種財務風險。會計人員不但要具備處理財務工作的技能，而且還應掌握數據的分析能力，可以預測到企業面臨的金融風險，可以應用一定的合法避稅手段，掌握當前最新財務管理理論，才能不斷提高公交企業的財務管理水平。針對該問題，交通企業應該定期召集員工進行專業的財務管理知識的學習，具體實施包括：聘請財務管理專家來企業實地講學；對員工定期進行財務業務的培訓與考核；定期召開財務工作會議，及時更新財務稅務等相關的法規及知識。

三、公共交通財務管理模式創新的措施

（一）正確認識公共交通行業的發展趨勢，制定財務管理目標

我國當前已經進入知識經濟時代，因此企業間的競爭已發展成為人才間的競爭，知識在經濟發展中的地位越來越重要。公共交通運輸業要結合國家政策與自身管理特點，及時更新交通運輸設施，發揮成本領先戰略的作用，不但要認真對待財務預算工作，結合公交企業實際狀況做好財政預算與統一管理工作，而且還為財務管理的順利進行創建有利環境，幫助交通企業順利得到融資，解決企業利益與投資間的沖突，將交通管理財務管理工作上升到一個新的層次，企業還需不斷創新經營目標，逐步轉變傳統意義上的面向股東的經營模式，而成為面向多元利益主體的經營方法，保證各個主體收到較好的經濟利益。endprint

（二）成立財務管理中心，充分利用網絡信息的作用

在市場經濟的快速發展中，當前已經逐步實現了信息化、知識化與信息技術的應用，公交企業也需充分意識到傳統財務管理模式的不足，在財務管理中引入遠程管理模式。公交企業要成立綜合財務管理中心，建立財務管理中心成為擺在當前公交企業面前的主要任務。此中心可以以財務管理工作重點為關鍵內容，在籌資、減少運行成本、財務監督中發揮更大的作用，保證公交企業的運行資金發揮最大的作用。要想達到這一目標，制訂監管制度與獎懲制度是最為有效的措施，同時監督制度的貫徹落實。這種管理模式幫助公交企業實現了分級管理，有效提高了工作效率。再有，也將公共交通財務管理工作推向了國際化發展。結合企業中不同部門的職能與各項管理體制，聯系公交企業財務管理中的不同重點內容，將不同層次的管理集中在一起形成一個統一的系統，進而推動公交企業各項服務的順利開展。

（三）公交企業還需建立有效的財務決策與風險預防管理制度

公交企業的財務管理工作全程隨時可能遭遇各種風險，存在著大量的不確定性因素，不能有效應對各種風險，企業的財務管理工作就收不到較好的效果。企業財務決策方面存在的主要風險有：第一，不掌握真實有效的財務信息，風險決策是在充分研究歷史資料的基礎上對將來可能出現的風險進行預測的過程，只是一種估計，并不能準確展現企業將來的發展。因此各種決策都包括一定的風險。第二，財務決策中的某一事項在將來發展中要受到各種因素的制約。例如：政府對公交企業的支持力度，京津冀一體化對公交的要求，北京大規模軌道交通開工建設，治理地面交通擁堵，治理大氣污染等等，所有這些方面的情況都使財務決策處于風險之中。讓我感觸最深的就是，在2014年APEC會議在北京召開，會場設在懷柔，我所在的八方達公司懷柔分公司應環保的要求更換電動公交車，配套的充電樁、停車場投資巨大，2022年冬奧會又在北京延慶召開，針對北京環保的情況，我認為公共交通下一步投資重點應該側重環保運營車輛及配套設施投放。另外根據中央精神進一步完善京津冀一體化對公交的要求，投資重點應向北京與河北交界處轉移，同時爭取河北地區政策性支持，分散客觀財務風險。

結合以上情況，公交企業還需制定完善的財務決策風險預防制度，財務決策受各種客觀因素的影響會遇到各種風險，因此公交企業決策要在廣泛聽取民眾意見的基礎上進行，才能保證決策的科學性，建立財務風險預警體系，公交企業的財務決策工作才能穩定開展。

（四）及時轉變財務管理理念，建立財務管理預算中心

隨著我國市場經濟的快速發展，公交企業的財務管理只有實現創新才能得到健康發展，企業要意識到運行中的各種風險，要將人的發展放在第一位，敢于創新傳統管理理念，真正激發人在管理中的工作熱情。如果公交企業的運行易受市場變化的影響，那么就要及時提高風險意識，要能準確估計市場變化帶給企業的不利因素，才能及時制定應對策略。企業及時開展預算管理可以有效提高自身應對各種風險的能力，使公交企業的資金發揮最大的作用。因此筆者認為公交企業要將財務管理工作中的預測與決策作為各項工作的重中之重，積極引進新型財務管理模式，幫助企業取得充足的融資，要求財務人員與有關部門做好預算管理工作，及時監督財務管理工作的正常運行。

（五）大膽創新，努力開拓融資渠道

融資與籌資在企業發展中發揮著舉足輕重的作用，企業在積極創新，才能取得可觀的資金，傳統融資手段已與時代發展不相適應，公交企業財務人員要積極開展各種理財活動，大膽開拓各種融資渠道，促進公交企業的順利發展，特別是銀行貸款與政策的優惠政策。投資過程中要充分利用企業的無形資產，幫助企業樹立正面良好形象。公交企業還可以利用發行股票與有價證券的做法、與其他公司合營的方法得到融資，有利于分擔財務風險。

（作者單位：北京八方達客運有限責任公司）endprint