高校內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策探析

王弘淳

【摘要】隨著社會(huì)的發(fā)展，高校治理的重要性愈加凸顯，在整個(gè)高校治理的結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)至關(guān)重要的位置，是高校中的“保障者”、“監(jiān)督者”、“軍師”。

本文在結(jié)合江蘇省屬高校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)例，首先論證內(nèi)部審計(jì)在高校治理中具有的重要作用，接著從高校對(duì)內(nèi)審的重視程度、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能發(fā)揮著幾個(gè)方面分析內(nèi)審計(jì)建設(shè)狀，據(jù)此尋找江蘇高校內(nèi)審建設(shè)的問(wèn)題及問(wèn)題的原因，進(jìn)而尋找完善高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對(duì)策，希望通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)幫助高校進(jìn)一步提高治理水平。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 高校治理 現(xiàn)狀與問(wèn)題

一、引言

高校的正常運(yùn)行，離不開(kāi)有效的高校治理。高校治理水平的高低，會(huì)對(duì)高校的發(fā)展產(chǎn)生不同的影響。而高校治理中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，是高校治理中的“保障者”、“監(jiān)督者”、“軍師”。

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)這些年的發(fā)展，以初具成效，對(duì)高校治理開(kāi)始產(chǎn)生一定的影響。但是我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)仍然存在一些不足，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，對(duì)提高高校治理水平方面有著不利的影響，高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)仍存在相當(dāng)大的改進(jìn)空間。

二、內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的作用

江蘇是我國(guó)的教育大省，江蘇高校的內(nèi)部治理情況相對(duì)于我國(guó)高校的總體有著代表意義。本文通過(guò)網(wǎng)上資料的搜集、采訪相關(guān)從業(yè)人員等方法，搜集了2016年江蘇省屬56個(gè)高校的內(nèi)部審計(jì)的實(shí)例情況。基于這些實(shí)例談?wù)剝?nèi)部審計(jì)對(duì)于高校治理的作用和影響。

（一）監(jiān)督作用

監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)的功能之一，即監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者是否按要求來(lái)履行其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年各高校內(nèi)部審計(jì)部門共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目1000余項(xiàng)，完成專項(xiàng)資金審計(jì)600多項(xiàng)，完成審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)400多項(xiàng)，提交審計(jì)報(bào)告400多篇，同時(shí)開(kāi)展了獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債情況審計(jì)調(diào)查，并提出了審計(jì)意見(jiàn)。

另外，對(duì)高校用資問(wèn)題也進(jìn)行了監(jiān)督：

（二）增值作用

高校的內(nèi)部審計(jì)部門雖然無(wú)法直接為高校創(chuàng)造收益，但通過(guò)審計(jì)職能的發(fā)揮，可以幫助高校減免一些不必要的花費(fèi)，節(jié)約高校的治理成本，從而側(cè)面為高校增加價(jià)值。

從上述兩表中我們可以發(fā)現(xiàn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和核算，幫助高校節(jié)約了大筆資金，提高了資金的使用效益，讓錢用在了刀刃上，取得了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）指導(dǎo)作用

內(nèi)部審計(jì)部門，能夠運(yùn)用自身的專業(yè)知識(shí)并結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位的了解程度，對(duì)高校治理中存在的問(wèn)題、苗頭、未來(lái)發(fā)展方向方式等提出專業(yè)的意見(jiàn)，幫助高校實(shí)現(xiàn)更有效的治理。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年高校內(nèi)部審計(jì)部門合計(jì)完成上級(jí)部門安排的審計(jì)調(diào)查25項(xiàng)，本校安排的審計(jì)調(diào)查44項(xiàng)，提交審計(jì)報(bào)告93篇，提出審計(jì)意義2140條。

因此，結(jié)合上述內(nèi)容我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)是高校治理的基石，內(nèi)部審計(jì)在高校實(shí)際管理同樣有著不可或缺的作用。

三、高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。56所江蘇省屬高校都有自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)高校僅有32所，占56所高校中的57%，剩下的24所高校的內(nèi)部審計(jì)部門和高校紀(jì)委合署。

2.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系。根據(jù)對(duì)江蘇省屬56個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)：

（二）內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮

根據(jù)對(duì)2016年江蘇省屬高校所進(jìn)行的業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)：

從這張統(tǒng)計(jì)表來(lái)看，江蘇省屬高校中的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)以基建9.82%、修繕項(xiàng)目為主31.39%，專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)偏少；

四、高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)存在的問(wèn)題與原因

（一）高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)存在的問(wèn)題

1.獨(dú)立性不足。根據(jù)上文的統(tǒng)計(jì)，雖然56所江蘇省屬高校都有自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)高校僅有32所，占56所高校中的57%，剩下的24所高校的內(nèi)部審計(jì)部門和高校紀(jì)委合署，而這樣的合署辦公嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

另外，江蘇省屬55所高校內(nèi)部審計(jì)的行政隸屬關(guān)系中，僅有18所直接歸屬校長(zhǎng)，占比僅為32%。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在江蘇省屬高校中的行政地位不是很高。

2.審計(jì)業(yè)務(wù)傳統(tǒng)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，江蘇省屬高校中的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已基建、修繕項(xiàng)目為主，專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)偏少；換句話說(shuō)，便是傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)量占審計(jì)總項(xiàng)目的主要位置，管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等新項(xiàng)目偏少，審計(jì)工作面相對(duì)狹窄。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)問(wèn)題的原因

1.定位問(wèn)題。我國(guó)把高校內(nèi)部審計(jì)職能仍定位于的傳統(tǒng)的監(jiān)督和保障高校資產(chǎn)安全方面。對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)的要求更多的是“強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理、建設(shè)工程管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)”和“配合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查”。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在管理方面的職能重視程度不夠。

2.審計(jì)力量有限。審計(jì)人員增加緩慢，平均每個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)部門人員在10人作用，而且有不少人員是從財(cái)務(wù)部分轉(zhuǎn)過(guò)去的，復(fù)合型人才數(shù)量不足，內(nèi)部審計(jì)人員的工作繁雜，影響了審計(jì)效率，增加了漏判、錯(cuò)判的風(fēng)險(xiǎn)。

五、完善高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的建議

（一）重視內(nèi)部審計(jì)

高校需要重新定位內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是高校的一個(gè)獨(dú)立的單位，在高校治理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。在設(shè)立高校章程時(shí)，應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)地位上升至“治理結(jié)構(gòu)”的高度，有助于內(nèi)部審計(jì)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)學(xué)校所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)

高校治理中，盡快設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)制度；委派專門負(fù)責(zé)人掌管這些部門，給予這些負(fù)責(zé)人一定的權(quán)力，盡量減少審計(jì)部門受到其他部門，其他高校領(lǐng)導(dǎo)的干擾和影響，保證審計(jì)的客觀公正，從而提升內(nèi)部審計(jì)的工作效果，帶動(dòng)高校治理的健康發(fā)展。

（三）拓寬審計(jì)工作面

首先，內(nèi)部審計(jì)不再僅著眼于傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，逐漸擴(kuò)展至管理功能，重視內(nèi)部審計(jì)的“管理+效益”作用，為高校治理提供咨詢服務(wù)，對(duì)高校發(fā)展的戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制建設(shè)等提供意見(jiàn)和建議，能夠提升高校治理的運(yùn)作效率，有利于高校運(yùn)行；

六、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于幫助我國(guó)建設(shè)世界一流的現(xiàn)代化大學(xué)發(fā)揮更大的作用。希望通過(guò)各方的努力，完善內(nèi)部審計(jì)制度，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，培養(yǎng)更多專業(yè)復(fù)合型人才，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在高校治理中發(fā)揮更積極的作用。

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