高校內(nèi)部審計問題與對策探析

王弘淳

【摘要】隨著社會的發(fā)展，高校治理的重要性愈加凸顯，在整個高校治理的結構中，內(nèi)部審計處于一個至關重要的位置，是高校中的“保障者”、“監(jiān)督者”、“軍師”。

本文在結合江蘇省屬高校內(nèi)部審計的實例，首先論證內(nèi)部審計在高校治理中具有的重要作用，接著從高校對內(nèi)審的重視程度、機構設置和職能發(fā)揮著幾個方面分析內(nèi)審計建設狀，據(jù)此尋找江蘇高校內(nèi)審建設的問題及問題的原因，進而尋找完善高校內(nèi)部審計建設的對策，希望通過完善內(nèi)部審計幫助高校進一步提高治理水平。

【關鍵詞】內(nèi)部審計 高校治理 現(xiàn)狀與問題

一、引言

高校的正常運行，離不開有效的高校治理。高校治理水平的高低，會對高校的發(fā)展產(chǎn)生不同的影響。而高校治理中的內(nèi)部審計機制，是高校治理中的“保障者”、“監(jiān)督者”、“軍師”。

我國高校內(nèi)部審計經(jīng)過這些年的發(fā)展，以初具成效，對高校治理開始產(chǎn)生一定的影響。但是我國高校內(nèi)部審計仍然存在一些不足，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計的價值，對提高高校治理水平方面有著不利的影響，高校內(nèi)部審計建設仍存在相當大的改進空間。

二、內(nèi)部審計在高校治理中的作用

江蘇是我國的教育大省，江蘇高校的內(nèi)部治理情況相對于我國高校的總體有著代表意義。本文通過網(wǎng)上資料的搜集、采訪相關從業(yè)人員等方法，搜集了2016年江蘇省屬56個高校的內(nèi)部審計的實例情況?；谶@些實例談談內(nèi)部審計對于高校治理的作用和影響。

（一）監(jiān)督作用

監(jiān)督是內(nèi)部審計的基礎的功能之一，即監(jiān)督各經(jīng)濟責任承擔者是否按要求來履行其應當承擔的經(jīng)濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

據(jù)統(tǒng)計，2016年各高校內(nèi)部審計部門共完成經(jīng)濟責任審計項目1000余項，完成專項資金審計600多項，完成審計調查事項400多項，提交審計報告400多篇，同時開展了獨立學院的財務收支和資產(chǎn)負債情況審計調查，并提出了審計意見。

另外，對高校用資問題也進行了監(jiān)督：

（二）增值作用

高校的內(nèi)部審計部門雖然無法直接為高校創(chuàng)造收益，但通過審計職能的發(fā)揮，可以幫助高校減免一些不必要的花費，節(jié)約高校的治理成本，從而側面為高校增加價值。

從上述兩表中我們可以發(fā)現(xiàn)，通過內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和核算，幫助高校節(jié)約了大筆資金，提高了資金的使用效益，讓錢用在了刀刃上，取得了明顯的經(jīng)濟效益。

（三）指導作用

內(nèi)部審計部門，能夠運用自身的專業(yè)知識并結合對被審計單位的了解程度，對高校治理中存在的問題、苗頭、未來發(fā)展方向方式等提出專業(yè)的意見，幫助高校實現(xiàn)更有效的治理。

據(jù)統(tǒng)計，2013年高校內(nèi)部審計部門合計完成上級部門安排的審計調查25項，本校安排的審計調查44項，提交審計報告93篇，提出審計意義2140條。

因此，結合上述內(nèi)容我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計是高校治理的基石，內(nèi)部審計在高校實際管理同樣有著不可或缺的作用。

三、高校內(nèi)部審計建設的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計機構設置方面

1.高校內(nèi)部審計機構設置。56所江蘇省屬高校都有自己的內(nèi)部審計部門，但有獨立的審計機構高校僅有32所，占56所高校中的57%，剩下的24所高校的內(nèi)部審計部門和高校紀委合署。

2.高校內(nèi)部審計機構隸屬關系。根據(jù)對江蘇省屬56個高校內(nèi)部審計機構隸屬關系的調查統(tǒng)計，我們發(fā)現(xiàn)：

（二）內(nèi)部審計職能發(fā)揮

根據(jù)對2016年江蘇省屬高校所進行的業(yè)務的統(tǒng)計：

從這張統(tǒng)計表來看，江蘇省屬高校中的內(nèi)部審計業(yè)務以基建9.82%、修繕項目為主31.39%，專項審計、內(nèi)部控制審計偏少；

四、高校內(nèi)部審計建設存在的問題與原因

（一）高校內(nèi)部審計建設存在的問題

1.獨立性不足。根據(jù)上文的統(tǒng)計，雖然56所江蘇省屬高校都有自己的內(nèi)部審計部門，但有獨立的審計機構高校僅有32所，占56所高校中的57%，剩下的24所高校的內(nèi)部審計部門和高校紀委合署，而這樣的合署辦公嚴重影響內(nèi)部審計的獨立性。

另外，江蘇省屬55所高校內(nèi)部審計的行政隸屬關系中，僅有18所直接歸屬校長，占比僅為32%。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計在江蘇省屬高校中的行政地位不是很高。

2.審計業(yè)務傳統(tǒng)。根據(jù)統(tǒng)計，江蘇省屬高校中的內(nèi)部審計業(yè)務已基建、修繕項目為主，專項審計、內(nèi)部控制審計偏少；換句話說，便是傳統(tǒng)審計數(shù)量占審計總項目的主要位置，管理審計、風險審計等新項目偏少，審計工作面相對狹窄。

（二）高校內(nèi)部審計建設問題的原因

1.定位問題。我國把高校內(nèi)部審計職能仍定位于的傳統(tǒng)的監(jiān)督和保障高校資產(chǎn)安全方面。對于高校內(nèi)部審計的要求更多的是“強化預算管理審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計，加強對科研經(jīng)費管理、建設工程管理、采購管理、資產(chǎn)管理等重點領域的審計”和“配合黨風廉政建設工作，適時開展專項審計調查”。對于內(nèi)部審計在管理方面的職能重視程度不夠。

2.審計力量有限。審計人員增加緩慢，平均每個高校內(nèi)部審計部門人員在10人作用，而且有不少人員是從財務部分轉過去的，復合型人才數(shù)量不足，內(nèi)部審計人員的工作繁雜，影響了審計效率，增加了漏判、錯判的風險。

五、完善高校內(nèi)部審計建設的建議

（一）重視內(nèi)部審計

高校需要重新定位內(nèi)部審計，認識到內(nèi)部審計是高校的一個獨立的單位，在高校治理中發(fā)揮獨特的作用。在設立高校章程時，應當把內(nèi)部審計地位上升至“治理結構”的高度，有助于內(nèi)部審計依法獨立行使審計監(jiān)督權，對學校所屬單位的財務收支及其有關經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。

（二）加強內(nèi)部審計獨立性建設

高校治理中，盡快設立獨立的內(nèi)部審計機構，審計委員會制度；委派專門負責人掌管這些部門，給予這些負責人一定的權力，盡量減少審計部門受到其他部門，其他高校領導的干擾和影響，保證審計的客觀公正，從而提升內(nèi)部審計的工作效果，帶動高校治理的健康發(fā)展。

（三）拓寬審計工作面

首先，內(nèi)部審計不再僅著眼于傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，逐漸擴展至管理功能，重視內(nèi)部審計的“管理+效益”作用，為高校治理提供咨詢服務，對高校發(fā)展的戰(zhàn)略、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制建設等提供意見和建議，能夠提升高校治理的運作效率，有利于高校運行；

六、結語

內(nèi)部審計對于幫助我國建設世界一流的現(xiàn)代化大學發(fā)揮更大的作用。希望通過各方的努力，完善內(nèi)部審計制度，擴大內(nèi)部審計范圍，培養(yǎng)更多專業(yè)復合型人才，推動內(nèi)部審計在高校治理中發(fā)揮更積極的作用。

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