談如何做好審計項目主審

王靜

隨著審計準則的細化和審計工作內容的增加，審計項目的主審將發(fā)揮越來越重要的角色，原劉家義審計長曾對主審做過一個形象的比喻，如果項目組長是兵團司令的話，那么項目主審就是應當是參謀長。做為一名主審，必須有總攬全局的意識，還要具備相應的知識水平、業(yè)務能力和人際交往能力，在實際操作過程中，應注意做到以下幾點：

一、認真做好審前準備工作

接到審計任務后，在審前準備過程中要完成三項工作：一是要查閱以前年度的審計資料，包括紙質檔案、電子文檔，必要時還可以取得原始電子數(shù)據(jù)。通過翻閱以前年度檔案關注該單位的基本情況、違規(guī)問題、整改情況；二是做好單位背景調查，重點關注該單位的業(yè)務流程、會議記錄、科室設置、人員結構以及社會輿論；三要對單位的行業(yè)性質進行分析，可以通過網(wǎng)絡、報刊，了解該行業(yè)政策法規(guī)，專項資金，近幾年的發(fā)展動態(tài)。以此作為下一步工作開展的依據(jù)。

二、細化審計方案，隨時調整工作進度

審計實施方案是審計工作的一個重點，一個好的實施方案能夠覆蓋整個審計過程，并對可能發(fā)生的情況有一個大致的預見。在編制審計方案時要注意：一是根據(jù)審計事項規(guī)模，合理安排工作進度，對重點問題進行細致安排；二是注意人員分工合理，根據(jù)審計組成員的業(yè)務水平、性格特點分配工作；三是強調人員廉審意識，強化責任到人，注意提高審計組成員的責任心。

三、關注審計重點，做好縱橫對比

在審計過程中主審要把握好審計重點，行政事業(yè)單位重點關注：收入中的預算外收入，其他收入；支出中的大額支出，集中支出和違規(guī)票據(jù)；固定資產在購置、處理過程中的時間、地點、人物；往來款項中的長期掛賬，以及專項資金的收入使用情況。企業(yè)審計重點關注成本核算、稅款征繳、資金結構、土地等情況。各類專項審計要結合下發(fā)的審計指南，對重點問題重點關注。對單位的賬戶管理必須注意，查閱其開戶文件，分析銀行對賬單，車輛管理情況也是審計的重點，要取得單位車輛管理信息和管理流程，通過匯總計算、對比分析的手段，分析車輛管理是否存在異常情況。

另外，在審計過程中，要對整理出的各年的數(shù)據(jù)進行對比分析，橫向比較，要對同性質同行業(yè)的數(shù)據(jù)進行對比，分析個體差異，判斷賬目是否反映真實經(jīng)營情況；縱向比較，要對各個年度同類數(shù)據(jù)進行對比，結合單位發(fā)展情況分析有無異常變動，關注各項支出比例變化。

四、注意外延內調，重視細節(jié)分析

隨著會計管理水平的不斷規(guī)范，審計影響力的加大，被審計單位的防范意識也在不斷提高。單純依賴賬目已經(jīng)不能完全反映一個單位的管理情況。在審計中要注意對資金流上下延伸，向上可追溯上級管理單位，要求其提供撥款文件，注意收支的時間、賬戶情況；向下可延伸至票據(jù)管理部門以及錢、物經(jīng)手人。

尤其要注重在被審計單位進點談話、現(xiàn)金盤點時的現(xiàn)場情況，留心單位的桌面放置的文件、抽屜中的票據(jù)、垃圾箱中的異常。談話時，注意人員表情變化，一般來說，可以根據(jù)被審計單位會計的工作年限設定不同的談話方式，工作年齡短的會計，可以直接詢問；有一定工作閱歷的，則要注意方式，一定要把握不卑不亢，旁敲側擊的談話原則。

五、做好過程控制，當好“主心骨”

在審計過程中，很多具體事宜需要主審完成，可以說主審是整個審計過程的脊梁，所以作為主審一定要把握好審計方向、審計重點，帶領成員有的放矢的從事工作。要及時了解審計過程中出現(xiàn)的問題，做出及時判斷，調整工作重心；同時要注重人員間的工作交流，建立積極向上，互助友愛的審計氛圍；取證過程要講究及時、充分、準確的原則；間隔一定時間要召開調度會、碰頭會，了解工作動態(tài)，鼓舞人員士氣。

六、嚴抓審計復核工作，有理有據(jù)、不失偏頗

審計取證、復核工作是整個審計流程的關鍵一環(huán)，決定整個審計工作的成敗。《審計準則》和《審計實施條例》對復核過程有著嚴格的要求。作為主審可以在三級復核之前，要求審計組成員進行自查和內部交叉復核，重點復核是否將全部問題納入取證材料；是否取證完整、準確；是否評價客觀、定性依據(jù)準確；處理處罰意見是否公正、實事求是。這些工作都要在審計工作中及時完成，并強調交叉復核人員的責任制。

七、及時整理，總結反思

整理包括三方面內容：一是檔案整理，要指定專人負責，查漏補缺，所有文件格式要嚴格按照審計署下發(fā)的文件執(zhí)行，檔案整理要及時，不能拖拉散漫；二是安全性整理，包括被審計單位的電子數(shù)據(jù)，提供的檔案資料，全部要核對一致，尤其是涉密的資料，必須指定專人負責，統(tǒng)一保管，及時清理；三是工作整理，每從事一項審計工作都是審計經(jīng)驗的積累，作為審計人員都是知識和精神上的雙豐收。要把握時機，及時整理經(jīng)驗，總結優(yōu)缺點。這項工作也可以在工作中分階段完成，注重信息宣傳工作。

目前，在很多地方推出了主審競聘制的工作方式，這對主審提出了更高的要求，但有壓力才有動力，只有不斷的創(chuàng)新、總結、完善，才能真正提高我們的審計水平，培養(yǎng)出業(yè)務精、水平高的審計隊伍。endprint