加強企業納稅管理 建立內部稅務會計

韓金岑

摘要：我國企業在納稅管理這一領域一直都是采用財稅合一的模式，但這種模式在時代不斷發展的情況下逐漸暴露出一些缺陷，也就是說傳統的企業會計制度并不適用于現代企業的納稅管理。這體現了企業在納稅管理方面逐漸與國際接軌，稅務會計也必將獨立于管理會計和財務會計兩種會計工作，未來我國企業必將全面推行三種會計體系并行的財務管理模式。文章主要研究的是如何建立內部稅務會計來加強企業的納稅管理，希望能夠對企業在稅務會計建立方面得到新的靈感。

關鍵詞：企業；納稅管理；稅務會計

一、前言

在企業的財務管理中將稅務會計獨立出去，使企業的納稅管理得到加強并不是企業管理方面的貿然嘗試，而是在社會發展中必然的產物，在納稅管理中暴露出財稅合一制度的不足，完全可以看作是經濟建設達到一定水準的表現，也是近年來我國的會計體制不斷優化的體現，如今建立企業內部稅務會計正在逐漸普及，財稅分離也必將形成中國企業財務管理的特色，但這需要社會各方面的共同努力。

二、企業稅務會計概述

稅務會計這一概念最早出現在歐美。二戰結束后美國國內出現通貨膨脹的現象，稅收是國家財政收入中至關重要的一部分，因此稅務會計隨之出現。稅務會計就是以相關的法律為原則，對稅款進行計算，可以對企業稅務資金的狀態和活動進行監督與核算，是對國家以及納稅人的保障機制。納稅管理在企業中是一項非常重要的財務管理，稅務會計就是為了解決企業的納稅問題，而稅務會計已經成為一門獨立的學科，與財務會計和管理會計性質不同。稅務會計就是以稅法為依據記錄、確認并計量企業稅務信息。

三、企業建立內部稅務會計對于納稅管理的必要性

（一）監督企業履行稅收義務

稅務會計對企業的稅務資金的活動起到監督的作用。稅務會計是一項獨立的會計工作，我國很多企業存在偷稅漏稅的行為，這些行為對市場經濟以及國家稅收產生非常不利的影響，從企業的角度來說，也不利于可持續發展，很容易造成法律問題，基于這樣的情況，企業建立內部的稅務會計可以讓稅務資金按照規定及時計算并繳納，督促企業正確履行納稅義務，一方面保證了國家稅收，另一方面也保護企業良性發展。

（二）保障企業納稅經營活動

我國稅收政策是比較復雜的。企業也未必能夠時刻明確稅收政策的標準，甚至有“內行搞不清”的說法，而在納稅管理這一領域企業一向是處于被動，更是對履行納稅義務產生干擾，在這樣的情況下容易給企業造成不必要的經濟損失。很多企業并沒有意識到這一點，在納稅管理上只是隨意設置一向職位或者由財務會計兼任納稅管理，一些復雜有難度的涉稅事項就容易出現問題。稅務會計則是可以盡可能幫助企業制定最佳的納稅方案，在遵紀守法的前提下將企業的稅收利益最大化。

（三）需要建立現代企業制度

現代企業要求企業在理財和財務核算方面有一定的自主權。這也是如今市場經濟進步的體現，企業真正實現自主經營并自我約束，國家則是要求企業能夠依法納稅，稅法與會計準則有一定的差異性，財稅合一已經無法滿足現代企業制度的需求，建立稅務會計就是為了解決這種差異性。企業建立內部稅務會計后就可以根據自身實際情況來選擇納稅方案，財務會計則是將全部精力放在加強企業財務管理上，可以說財務會計與稅務會計都是為了能夠在遵紀守法的前提下將企業的利益盡可能擴大，但分工不同，各自工作的依據也不同。

四、企業建立內部稅務會計的問題

（一）重視程度不夠

我國企業數量龐大且發展非常快，但中小企業占據九成以上。這些企業的經營規模有限，信息不夠完善，在會計核算方面有極大的缺陷，大多數企業并沒有意識到稅務會計的特殊性，因此雖然稅務會計獨立這一觀念已經被提出很多年，依舊沒有在大范圍內普及開，只有一些大型企業以及過關企業由于在納稅管理上的需求建立了內部稅務會計。而中小企業的經營信息很少，會計核算的成本非常低，這種情況下稅務會計似乎并不必要，因此沒有受到大多數企業的重視。

（二）人才相對匱乏

稅務會計在國際上已經是一門獨立的學科，但我國的高校內并沒有為稅務會計已建立獨立的專業，這就導致雖然現代企業對稅務會計人才是有一定需求的，但高校并沒有輸送人才的環境，導致稅務會計人才的匱乏。因此大多數企業的納稅管理都是由財務會計兼任的，甚至一些中小企業的財務會計管理著企業所有的財務事項，職能過多，在稅務會計方面有所忽略。稅務會計與財務會計的工作準則不同，前者依據的是稅法，后者則是依據會計準則，由于沒有專門的人才培養渠道，企業建立內部稅務會計陷入了困境。

（三）中小企業稅務問題嚴重

中小企業是我國企業的主要構成部分，這些企業收到自身規模的限制，在稅務核算方面非常粗糙，因此稅務問題非常嚴重，不僅對國家稅受造成影響，對企業的發展也產生嚴重的制約，而管理者關注更多的是市場銷售方面的信息，只關系企業的盈利問題，對納稅管理沒有引起足夠的重視，自身并沒有設立稅務會計職位，也沒有在外界利用中介機構，在這種情況下出現偷稅漏稅的行為是非常普遍的，觸犯了相關法律一定會受到國家的處罰。

（四）稅務會計制度不完善

我國的稅務會計制度還沒有完全成熟，很多內容存在缺陷和重復，在稅務會計的核算方面也會受到影響，讓企業的納稅管理出現不合理的現象，很多稅務管理者并不了解我國的稅務管理政策，稅務會計也無法和國際接軌。稅務會計制度依舊需要不斷適應市場經濟發展，將一些不合理的現象逐漸改進，在信息建設上也不夠成熟，導致稅務會計制度與現代企業發展并不同步。

五、企業建立內部稅務會計的對策

（一）加強稅務會計管理

國家應該根據市場經濟發展的需求，加強稅務會計制度的現代化建設，同時要推動稅務會計早日從財務會計中脫離出來，在政策上要加強引導，引起企業管理者的重視，會計制度與稅務制度的差別也應該向社會各界普及，督促企業盡快建立內部稅務會計，實現財稅分離。企業的稅務會計則是要在遵紀守法的前提下為企業獲取更高的利益，維護納稅人的合法權益并為國家稅收負責，維護國家的利益。endprint

（二）加速人才培養

高校中盡快設立專門的稅務會計專業，為企業培養并輸送高素質的稅務會計管理人員，緩解稅務會計人才匱乏的局面，只要企業擁有專業的稅務會計人才，就可以早日實現財稅分離，建立內部稅務會計，發揮出稅務會計人才的價值，實現科學的納稅管理。而專業的稅務會計人才可以監督企業正確履行納稅義務，并保障國家的稅收利益，維護企業的健康發展。就目前情況來看，眾多企業無法實現在內部建立稅務會計就是由于人才短缺，無法設立獨立的職位，而企業的財務制度也非常粗糙。

（三）利用中介機構

我國的會計中介機構已經發展到一定的規模，一些企業雖然無法依靠自身的規模在短期建立內部稅務會計，但完全可以在外界需求中介機構的支持，如今中介機構以及可以實現各類財務管理服務，無論是企業最基本的財務外包還是稅務方面的管理，都非常完善。稅法越來越精細，這給會計人員增加很多工作難度，對于中小企業來說，若是將稅法研究透徹并在企業內部建立稅務會計要付出極大的精力以及漫長的時間，其中還有大量的核算工作，對于中小企業來說未免得不償失，中介機構則是這方面的專業機構，可以作為中小企業納稅管理方面不錯的選擇。

（四）加快信息化建設

稅務會計要借助企業信息化建設的發展，如今我國企業只有不到1/10實現了信息化管理，對稅務會計的建立產生一定的制約，因為一些技術上的問題是傳統會計工作模式無法解決的，若是信息化建設程度不夠，企業即便是設立了專門的稅務會計職位也無法滿足現實需求，因此加強信息化建設是建立企業內部稅務會計的必要措施，但目前國家對中小企業實現信息化建設方面給予了很大程度上的支持，尤其是近兩年來中小企業紛紛投入到信息化建設方面，可以預見未來我國企業全面實現內部稅務會計建設并不是那么遙不可及。

六、結論

企業內部建立稅務會計是經濟市場發展的需求，也是我國稅收體制完善的表現，隨著相關制度的改革與發展，企業建立內部稅務會計會成為現代企業管理的必然趨勢，雖然如今在該領域遇到一些發展上的困境，但隨著技術上以及理論上的完善，我國企業一定會通過建立內部稅務會計來不斷強化納稅管理。

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（作者單位：南充職業技術學院）endprint