以全面預算管理為核心構建企業內控體系漫談

鄭雪峰

摘 要：全面預算管理是企業內部管理工作中的一種新興的資金管理方式，是內部控制管理中最為關鍵的一部分，全面預算管理與企業的內部控制管理有著相輔相成的作用關系。全面預算通過計劃、組織、控制和協調企業人、才、物等各項資源落實經營戰略方針，實現企業價值最大化即股東權益最大化。

關鍵詞：全面預算管理；企業；內部控制管理；體系；構建

在新的經濟形勢下，各企業的經營問題和對企業員工的管理問題處于停滯不前的狀態，其各方面管理效率的低下與企業的內部控制管理工作有著直接的關系。在內部控制管理中，預算管理是與企業經營問題關聯較為緊密的一項，其中資金管理出現的問題與傳統的預算管理方式有著很大的關系。

一、企業內部控制中全面預算管理存在的問題

（一）預算管理的組織機構不健全。組織機構是為開展預算管理工作提供的一個基礎環境，本身預算管理是一項極其復雜的系統工作，只有有了健全的組織機構才能保證預算管理各細節的順暢進行。但實際上，企業預算管理機構的設置并沒有完全協調好企業各部門之間的工作計劃和預算工作，一是機構部門設置的不合理，與企業其它部門的需求不符，二是機構部門設置的冗余復雜，職責劃分的不清楚，導致預算管理工作缺乏條理性。

（二）預算分析工作不夠深入。預算分析工作不夠深入的重要體現是：一是預算分析只是做了表面上的工作，僅對賬面上的財務數據進行了分析，而忽視了業務層面的預算分析，這樣就不會對業務管理起到督促作用；二是對預算差異的分析，當差異不利時，就會總結強調其中的客觀原因，當差異有利時，就會對自身的管理功績進行夸大，但是全面預算管理的監督檢察工作又跟不上實際的需求，其在企業管理中也就不能發揮良好的作用。

（三）預算考評機制不夠完善。全面預算管理的預算考評機制不夠完善的重要體現：一是預算指標缺乏有效性，在十分松弛的考評機制下，通常都是僅強調一下客觀因素，僅是定了指標卻不進行嚴格的考核；二是預算考核指標缺乏導向性，或者是說設置的不科學，在考核效益指標上，欠缺考慮考核產出與考核投入二者之間的比例，而只是取了最后的絕對值，這樣考核單位就會因為一味的征求資源，最終出現資源浪費的現象。

二、基于全面預算管理核心工作的企業內部控制體系的構建

（一）圍繞全面預算管理展開的內部控制管理體系構架。首先是從企業的整體角度來說，企業的高級領導層要制定適宜的內控制度，制定管理體系所要執行項目的標準和依據，確定企業進行預算管理的基本目標，并指出要實現這一目標的方式方法，這樣才能下達下屬機構去遵照執行；其次是對內部控制管理體系的細分，其作用是在內控系統中承上啟下；最后是企業的各基層機構對內部控制內容的執行，企業的基層應根據管控體系中的各項目標要求，執行詳細的操作方案，根據各部門的不同情況制定相應的管控制度。

（二）圍繞全面預算管理展開的內部評價控制管理體系。評價控制管理體系的構建主要是對企業各層在資金合理管控方面的評價，主要分為三部分，一是對企業各基層的資金使用和生產經營業績的評價；二是對企業中層的管理層資金使用和經營業績的評價；三是對企業管理層資金使用和經營業績的評價。

（三）對以全面預算為基本目標的內控體系的逐步完善。在對內控體系中各項目標的完成過程中，由于涉及的部門較多，范圍較廣，所以在其具體的實施過程中難免會出現一些問題，針對這種情況，企業應及時的采取管控措施，逐步完善，使得構建的內控體系更加合理健全。可從以下三點考慮：一是對管理者的行為約束；二是加強對資金支出的預算管理；三是加強對執行過程的控制，將實際支出與預算目標之間的差價降低。

三、構建以全面預算管理為核心的內控體系的具體措施

（一）建立反饋系統。預算信息反饋系統的建立需要從以下三方面來綜合執行：第一，確立各級的責任中心。這一責任中心包括投資中心、利潤中心、成本中心、收入中心和費用中心。第二，實施責任會計。第三，集成信息管理系統。

（二）監督預算執行。在企業內控管理中，必須要有科學的規章和行為準則去約束員工以及管理者的從業行為，企業才能開展有效的經營活動。第一，總結企業內部運行環境，制定詳細的符合企業運行環境的規章制度，在內控模式中，將全面預算管理列為內控管理中的一項主體模式，由原來的被動模式轉變成主動模式；第二，將全面預算管理細化到企業經濟目標的制定中，同時也要用預算管理來輔助約束企業的各項經濟行為，轉變企業管理方式，糾正過去的錯誤方式，讓企業經濟目標切實可行的、在預算管理的約束下運行下去；第三，預算管理不僅要與企業目標相掛鉤，也要與企業員工的個人目標相掛鉤，確保經濟目標的完美實現。

（三）落實健全全面預算考評機制。企業有了全面預算管理，可使各項企業目標的價值更加明顯，這些企業目標具體實現效果如何，可通過預算考評機制進行具體評價，并對最終評價結果進行部門獎勵或是懲罰，這樣才能體現出預算考評體系的公正性和威嚴性。

四、結語

綜上所述，在企業內控體系中，施行全面預算管理已成為企業的一項核心內容，也是優化企業財務管理的首要標志，可以有效解決企業內控管理停滯不前的不良局勢。對此，企業可以從上述的建立反饋系統、監督預算執行和落實健全全面預算考評機制這三方面來構建全面預算管理體系，為企業內控管理保駕護航，為企業實現經濟發展目標奠定基礎。

參考文獻：

[1]傅洪峰.以全面預算管理為核心構建企業內控體系漫談[J].中外企業家，2015，06：49.

[2]隋玉明.以全面預算管理為核心的企業內部控制研究[J].財務與金融，2013，05：63-70.endprint