試論加強審計全過程質量管理 促進審計工作提質增效

王成杰

摘 要：審計質量控制是審計質量的制度保證。隨著審計工作不斷深化和審計影響的不斷擴大，審計質量越來越成為影響審計事業生存與發展的重大問題，受到審計機關和社會各界的高度關注。審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。 本文就加強審計質量管理促進審計工作提質增效進行一些探討。

關鍵詞：審計全過程；質量管理；提質增效

1以人為本，領導先行，創造審計質量控制的環境基礎

審計質量控制中最活躍、最積極因素是人。加強審計質量控制，首先，必須加強審計隊伍建設，全面提高審計人員政治素質、職業道德水平和專業能力。要進一步加強和改進思想政治工作，切實增強審計人員的事業心和責任感，大力培養獨立公正、嚴謹負責的職業道德和一專多能的復合型審計人員。其次，審計質量控制作為各級審計機關共同面臨的任務，同樣需要全體審計人員的共同參與。通過全員參與，可以使審計人員充分認識到自己在審計質量控制中扮演的角色：審計人員既是審計項目的執行者，又是審計質量控制的管理者。從而最大地激發廣大審計人員的積極性和主動性。第三，審計質量控制非常重視組織中領導者的作用。為了充分發揮審計監督的職能作用，各級審計機關的領導干部，要認真研究制定審計質量控制的方針、原則和目標，并為加強審計質量控制創造一個良好的工作環境。領導干部尤其是一把手要以身作則，帶頭貫徹執行與審計質量控制有關的法律法規和標準，作為審計質量的“第一責任人”，統一組織領導審計質量管理活動，履行好與審計質量控制有關的指導、審批、審定職責，以確保審計項目質量目標的實現。

2 加強審計全過程質量管理 促進審計工作

審計質量控制要善于抓住審計過程中的關鍵環節，有針對性地解決審計質量控制中實際問題，增強審計質量控制的實效。一是把好審計項目計劃關。審計項目立項和計劃編制，是審計質量控制的首要環節。好的審計計劃有利于切實履行審計職責，確保審計工作的有效開展。要堅持“全面審計，突出重點”的方針，選好選準審計項目，加強調查研究和項目論證，保證審計項目立項的科學性、針對性和可行性。二是堅持依法審計，是審計質量控制目標的價值所在。審計行為的合法性和規范性，直接影響審計結果的有效性。把好這一關的核心在于確保做到堅持原則，敢于如實揭露和反映問題，敢于依法處理問題，保證國有資產和國家資金的安全、完整和有效使用。三是審計報告是反映審計工作情況和審計結果的載體。高質量的審計報告不僅要求形式規范，報告要素完備，在內容上更要做到如實揭露問題，深刻分析問題產生的原因，并從宏觀的、全局的高度，提出解決和預防問題的辦法。另外試行審計公告制度，提高審計工作透明度，把審計監督與社會監督、輿論監督有機結合起來，進一步增強審計監督的權威，這對審計報告質量的控制顯得更為重要。四是審計意見建議和審計決定能夠得到全面落實和執行，是審計成效的具體體現。要強化措施，加大力度，健全審計結果跟蹤檢查和督促落實辦法，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，使審計結果落實工作制度化、規范化。此外，審計機關對移交查處的重大案件線索，要與有關部門加強聯系，督促落實，跟蹤到底。

3 完善制度，嚴格管理，健全審計質量控制規范體系

審計質量控制的重點在于審計工作規范化，即能不能依法規范審計活動，不斷健全并落實各項有關制度和內控措施。一是要進一步加強領導。分管領導要切實履行好工作職責，加強對審計組的組織領導和審計質量控制管理，深入審計一線，進一步加大督促、協調力度，及時掌握審計實施進度，及時解決審計實施過程中遇到的困難和實際問題，確保按計劃進度完成審計任務。二是要進一步強化目標意識。審計人員要進一步樹立責任意識、大局意識和目標意識，咬定目標不放松，無論審計項目大小，都要按照局領導要求完成時限和審計計劃完成的時間節點，精心組織，統籌安排審計力量，合理調配審計時間，務必保證按序時完成審計任務。三是進一步加強督促檢查。局監察室要定期對在手審計項目實施進度情況進行跟蹤督促檢查，及時掌握工作進度情況，對審計組未按規定時限完成審計任務或慢于序時進度的，要及時提醒，定期通報，有效推進審計工作的全面落實。四是嚴格審計過程管理。將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計的各個環節，把質量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程。

4 科學考評，明晰責任，強化審計質量監控應對機制

運用多種方式積極開展審計質量管理活動，對審計項目質量進行科學考評，是審計質量控制的重要方面，也是促進增強質量意識，提高審計水平的有效途徑。一是加大事前、事后控制力度。審計組和所在部門要重視搞好審前調查，編制好審計方案，為審計項目的高質量創造好的前提。另一方面，要加強事后控制，重視開發利用審計項目成果，不斷提升審計成果質量。二是運用文件和記錄控制方式，確保審計記錄清晰、完整。各類證明材料要真實、可靠，報告修改依據要準確、充分，所有審計公文送達回證簽署內容要完整無誤。三是運用外部監督方式，促進審計系統整體質量控制水平和審計質量的提高。適時組織上級對下級質量檢查、系統內同級交叉檢查觀摩和政府法制部門評議等質量檢查活動。四是完善審計質量問責制。建立問責制的前提，要通過規范審計過錯追究行為，加強審計項目質量控制的制約機制。

5 結語

加強審計質量控制任重而道遠。各級審計機關在審計實踐與理論方面進行了深入的探索，建立健全審計法律法規和規章制度體系、建立審計培訓教育長效機制、加強監督檢查和指導、促進審計質量的提高 和審計成果的實現。在實踐中，及時總結審計質量控制的實際經驗，更好地借鑒先進的管理理論和方法，切實提高審計質量控制水平，提升審計成果質量，全面履行審計職責，不斷推進審計事業的發展。

參考文獻：

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