營改增對建筑企業會計核算的影響分析

任姝奈

【摘 要】營改增政策在消除原有征稅中的重復環節，促進企業結構的優化，提高我國經濟平穩發展上有重要作用。建筑行業是一種復雜性較強的行業，營改增政策對建筑行業會計核算有一定的影響，對建筑行業的發展既是機遇又是挑戰。

【Abstract】Replacing business tax with value-added tax（VAT） policy plays an important role in eliminating the repeated links in the original tax collection， promoting the optimization of the enterprise structure and improving the steady development of China's economy. The construction industry is a complex industry， replacing business tax with value-added tax（VAT） policy has a certain impact on the accounting of construction industry ， and it is both opportunities and challenges for the development of the construction industry.

【關鍵詞】營改增；建筑企業；會計核算；影響

【Keywords】 change sales tax into VAT； construction enterprises； accounting； impact

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）09-0065-02

1 引言

營改增是營業稅改增值稅的簡稱，近年來國家所提出的相應政策，并逐漸被人們熟知。營改增，主要是指將企業繳納的營業稅應稅的項目改成增值稅的項目來進行繳納。營改增只針對企業所銷售的產品或提供的服務的增值部分來進行納稅。具體來講，營改增是指企業由原來的納稅方式轉變為增值稅的方式進行納稅，取消原來征稅中的重復納稅環節，繳納的稅主要是企業提供的一些服務或者商品銷售的增值部分。營改增政策的實施是社會經濟發展條件下的必然結果，解決了經濟發展中的許多問題。隨著營改增政策的進一步實施，對建筑行業的會計核算會產生一些影響，如何應對營改增對建筑企業會計核算的影響成為當下值得討論的問題。

2 營改增對建筑企業的作用

營改增政策實施，對于緩解原有稅制下營業稅和增值稅并行中出現的問題有主要的作用，很大程度上解決了征稅充分的問題。另外，營改增政策優化了增值稅的抵扣內容，在提高企業稅收管理，增加企業經濟效益上有重要的積極影響。建筑行業因其自身的特殊性，營改增能夠緩解建筑企業重復征稅并實現建筑行業增值鏈的提高，還能使得建筑企業的固定資產進行有效的抵扣。過去的征稅環節中，經常出現稅收的重復征收現象，建筑行業中的固定資產不能進行有效的抵扣，這就使得建筑行業在納稅環節中經常會出現資金周轉困難等問題。營改增政策中能夠節省建筑行業的建設成本，并使建筑企業能夠獲取相應的利潤，對于建筑企業的發展有重要的作用[1]。因此，新時期下，建筑行業能夠把握營改增政策帶來的機遇尤為重要。

3 營改增對建筑企業會計核算的影響

3.1 成本核算的影響

建筑行業在原有的納稅環節中，需要同時承擔進項稅額以及實際成本兩種類型的稅款。而后在實施了營改增政策后，建筑行業的稅款通過進項稅與銷項稅的發票抵扣情況進行計算增值稅。這種情況下會出現相減之后的扣除項目出現逐漸增多的情況，這就意味著建筑企業需要繳納的稅額逐漸增多，使得建筑行業的成本核算上存在很大的問題。另外，在一些小型的建筑企業中，容易出現開支情況不能通過增值稅得到相關的專業發票，這就導致小型的建筑企業在勞務人員費用支出，建筑材料財務費用支出等方面，沒有相應的進項稅額進行抵扣，最終企業在建筑方面的成本出現逐漸增加的趨勢，非常不利于建筑企業的發展[2]。

3.2 收入核算的影響

原有的稅制中，建筑企業的繳稅通常是根據企業工程項目的總造價和建筑施工利潤情況作為依據，營改增政策實施后建筑企業在核算增值稅時，按照建筑企業中不包含增值稅的工程造價作為依據，這也是增值稅的價外特征情況造成的。這種狀況下，建筑企業可能會面臨一些增值稅不能通過扣除的方式實現，會造成企業需要繳稅的數額增加。小型的建筑企業本身在生存中會遇到多種狀況，競爭的壓力加上稅負的增加，直接造成建筑企業的利潤收入逐漸減少。小型的建筑企業甚至會造成難以保證收入進一步的提升的情況，這就使得建筑企業發展面臨著極大的挑戰。

3.3 會計核算的影響

之前建筑企業繳納營業稅時，會計核算中有繳納和計價兩種類型。實行營改增后，建筑企業的會計核算還包括產品相關的購入材料以及驗工計價等。建筑行業在進行會計核算時，需要對購入的材料和驗工計價等進行具體化的會計核算，相對更加細化和具體化。還有新增加的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出等進行會計核算。

3.4 現金流的影響

現金流的增減對建筑企業的發展存在著重要的影響。通常情況下，企業稅負增減狀況和現金流之增減之間存在數學上的反比關系，企業的收入情況、支出情況、營業稅等決定了企業的總利潤。建筑企業在進行營業稅的繳納時，還要受到稅金預繳制度的影響，需要根據企業工程施工的進度情況繳納稅金，這個過程中的稅金總額情況往往會多出企業應該繳的稅金總額。長此以往，會造成企業的現金流逐漸減少，對于建筑企業下一步的展開具體的工程項目而言非常不利。實施了營改增政策，企業繳稅的時間可以在建筑項目結束之后，這就使得企業不用在建筑項目的施工過程中繳納提前稅金，這部分的現金流用于建筑項目的開展上將有利于建筑的高質量、高效率的完成。因此，對于建筑企業而言，現金流對企業的影響至關重要，修改后的營改增政策更加適應建筑企業的發展。endprint

4 應對營改增對建筑企業會計核算影響的措施

4.1 建立健全企業會計核算技術

為了順應營改增政策的實施，建筑企業要建立健全企業會計核算制度，以適應改革狀態下建筑企業會計核算項目的增加。隨著科技的發展，會計核算中可以引入計算機網絡技術，使之建立起現代化的高效會計核算系統，使得會計核算更加精準、有效。這個過程中，建筑企業要首先對財務核算工作進行管理，并設置相應的崗位，明確規定崗位人員的具體工作，使相應的工作人員能夠按照企業的要求，進行企業會計核算。這樣也有利于會計核算工作在一定秩序下進行，保障了工作效率和會計核算在規范下進行。同時，營改增政策的實施，建筑企業還可以根據自身的情況，對會計核算方式作出適當的調整，不斷細化會計核算的內容，提高建筑企業會計核算能力，調整核算方式，從而適應新形勢下營改增政策的實施。在生產營銷時，注意把應該繳納的稅金和增值稅當做進項數額的主要部分，營銷額的核算中扣除增值稅的銷項稅額[3]。

4.2 加強企業內部管理

建筑企業在發展過程中要注意強化內部管理，轉變經營方式和經營理念，深入企業的內部進行改革。建立健全的內部管理制度，強化內部管理工作。同時，還要注意對財務的監管，企業應當加大監管力度，特別是對資金流的運轉情況進行把控，防止企業在資金流與建筑項目實施中產生沖突。與此同時，還應該注意對合同的管理。建筑企業要能夠根據政策的要求，及時對合同中約定的工作情況進行具體的細化處理，使合同情況能夠適應企業發展的實際情況。建筑企業還應該不斷提高內部會計人員的專業素質，通過定期培訓的方式，講解新舊稅制之間的聯系和區別，保證會計人員能夠對新稅制有全面的了解。強化企業內部管理，做好各方面的工作，適應營改增改革對于企業發展尤為重要。

4.3 增強企業的營改增意識

建筑企業發展中要能及時地適應新的政策條件，首先需要認識到營改增政策對于建筑企業發展的重要性，根據營改增的實際實施狀況，在企業內部形成相應的意識。通過意識做主導，根據企業內部發展態勢作為評估的依據，做好營改增對企業發展影響的相關分析。對于建筑企業的進一步開展相應的工作打下基礎。同時，針對營改增實施中企業面臨的壓力，要及時的向有關部門反應，爭取可以減少建筑企業的增值稅稅款。新政策的實施必然會伴隨著一定的優惠政策，建筑企業要能充分的對優惠政策進行利用，這對于提高企業的生產技術，提高建筑企業的生產效率，促進企業建設的發展有重要的作用。

5 結語

營改增政策是我國稅務制度改革和完善的過程，對緩解建筑企業的稅收壓力，促進企業良性發展，并推動我國經濟的發展等方面有重要的作用。同時，建筑企業應該清醒的認識到，營改增政策的實施既是機遇又是挑戰，建筑企業要想獲得長足的發展，就要樹立改革意識，通過不斷的完善企業內部會計核算制度，加強管理，增強企業內部會計的核算能力，從而使我國的經濟更好的向前發展。

【參考文獻】

【1】范曉燕.營改增對建筑企業會計核算的影響分析[J].時代金融，2017（11）：11-12.

【2】劉茹.探討營改增對建筑企業會計核算的影響[J].管理觀察，2015（1）：72-73.

【3】彭穎輝.施工企業“營改增”對會計核算的影響及對策探討[J].財會學習，2016（3）：119-120.endprint