基于企業(yè)信用控制的應(yīng)收賬款管理初探

竇曉慶

摘要：隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的日趨成熟，信用銷售逐漸成為企業(yè)擴張市場的重要手段，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款既給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，又增加了企業(yè)成本管理、壞賬損失等風(fēng)險。一些發(fā)達國家很早就開始對企業(yè)的信用管理問題進行研究，并形成一套較為完善的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系。但是我國對這方面的研究起步較晚，相關(guān)理論還不夠成熟，本文將以某公司為例，對企業(yè)信用控制和應(yīng)收賬款管理進行探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；信用控制；應(yīng)收賬款；管理

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展使企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭，采取信用銷售方式擴大市場份額已經(jīng)成為當(dāng)下企業(yè)運營的常見手段。但是我國的信用制度建設(shè)還不夠完善，賒銷行為產(chǎn)生的應(yīng)收賬款存在較高的回收風(fēng)險，也增加了企業(yè)的管理成本。如果應(yīng)收賬款累計過多，無法及時回收，將導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，使企業(yè)面臨著較高的經(jīng)營風(fēng)險，或被迫向銀行貸款，承擔(dān)高額融資費用，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此，應(yīng)加大對信用控制機制的研究力度，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理進行優(yōu)化，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)信用控制目標(biāo)及職能

信用控制是授信企業(yè)對信用交易的管理控制措施，其主要目標(biāo)是建立和完善企業(yè)信用管理制度，提高風(fēng)險抵御能力。通過對客戶資信的跟蹤管理，及時了解用戶信息和財務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的防范措施。通過制定信用銷售制度，保證信用銷售的真實性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。對應(yīng)收賬款回收堿性監(jiān)控，提高財務(wù)管理質(zhì)量，促進企業(yè)資金的健康運轉(zhuǎn)。通過有效的催收帳辦法，減少呆賬、壞賬現(xiàn)象，讓信用銷售切實提高企業(yè)利潤[1]。

企業(yè)信用控制主要包括5項職能，一是征信管理，即對客戶信用檔案的管理，通過對客戶信息的綜合分析，判斷客戶的信用等級。二是授信管理，根據(jù)用戶信用檔案，對信用銷售風(fēng)險和授予進行衡量，制定合理的信用決策。三是賬戶控制管理，對信用銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進行控制和管理。四是商帳追收管理，對應(yīng)收賬款進行持續(xù)跟蹤管理，并及時追收賬款。五是利用征信數(shù)據(jù)庫推銷信用支付工具，開拓市場，提高企業(yè)的市場份額。通過開展信用控制，幫助企業(yè)提早評估風(fēng)險、識別風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進行有效控制[2]。

二、某公司信用控制部門及應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀簡述

某出版社是出版企業(yè)，由某出版集團全資控股，從2008年開始采取信用銷售手段開拓市場，其信用部門設(shè)在財務(wù)部門之下。隨著國內(nèi)圖書市場競爭的日益激烈，該出版社的生存發(fā)展的市場壓力不斷增加，訂單和信用風(fēng)險處于兩難境地。為保持市場占有率，該公司不得不采取放寬合同付款的方式爭取更多訂單，不斷增加賒銷力度，但這給應(yīng)收賬款管理帶來了更大難度，壞賬率顯著提升，使企業(yè)運營面臨著較高風(fēng)險。圖書具有時效性，圖書市場不斷變化，合同總價款中的紙張、印刷費構(gòu)成比例較高，且退貨政策寬松，預(yù)收定金比例不高。在信用控制策略放寬的情況下，近5年來企業(yè)的預(yù)付定金款不斷下降，不可控風(fēng)險不斷增加，對其信用控制策略進行調(diào)整，并優(yōu)化應(yīng)收賬款管理措施十分必要[3]。

三、企業(yè)信用控制的應(yīng)收賬款管理優(yōu)化措施

（一）更新管理理念

企業(yè)管理層的態(tài)度對信用風(fēng)險管理控制的發(fā)展起決定性作用，信用風(fēng)險管理的成功實施，不能通過管理層的強制要求實現(xiàn)，需要獲得公司員工的積極支持，特別是財務(wù)部門和信用部門人員的支持，這是信用政策能夠完全執(zhí)行的前提。因此企業(yè)高層管理人員首先應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，發(fā)揮表率作用，從企業(yè)文化層面樹立信用控制、現(xiàn)金流、銷售額賬面利潤等相關(guān)概念，當(dāng)信用風(fēng)險與銷售額發(fā)生沖突時，管理層人員應(yīng)支持信用風(fēng)險控制，通過行動使信用風(fēng)險控制意識深入每一名員工的思想中。

（二）更新信用控制策略

市場經(jīng)濟在快速發(fā)展，市場環(huán)境處于不斷變化狀態(tài)，因此企業(yè)的信用控制管理也需要作出相應(yīng)調(diào)整，在不同市場環(huán)境下，對市場行為的信用風(fēng)險等級進行合理劃分。因此，企業(yè)信用控制則略應(yīng)進行定期的回顧更新。本文列舉的企業(yè)（出版社）應(yīng)收賬款回收困難，其信用政策在近幾年一直沒有大幅度更改是導(dǎo)致這一問題的主要原因之一。因此，必須定期對信用控制策略進行更新，在更新過程中，促進有關(guān)部門的參與，集思廣益，確保信用控制策略的合理性。新信用控制策略的制定應(yīng)得到銷售部門等相關(guān)部門的認可，確保信用控制策略的可操作性[4]。

（三）加強客戶信用評估管理

為確保客戶信用評估結(jié)果的真實可信，應(yīng)要求目標(biāo)客戶在第三方專業(yè)信用評估單位進行信用評估，從而降低信用銷售風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部的信用控制人員應(yīng)具備較高的專業(yè)技能水平，能夠以第三方信用評估報告為基礎(chǔ)，對客戶的信用等級進行準(zhǔn)確評判，從而為信用銷售額度的制定提供依據(jù)。專業(yè)信用評估報告的主要內(nèi)容包括目前客戶公司的成立時間、注冊資本、財務(wù)狀況、項目資金來源、供貨商評價等，并會給出綜合性評述。企業(yè)信用控制人員應(yīng)對應(yīng)報告中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)建立財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，對評估報告進行深入解讀。并結(jié)合本行業(yè)和市場的實際情況，制定企業(yè)內(nèi)部的客戶信用評估報告，為信用銷售決策提供專業(yè)性強的參考依據(jù)[5]。

（四）充分把握各種收款契機

企業(yè)銷售經(jīng)理應(yīng)對信用交易的定金、客戶經(jīng)營情況等進行跟蹤控制，在發(fā)貨前，由制定銷售人員向合同管理系統(tǒng)遞交申請，并由財務(wù)信用控制人員根據(jù)合同條款確認相應(yīng)款項是否到賬。若未到賬，不能安排發(fā)貨。如有特殊情況需要在未收到款項之前進行發(fā)貨，需要按照相關(guān)流程進行逐級審批，并取得客戶的書面付款承諾。加強對到貨款的跟蹤與控制，準(zhǔn)確掌握貨物發(fā)運信息，及時反饋應(yīng)收款監(jiān)督，按合同規(guī)定時間與客戶聯(lián)系，按時收回貨款。

（五）實行定期收款會議制

應(yīng)收賬款回收管理是一項持續(xù)性工作，會受多方面因素影響，導(dǎo)致收款經(jīng)常發(fā)生變化，也會出現(xiàn)這一問題還未解決，又出現(xiàn)新的問題的狀況。因此要在收款會議中及時發(fā)現(xiàn)問題，提早制定解決方案。企業(yè)信用控制部門應(yīng)實行定期收款會議制，定期召開收款會議，確認每個項目的收款狀態(tài)，協(xié)調(diào)各部門解決收款障礙。在會議過程中，首先對上次會議制定的行動計劃的實施情況進行回顧，并總結(jié)為解決的問題，結(jié)合新出現(xiàn)的問題，制定下一步行動計劃。做好時間規(guī)劃和人員安排，將收款責(zé)任落實到個人。在本文列舉的公司中，按周期劃分，收款會議主要分為周會、月度區(qū)域會議和月度律師會議。其中周會屬于定期例行會議，需要區(qū)域經(jīng)理、信用控制部門等人員參加。月度區(qū)域會議時企業(yè)總裁、銷售總監(jiān)等人員也需要參加，集中解決應(yīng)收賬款回收的難點問題，并制定一個月的收款目標(biāo)。月度律師會議主要有企業(yè)法務(wù)總監(jiān)、外部律師等人員參加，研討采取法律措施進行款項追收[6]。

（六）改善催收流程

應(yīng)收賬款催收屬于事后控制環(huán)節(jié)，也是進行應(yīng)收賬款追收的實施環(huán)節(jié)。應(yīng)制定循序漸進的催收流程。先采取電話催收、郵件提醒等方式，對客戶應(yīng)繳款項進行提醒，使其能夠按時繳款。如果客戶未能如期繳款，應(yīng)采取上門實地催收的方式，并停止供貨。若客戶還不按合同約定進行應(yīng)收賬款繳納，企業(yè)可以采取法律途徑解決，或委托第三方收賬公司進行催收。通過循序漸進的催收流程，盡可能降低雙方矛盾沖突的發(fā)生幾率，同時保證企業(yè)應(yīng)收賬款的有效回收[7]。

四、結(jié)束語

總而言之，信用銷售已經(jīng)逐漸成為企業(yè)搶占市場份額的主要方式之一，為降低信用銷售風(fēng)險，真正提升企業(yè)利潤，必須制定合理的信用控制策略，并對信用控制策略進行及時更新。同時制定有效的應(yīng)收賬款管理辦法，確保應(yīng)收賬款的及時回收，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

參考文獻：

[1]劉思佳.關(guān)于應(yīng)收賬款管理與信用控制的分析——以美的電器公司為例[J].山西農(nóng)經(jīng)，2015（04）：88-90.

[2]王宇星.臺州市Y企業(yè)基于企業(yè)信用管理的應(yīng)收賬款管理研究[D].江西師范大學(xué)，2015.

[3]蔣華.客戶信息評價及信用控制——應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題淺析[J].中國外資，2013（07）：122-123.

[4]牛婷婷.出口企業(yè)信用風(fēng)險控制問題探究——基于應(yīng)收賬款管理視角[J].柳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2012（04）：17-20.

[5]田茹.環(huán)保企業(yè)應(yīng)收賬款和信用管理淺析[J].環(huán)境保護與循環(huán)經(jīng)濟，2012（02）：73-75.

[6]秦宇.建立信用管理體系強化應(yīng)收賬款管理研究[D].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2006.

[7]曾慶全，馬璐.構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理體系，有效解決企業(yè)應(yīng)收賬款困境[J].廣西工學(xué)院學(xué)報，2005（S3）：166-169.

（作者單位：安徽教育出版社）endprint