試析基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范途徑

穆秋沙

摘要：企業(yè)在生存發(fā)展建設過程中，難免會產(chǎn)生一定的稅務風險，而內部控制的建設與管理，卻可以有效防范稅務風險的發(fā)生，強化企業(yè)防御風險的能力，不斷提升財務管理工作的質量和水平，推動企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展與運作。本文主要針對基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范途徑展開深入的研究，以供相關人士的參考。

關鍵詞：內部控制；企業(yè)；稅務風險；防范途徑

基于內部控制視角，企業(yè)稅務風險的防范工作是企業(yè)管理建設的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用，已經(jīng)成為了企業(yè)內部普遍關注的焦點性話題。在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想始終立于不敗之地，并且獲得相應的競爭優(yōu)勢，就必須增強防范和規(guī)避稅務風險的能力。企業(yè)必須要通過內部控制的建設，將企業(yè)稅務風險的危害程度降至最低，進而實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

一、企業(yè)稅務風險的內涵分析

企業(yè)內部控制是企業(yè)生存發(fā)展中不可或缺的重要組成部分，重點涵蓋著控制環(huán)境、風險評估以及信息溝通交流等方面。而在內部控制工作體系下的稅務處理工作中，已經(jīng)成為了企業(yè)日常管理運營中不可或缺的建設環(huán)節(jié)。在稅務處理工作中，利益與風險是同時存在的，稅務風險往往發(fā)生在活動結果與預期目標的差距過于懸殊時，造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。

與此同時，企業(yè)的稅務風險主要包括：首先，對企業(yè)相關的規(guī)章制度不了解，而且尚未充分發(fā)揮企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的作用而造成的稅務風險；其次，也沒有全面掌握稅收籌劃的整體范疇[1]，進而使企業(yè)在稅務處理工作中浪費了大量的資金成本，甚至存在著一些偷稅漏稅的行為，給企業(yè)帶來了嚴重的經(jīng)濟困擾。

二、企業(yè)稅務風險的成因分析

（一）納稅經(jīng)辦人的綜合素養(yǎng)有待于進一步提升

在稅務處理工作中，納稅經(jīng)辦人是企業(yè)工作體系中的重要對象。由于稅務工作人員自身工作能力和綜合素養(yǎng)的限制，很難全面掌握稅務處理方面的專業(yè)知識，嚴重缺少對于稅收處理工作的重視程度與認知程度，無法充分利用稅收的優(yōu)惠政策。基于此，一定程度上滋生了較為嚴重的腐敗現(xiàn)象，存在著一定的違法亂紀、徇私舞弊等現(xiàn)象，進而引發(fā)了企業(yè)的稅務風險。

（二）企業(yè)經(jīng)營行為存在著較大的漏洞

企業(yè)在長期生產(chǎn)運營中，必然會產(chǎn)生一定的稅務問題，很大一方面都是由于企業(yè)沒有充分了解企業(yè)相關稅收政策所引起的。企業(yè)工作人員一旦在稅收政策上存在著一定的薄弱點和空白點，就很難在稅務處理工作中合理運用相關的稅收政策。在稅務處理工作中，過于盲目、隨意，進而引發(fā)一定的偷稅漏稅行為。

同時，根據(jù)我國稅法的相關內容可以看出，企業(yè)要想減少稅額，就必須要開具相關發(fā)票。然而在實際工作中，企業(yè)卻沒有充分理解稅收政策的整體內涵最終造成企業(yè)的發(fā)展效率始終停滯不前。

（三）企業(yè)缺少完善的稅務籌劃體系

企業(yè)內部控制所存在的一系列問題，也是由于國家出臺稅收政策過程中的變動所引起的，加劇了企業(yè)的稅務風險，一定程度上對稅務籌劃工作的正常進行造成了極大的阻礙。一些企業(yè)過于注重效益的增長，沒有嚴格遵守國家相關的規(guī)章制度，誤認為企業(yè)稅務籌劃體系是無關緊要之舉；而且監(jiān)督與管理制度的嚴重缺失，對企業(yè)的損失不可估量。

（四）財務上不合理的避稅行為

企業(yè)財務人員在進行入賬時，必須要適當?shù)卣{整相應的業(yè)務活動，做到在最短時間內達到避稅的目的。但是，一些企業(yè)卻以報銷的名義故意支付給員工津貼規(guī)避一部分的個人所得稅[2]，這種行為雖然在短期增加了企業(yè)員工的收入，卻大大造成了企業(yè)稅務風險的潛入，嚴重威脅到了企業(yè)長遠發(fā)展的建設。

三、基于內部控制的企業(yè)稅務風險的防范途徑

（一）強化信息的溝通與交流

在企業(yè)稅務風險的防范過程中，科學高效的信息運轉是重要的保障，必須要不斷加強企業(yè)各種數(shù)據(jù)的采集、整理以及傳輸?shù)确矫娴墓芾韀3]。而稅務管理信息就是在這個過程中獲取的。因此，在企業(yè)加強稅務信息管理時，要及時開辟內部信息流轉的渠道，以便于企業(yè)充分掌握稅務動態(tài)的實際情況，確保企業(yè)內部控制工作的順利進行。

（二）做好企業(yè)稅務風險評估和內部風險控制工作

企業(yè)的內部結構較為復雜繁瑣，必須要制定出較為科學完善的內部控制體系來進行稅務處理工作。在稅務處理工作中，要做到提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，也要提高對風險的警惕度。其中，要對風險進行有效地評估與預測，充分認識到可能存在的稅務安全隱患，要始終圍繞以風險為導向的思想觀念。

對于參與項目的會計人員而言，要樹立高度的稅務風險防范意識，在風險發(fā)生時能夠及時予以應對和處理，定期展開企業(yè)內部會計信息的審查工作；企業(yè)要從自身的實際情況出發(fā)，制定出配套可行的稅務風險評估和內部風險控制體系，進而提升企業(yè)稅務處理的工作水平。

（三）優(yōu)化企業(yè)內部控制機制

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營管理過程中，內控環(huán)境重點包括著企業(yè)內部管理的相關機制、策略以及人力等方面。企業(yè)要想不斷增強稅務風險的防范水平，就必須要立足于企業(yè)內部稅務風險管理機制的框架，推動稅務管理行為朝著科學化、高效化的方向發(fā)展。同時，企業(yè)內部的稅務部門要與稅務專家不斷進行交流與溝通，對于企業(yè)出現(xiàn)的重大稅務問題進行深入的研討與分析，將稅務風險的發(fā)生概率降至最低。企業(yè)要善于發(fā)揮自身的主觀能動性，不斷調整和改善企業(yè)內部管理制度的建設，以便于更好地規(guī)范自身的管理行為。

（四）樹立風險防范的安全意識，設置稅務管理組織機構

1.樹立高度的風險防范意識，是避免企業(yè)稅務風險生的有效途徑之一。企業(yè)內部管理者和相關人員都要樹立風險防范觀念，充分掌握與稅務相關的規(guī)章制度。涉稅問題關乎到企業(yè)經(jīng)營管理活動的方方面面，企業(yè)必須要不斷鼓勵全體職工進行風險防范的學習。

2.在企業(yè)內部管理體系中，要設置專門的稅務管理和風險防范部門，以便于更好地針對稅務處理中出現(xiàn)的風險進行有效地防范。在企業(yè)稅務管理部門的設置中，要做到具體問題具體分析，對于組織規(guī)模較大的企業(yè)來說，要設置獨立的稅務管理部門和專業(yè)崗位。稅務管理組織機構的完善，可以不斷滿足于內部控制的發(fā)展需求，也是安全防范工作的重要步驟，要加以嚴格的落實。

（五）建立稅務風險管理系統(tǒng)，對稅務風險進行全面的管控

在企業(yè)內部會計工作進行中，稅務風險的防范工作要嚴格按照稅法規(guī)定來確認各項業(yè)務員。企業(yè)內部的一些違法操作行為大大違背了企業(yè)日常經(jīng)營行為的初衷。因此，企業(yè)內部控制人員要嚴格把關，樹立長遠發(fā)展的眼光，企業(yè)內部會計人員必須要嚴格遵守稅法的相關規(guī)定，發(fā)揮內部控制的實施價值。

此外，在企業(yè)內控機制的建設中，要制定可執(zhí)行性強的稅收風險方法機制，要借助于內部審計與涉稅自查等內控環(huán)節(jié)來進行[4]。企業(yè)要定期展開一系列的涉稅自查工作，做到不斷發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。不斷規(guī)范企業(yè)內控流程，加強對風險的預警、識別以及評估等管理工作。

四、結束語

綜上所述，基于內部控制視角，加強企業(yè)稅務風險防范建設勢在必行，可以增強企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，鞏固自身在市場競爭中的優(yōu)勢地位。因此，要制定行之有效的風險防范措施，在企業(yè)稅務處理問題上，要從企業(yè)自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，充分掌握相關規(guī)章制度、優(yōu)惠政策，嚴厲打擊偷稅漏稅行為的發(fā)生，不斷提升稅務風險的能力和水平，制定出較為完善的稅務風險管理系統(tǒng)，可以更好地預測風險；同時，加強企業(yè)內部管理與控制，通過強化內部控制來規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動的行為，確保信息的真實與可靠，要為企業(yè)提供出更為廣闊的發(fā)展空間。

參考文獻：

[1]韓貴濤.試析企業(yè)內部控制與財務風險防范[J].財經(jīng)界（學術版），2015（19）：215.

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[3]宋紅軍.規(guī)范內部會計控制防范企業(yè)稅務風險的論述[J].財經(jīng)界（學術版），2015（04）：260.

[4]季松，宋智慧，董海欣，許夢妍.企業(yè)內部控制與稅務風險防范探析[J].商場現(xiàn)代化，2013（17）：85-86.

（作者單位：北京星昊醫(yī)藥股份有限公司）endprint