企業內部控制制度的建立與完善對策研究

張建

摘要：隨著我國經濟的快速發展，企業間的競爭也愈演愈烈，各企業為增強核心競爭力，在企業內部逐步進行體制制度方面的改革，并取得了初步成效。但當前我國企業在內部控制制度方面的建設還處于起步階段，為了繼續增強企業的核心競爭力，不斷深化企業內部的體制制度改革就成為行之有效的方法和途徑。在對當前企業出現的制度漏洞方面進行總結的基礎上，本文站在企業運營管理的角度，提出了彌補這些制度漏洞、完善企業治理結構的方法和對策。

關鍵詞：企業；內部控制制度；建立與完善；方法對策

內控建設是企業完善治理管理工作、實行監督審計的重要手段，同時也是企業調整治理結構、完善制度建設、建立風險預測系統和提高員工素質的重要方法。在企業之間激烈的競爭狀況中，各企業的綜合實力急需得到增強，加快建立完善企業的內控管理就顯得尤為重要，如何完善企業的內控管理、達到提高企業綜合實力的目的，已經成為當前各企業亟待解決的關鍵性問題。

一、企業在內部控制方面存在的問題

各企業之間的競爭是促進相關體制改革、完善業務綜合能力的重要動力，同時也是適應我國經濟發展需求的有效途徑，各企業把提升發展的目光轉移到自身的建設上也就成為必然，對自身的建設需要綜合分析當前的現狀和環境，認真思考未來的發展方向，并對存在的問題進行深入了解，有針對性的采取相關的方法和措施，不斷優化企業的內部環境，為其持續發展提供源源不斷的力量支持。

（一）企業對內部控制的認識不足

一直以來，企業都把自身的發展和建設重心放在主要業務的團隊建設上，對企業內部控制制度的重要性認識不足，從而在企業內部就產生了嚴重的問題，從企業財產物資的安全到會計信息的可靠性，從企業的發展目標到企業的工作效率等環節都出現了或多或少的問題。這些問題的出現主要是兩個方面的原因，一方面是管理層對內控的認識問題，在傳統企業觀念的影響下，把內控管理建設成了對員工的限制制度，既打擊了員工的工作積極性，又沒有達到理想的效果；另一方面的原因在員工身上，企業完整制度的健全和發展并不是管理層單方面的努力就能完成的，更重要的是發揮企業全體員工的力量，建立起科學的規范化制度，實現對全體的控制和保護。

（二）企業的內部控制管理不完善

企業是由各個部門的分工和配合組成的，是財務、人力、管理和信息等部門共同服務的主體，所以企業在內控方面就要囊括各個部門，把自身建設成有統一管理的整體。當前企業在內控方面還沒有形成全面完整的控制，企業在運行過程中出現的問題還無法及時發現并解決，就會遭受不必要的損失[1]。

企業內部控制管理的不完善還會助長企業內部的盜竊和貪污行為，企業和員工的切身利益就會受到嚴重損害；在財務方面，不完善的控制制度還會增加財務會計的僥幸心理，企業會計信息的真實性就會大打折扣；在人力方面，企業的招聘標準就會被閑置，人力部門管理者的受賄行為就會不受控制；在企業的管理方面，就會出現企業業務運作程序混亂，整體的工作效率就會隨之降低，不利于企業的發展和進步。

（三）企業內部執行力不足

執行力的建設是企業內部相當重要的建設內容，關系到其整體的工作進度和工作效率，對企業規范化、程序化的運作會產生重要的影響。然而，我國企業在內部執行力的建設方面還一直處于起步階段，管理層的不重視是一個方面的原因，沒有建立起規范的運行操作程序也是一方面的原因，還有員工在業務處理方面的不盡心和散漫也是一個重要原因。

首先，員工的精神狀態、工作心態是企業執行力最直接的反映，執行力的不足會使企業工作的整體氛圍變得松散，員工就不能把全部的精力投入到工作中去，企業對外的表現就會受到極大影響；然后，執行力的不足還會導致企業業務完成時間的拖延遲緩，各部門執行力的不足會嚴重拖慢業務程序運行的速度，企業的工作效率得不到提高；最后，行業競爭使得企業的內部問題逐漸暴露，制度不完善的弊端也顯現出來，盡快增強企業的綜合實力就成為發展進步的迫切需要。

二、企業內控管理的相應對策

面對當前企業自身的把控管理問題的出現，修繕內控漏洞、加強控制管理相關制度就成為各大企業深化體制改革的重要內容，如何建立完善、從哪些方面出發進行內控管理，就逐漸成為推進各企業發展速度、提升企業核心競爭力的重要問題。

（一）企業重視內部控制制度的建立

內部控制制度建設已經成為當前各企業非常重視的內控手段，在推進企業內部管理、完善企業治理結構方面發揮著不可替代的作用。特別是在當前各企業全面深化體制改革的環境下，內部控制制度的建設已經成為體制改革的重要發展目標，內控制度是關系到全部企業員工切身利益的控制和保護制度，所以企業一定要把內控制度的建設重視起來，不僅僅要引起管理層的高度重視，更要在企業內部進行內控制度建設的宣傳工作，集合全部員工的智慧和力量，把內控建設的內容公之于眾，為企業綜合實力的增長提供強而有力的保障[2]。

另外，企業的經濟效益是依賴于內控工作的，所以企業在進行內控制度建設之前，就一定要對其科學性、合理性和有效性進行深入了解和討論，對企業的部門組成實施有針對性的制度規劃。

（二）健全內控管理體系

內控管理體系是企業對財務活動、人力資源、業務程序和執行力度等環節實施監督控制和治理的重要手段，是實現企業管理實力有效提升的重要方法，所以內控制度一定要把所有的部門都囊括進去，才能形成統一有效的制度保障。

在財務活動方面，加強對財務會計崗位的紀律控制，杜絕財務人員弄虛作假，保證財務數據的真實可靠，切實保障企業的財務安全；在人力資源部門，提高人事招聘人員的專業水平，加強對人力的控制和管理，保證企業員工招聘的質量，不斷為企業發展提供優質人才；在管理程序方面，加強對企業各部門工作的協調和制約控制，明確規定各個部門的職責范圍和工作內容，把相關的任務和責任具體到部門和個人，推進企業管理程序的相關建設，提高企業管理程序的時效性；在執行力度方面，完善企業的獎懲制度，強化員工的執行力，保證工作的效率，在企業內部營造良好的工作氛圍[3]。endprint

（三）強化企業內部執行力度

企業的治理結構是否科學完善，說到底還是與員工的實際行動力有關。如果企業內部的執行力不足，那么再英明智慧的管理者，再科學合理的內控制度都是沒有意義的，都不能發揮其本身的優越性，其最終的目的就無法實現。所以強化企業的內控執行力就非常重要了，甚至可以說是決定企業內部控制最終效果的關鍵因素，對內部執法人員進行培訓也就成為必然。

對企業來說，員工的實際行動能力是關系到其業務開展的重要影響因素，要達到強化員工業務能力的目的，就要建立起崗位責任制，明確每個崗位的具體工作內容和責任，把執行力的提升落實到崗位和個人，并對出現問題的個人進行獎懲，強化企業業務的程序化管理和執行力度。

（四）建立科學的信息管理系統

信息管理系統是在當前信息化技術的基礎上，融入企業內控信息形成的具有較強管理技術的系統。科學的信息管理系統能把員工個人的職責范圍明確表現出來，能給企業業務信息的采集、分析、處理和優化工作提供極大的便利，同時也是溝通外界信息，拓寬信息渠道的有效手段[4]。另外，當前的企業對網絡信息技術的依賴性越來越強，各企業之間的競爭也逐漸升級到信息管理方面的競爭，科學的信息管理技術能給企業提供準確、及時、穩定的消息保障，是企業建立完善內部控制制度不可缺少的重要組成部分。

三、結束語

本文針對當前企業在內控治理方面出現的認識不足、內部控制管理不完善、內部執行力不足等問題，經過詳細的分析了解后，提出了重視內控管理制度的建立、健全企業內控管理體系、強化企業內部執行力度和建立科學的信息管理系統等四個有效的方法措施。

參考文獻：

[1]周瑞華，趙國萍.企業內部控制制度的建立與完善[J].中外企業家，2015（7）：155-156.

[2]竇麗梅.企業內部控制制度的建立與完善對策[J].中外企業家，2016（13）：108-108.

[3]宋曙光.對房地產開發企業內部控制制度建立的探討[J].財經界：學術版，2015（27）：71-71.

[4]李玲.淺析企業內部控制制度的建立與完善[J].行政事業資產與財務，2015（26）：51-51.

（作者單位：魯潤石化泰安市泰山區石油化工有限公司）endprint