新經(jīng)濟(jì)形式下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究

王雁飛

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)關(guān)系的日趨緊密，各種信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了飛速的發(fā)展，人類也開始迎來了新的信息時代。企業(yè)作為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主要主體、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量。企業(yè)為了能有效地提高自身的盈利能力和市場競爭力，必須要不斷增加自己的內(nèi)部控制管理能力、完善內(nèi)控管理體系、創(chuàng)新內(nèi)控管理制度，為企業(yè)適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形式保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)形式；企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；探究

目前我國新經(jīng)濟(jì)主要指的是“知識經(jīng)濟(jì)”，是一種以自然資源為主的新型經(jīng)濟(jì)形式。隨著全球信息時代的來臨，很多國家都開始步入新經(jīng)濟(jì)時代。新經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托、以科技創(chuàng)新為核心的知識經(jīng)濟(jì)，并在科學(xué)技術(shù)的幫助下實現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制作為一種實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部管理方法，其深受我國企業(yè)管理者的喜愛。我國政府也相繼頒布了與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等相關(guān)文件作為企業(yè)實施內(nèi)部控制的指導(dǎo)文件。該文件的頒布不僅體現(xiàn)了我國市場經(jīng)濟(jì)目前的發(fā)展趨勢，也體現(xiàn)了我國企業(yè)在管理上的趨同性及整合性。在這樣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下，我國各大網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新得到了很大的進(jìn)步，同時也給企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來了極大的挑戰(zhàn)和難題。

一、新經(jīng)濟(jì)形式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的管理弊端

（一）企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制環(huán)境不夠良好

目前我國很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人過于注重對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的追逐，忽略了對企業(yè)成本的管控，對企業(yè)內(nèi)部控制的管理意識并不強(qiáng)，而企業(yè)基層人員就更沒有該意識了。因此，很多企業(yè)沒有將企業(yè)內(nèi)部控制融入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃當(dāng)中，沒有融入到員工的日常工作當(dāng)中去，即便有些企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但由于企業(yè)員工企業(yè)決策層的不重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度比較的低，很多優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度得不到貫徹落實。綜合以上這些原因，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境相對較差，很多內(nèi)部人員利用企業(yè)內(nèi)部控制漏洞挪用公款、貪污無比以及盜取公用資金的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生再反作用于企業(yè)的內(nèi)部控制，使得企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境變得更差了。如此，很多企業(yè)的內(nèi)部控制逐漸陷入了惡性循環(huán)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平也得不到有效的提升。

（二）內(nèi)部控制制度存在滯后性

由于我國部分企業(yè)過于注重企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售盈利狀況，對企業(yè)管理制度方面的建設(shè)不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在很大滯后性。另外，由于我國市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正處于轉(zhuǎn)型的深化階段，市場經(jīng)濟(jì)的狀況可謂是千變?nèi)f化，企業(yè)的內(nèi)部控制制度得不到及時的更新，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度存在很大的滯后性，有些企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域甚至都沒有納入到企業(yè)內(nèi)部控制管理的范圍之內(nèi)。還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人錯誤的認(rèn)為內(nèi)部控制管理工作是財務(wù)部門或者是審計人員的工作范疇，與企業(yè)其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域無關(guān)，沒有形成整體而系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理制度。這種內(nèi)部管理制度缺乏前瞻性和預(yù)測性，使得企業(yè)的內(nèi)部控制適應(yīng)不了當(dāng)下新經(jīng)濟(jì)形式的基本要求。特別是民營企業(yè)，由于缺乏規(guī)范性的指導(dǎo)性文件，其內(nèi)部控制管理制度就更加不夠完善了。

（三）缺乏獨立的內(nèi)控監(jiān)督管理部門

目前我國很多企業(yè)內(nèi)部控制中的監(jiān)督管理工作流于形式，最直接的體現(xiàn)就是很多企業(yè)沒有建立獨立性的內(nèi)控監(jiān)督管理部門，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要由企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行兼管，而企業(yè)財務(wù)人員迫于企業(yè)管理人的權(quán)威和“人情關(guān)系”，在開展企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理活動的時候經(jīng)常是敷衍了事，監(jiān)督管理制度也得不到有效的執(zhí)行，起不到預(yù)期的管理效果。有些企業(yè)雖然成了相應(yīng)的審計機(jī)構(gòu)，但是該審計機(jī)構(gòu)是有企業(yè)經(jīng)營者直接領(lǐng)導(dǎo)、復(fù)雜，很多監(jiān)督事項都是由領(lǐng)導(dǎo)直接說了算，審計人員無法獨立開展有效地監(jiān)督活動，使得審計管理部門發(fā)揮不出其應(yīng)有的功效。

二、有效解決新經(jīng)濟(jì)形式下企業(yè)內(nèi)控管理問題的積極方法

（一）積極構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境

要想充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控制度、體系的管理功效，就必須要構(gòu)建起一個良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境。要想建立起一個良好的內(nèi)控管理環(huán)境，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和決策層就必須高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制，樹立先進(jìn)的企業(yè)管理思想，自覺形成貫徹落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作意識，加強(qiáng)對基層員工的企業(yè)內(nèi)控管理的宣講，逐漸營造起一個穩(wěn)定、良好的內(nèi)控管理環(huán)境，并將內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化當(dāng)中，以此打造出一個長效的內(nèi)控管理機(jī)制。其次，將內(nèi)部控制管理制度融入到企業(yè)員工培訓(xùn)內(nèi)容當(dāng)中，確保員工在進(jìn)入企業(yè)之處就能明確自己對內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任和內(nèi)控管理目標(biāo)。最后，采取重點項目、關(guān)鍵業(yè)務(wù)的實施重點內(nèi)部管控方針。對影響企業(yè)發(fā)展、關(guān)系企業(yè)生死存亡的各項重大企業(yè)項目以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)對這些部分進(jìn)行重點內(nèi)部控制、實施有針對性的監(jiān)督管理辦法，以此保證企業(yè)在面對各種影響到企業(yè)存續(xù)的重大項目和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險降到最低。

（二）不斷完善企業(yè)內(nèi)部管控制度

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度作為企業(yè)開展內(nèi)控管理活動的主要依據(jù)和參考標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在制定企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的時候一定要具有前瞻性和預(yù)見性，依據(jù)企業(yè)的基本經(jīng)營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)仔細(xì)分析當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢、新經(jīng)濟(jì)形式的具體特點，并制定出具有企業(yè)發(fā)展風(fēng)格和特色的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。同時，為了保障董事會在企業(yè)決策和監(jiān)管活動中的獨立地位，應(yīng)該嚴(yán)格限制董事會與團(tuán)隊的工作重合性，保障企業(yè)董事會職責(zé)的獨立性，明確董事會在內(nèi)部控制管理上的獨立性。然后，在董事會的管理下設(shè)置相應(yīng)的審計委員會，并賦予審計委員會獨立的監(jiān)督管理職責(zé)，審計委員會也直接向董事會負(fù)責(zé)，以此保障審計委員會的獨立性，以此保障企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督功能的實現(xiàn)。

（三）重視財務(wù)預(yù)算編制在內(nèi)控管理中的作用

企業(yè)預(yù)算編制作為企業(yè)財務(wù)管理的戰(zhàn)略性文件、企業(yè)財務(wù)的管理依據(jù)，其也是內(nèi)控管理的有效法寶。建立完善的企業(yè)預(yù)算編制制度，將預(yù)算指標(biāo)落實到企業(yè)內(nèi)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中，并定期召開企業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行分析會、建立嚴(yán)格的預(yù)算考核制度，以此達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部控制管理能力的目的。另外，創(chuàng)新作為企業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力，企業(yè)應(yīng)該在成本費用控制上予以合理的管理，將科技成果的創(chuàng)新投入也納入到企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中，積極引用各種新型技術(shù)來提高企業(yè)的工作效率，降低企業(yè)的成本費用，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

（四）創(chuàng)新建立內(nèi)控信息管理平臺

在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形式下的各種科學(xué)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了非常大的發(fā)展，也融入到人們生活、工作中的方方面面當(dāng)中。企業(yè)在內(nèi)部控制管理上也可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)建立起一個創(chuàng)新的企業(yè)內(nèi)控信息管理平臺，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和相關(guān)流程，運用創(chuàng)新型的控制技術(shù)和手段，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控信息管理平臺的操作、輸出到硬件軟件的開發(fā)等全過程的控制，并在企業(yè)內(nèi)部管理管與外部網(wǎng)之間建立起一道堅實的防火墻。通過企業(yè)內(nèi)部控制信息管理平臺的建立，企業(yè)上下層級之間可以實現(xiàn)信息急速傳遞的目的，企業(yè)管理層可以及時接受到各種關(guān)于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營信息；通過信息平臺對企業(yè)管理信息的公開，也可以實現(xiàn)企業(yè)全體員工對企業(yè)內(nèi)部控制的動態(tài)監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理功能。

三、結(jié)論

綜上所述，21世紀(jì)的全球經(jīng)濟(jì)已經(jīng)日趨緊密，企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)強(qiáng)烈。企業(yè)為了能獲取更強(qiáng)的市場競爭力，只能通過不斷完善自己管理模式、創(chuàng)新管理制度的方式來強(qiáng)化自己。而企業(yè)內(nèi)部控制作為降低企業(yè)費用成本、提高企業(yè)市場競爭力的有效手段，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)在拓展業(yè)務(wù)的時候應(yīng)該要更加完善自己的內(nèi)部控制建設(shè)，提高自身的內(nèi)部控制能力和管理水平。

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（作者單位：山西省太原市清徐縣交通局）endprint