強化財務數據決策支撐作用研究

朱淑貞+何凌祥

[摘 要] 一個企業的戰略解決的是如何有效的配置企業的資源，ABC集團公司在不斷發展壯大的過程中意識到ERP對配置資源的重要性，與金蝶軟件開展ERP上線實施的合作。從財務信息管控平臺和基于ERP財務決策支持系統入手分析了通過ERP的實施，強化了財務數據對決策的支持作用。

[關鍵詞] 財務信息化；財務決策支持

[中圖分類號] F23 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0101-03

一個企業的戰略解決的是如何有效的配置企業的資源。戰略選擇的合適以及戰略實施的具體果效離不開財務數據的支持和檢驗。戰略的可操作性首先要有足夠資金，其次又受到各種收益率、報酬率、經營風險、財務風險、融資、投資等多方面的影響，這些主要是通過對財務數據進行分析得出。所以財務數據對戰略起到了至關重要的作用。

一、ABC公司介紹

ABC公司成立于1993年3月，地處珠江三角洲腹地，東倚廣州，南接珠海，毗鄰港澳，是華南地區最大的電動機、發電機定轉子沖片和鐵芯的專業生產企業之一。主要產品有風力發電機（750KW-2.5MW）沖片、火力發電機沖片、高壓電機沖片和鐵芯、永磁同步電機鐵芯，Y、Y2、YTD、YTVF、YZ、YZR等系列63-630機座號電機的定、轉子鐵芯開發，生產年消耗硅鋼片和低碳低硅電工鋼4萬噸以上。

公司占地面積4萬平方米，建筑面積20000平方米，現有員工5000多人，其中具有多年經驗的研發人員200多人。生產設備近400臺，其中包括兩條自動沖壓生產線、6.3-300噸沖床近300臺、用于歐美市場的低碳低硅電工鋼熱處理生產裝置。公司擁有專業的模具生產車間，能自行制作和維修進模、扇形片沖模、普通電機沖片和疊壓模。公司擁有完善的質量檢測設備，包括中科院磁性能檢測儀和投影儀等。公司于2005年通過ISO9001：2000質量管理體系認證企業。產品銷往全國各地，主要客戶有中國南車公司、江晟電機、日立電機和金泰德勝等。

二、財務管控信息化平臺構建

該公司規模大，公司構成復雜，下屬子公司數量眾多，地域分布廣。該公司的信息化建設開始于2005年。剛開始是由生產控制開始，后來逐步向管理工作方向發展。最初該公司采用財務管理、人事管理和電子報表等比較基礎的管理系統。由于是應用在不同部門的單項系統，在實施的過程中出現了一系列的問題。基于公司的這一情況，如何及時的整合全公司的產、供、銷資源，如何讓公司總部與各子公司的信息得到及時高效的傳遞，如何讓公司總部依據公司相關信息進行預測、分析、決策，成為該公司急需解決的一個重要課題。

2015年6月開始，經過為期三個月的調研和培訓，決定和國內領先的ERP供應商金蝶合作，提出建設ERP和基于ERP的財務決策支持系統的方案。ERP系統包括財務管控信息化平臺、銷售子系統、采購子系統、庫存子系統、生產子系統、全面預算子系統等。基于ERP的財務決策支持系統由四個部分組成，財務分析系統、財務預測系統、財務決策系統和財務控制系統。財務決策支持系統由ERP的各子系統取數，進行初步加工，再利用相應的模型和方法完成分析、預測、決策和控制的戰略支持任務。ERP是基礎，是企業日常運營面向事務的原始數據和帶有一定綜合的集成；決策支持系統是戰略層面的全局數據。

基于ERP平臺產生的財務數據既要滿足集團財務核算的基本需求，又能夠根據管理者的需求為管理者的戰略決策提供數據支持。通過平臺實現企業資源和業務流程的集中整合，實現對于多行業的公司管控，提升財務信息的質量與實效性（如圖1所示）。

在核算平臺上實現財務數據的集中就需要做很多統一的工作。例如，組織的結構要統一，公司的主要業務流程的設置要統一，銷售系統、采購系統、人力資源系統、財務系統等系統要做到無縫集成。實現了統一目的是為了更好的集中，好使管理者在一個集中的數據庫里面按照自己的需求調用數據，更好的為決策提供服務。集中的合并報表系統也提高了合并報表編制的效率。另外，平臺為了滿足成本精細化管理的要求，將成本分攤和歸集的原則固化在程序中并給予一定的彈性調整的空間。通過ERP的優化實施，無論是日常的核算，還是不同層級的預算，決策的需求，ERP系統都可以給出高效的數據支持，這樣就使得集團的管控能力通過信息化的建設得著加強。

財務信息系統主要子模塊有總賬管理模塊、應收應付管理模塊、固定資產模塊、財務分析模塊和財務報表編制模塊。其中，總賬管理模塊從賬套的設置、會計科目的管理、憑證的填制、審核、記賬以及各類財務報表和管理報表的出具都本著自動、靈活、快速、透明的原則來設置。總賬模塊分為財務管理和財務核算兩個子模塊。財務核算子模塊是基礎，通過日常的資產管理、稅務管理、應收應付的核算、成本費用的核算以及工程項目的核算來提供基礎的財務數據。財務管理子模塊通過報表編制系統和預算資金的管理系統，從財務核算系統中挖掘合適的數據形成管理者需要的報表為管理決策提供服務。兩個子模塊的數據實時集成，提高了總賬數據的準確性和及時性。

應收/應付管理系統建設：ABC公司規模大，涉及到的客戶和供應商也是非常之多。業務系統和財務系統的集成就顯得非常的重要。當信息化的建設初期階段，每個業務系統和財務系統是分離的單個系統，單據線外流轉，財務往往都是事后核算，業務數據和財務數據無法集成，很難實現對銷售和采購業務的監督和控制。在實現財務業務一體化后，公司將客戶的的信息和供應商的信息集中管理，財務系統和其他的業務系統可以共享這些實時的業務數據信息，解決了財務信息局部和滯后的特點，能夠在平臺上快速的收集到管理者所需要的信息。

固定資產管理系統建設：將固定資產的增加、減少、折舊、減值、處置等業務核算以及固定資產的查詢和批量更新等業務實現在統一的資產管理系統中。而且固定資產的金額往往都很大，除了要進行嚴格的審批之外，有一些還需要事先的立項評估調研再進行規劃建設直至項目完工投入生產，耗時、耗資、耗力。整個固定資產的壽命周期和公司的資金預算管理、項目管理息息相關。通過ERP系統的深化建設實現相關系統的高度集成，全面記錄固定資產從項目規劃建設到報廢的壽命周期中使用的具體信息，提高公司的資產管理水平。endprint

財務分析模塊建設：該平臺除了進行會計核算之外，提供進行財務決策需要的財務數據。財務分析模塊通過在業務系統里提取銷售利潤、資產總額、成本費用、銷售收入等數據，通過已嵌入的模型計算出一系列的財務指標，再用模塊中提供的分析方法對企業的財務狀況進行實時的分析。

另外值得一提的是全面預算管理子系統。預算管理通過對未來發展的規劃來指導當前的生產經營活動而體現預算的戰略性。從銷售預算起到財務預算止涉及整個集團所有相關部門。該平臺通過將全面預算管理融入ERP，就將企業各種的資源通過價值的形式集成到一起。ERP其他的子系統為預算編制提供數據，預算管理系統里面的數據會隨著其他子系統里面的數據的變化而變化，而預算的變動又帶來業務系統具體運作的變化，這樣集團內部的信息就可以有效的整合起來。具體來說該公司全面預算是采用的成本倒推法。目前對各項生產耗費制定標準成本系數，每個月末將下月產量預算輸入系統，通過預算系統，可以預算出各項費用，并產生預算損益表，每月結賬后從總賬獲取實際數，形成差異分析表上報。

三、基于ERP的財務決策支持系統

該公司的財務決策支持系統由四個部分組成，財務分析系統、財務預測系統、財務決策系統和財務控制系統。該系統是決策支持系統在財務領域的應用，是一個輔助決策的計算機系統（如圖2所示）。

圖2 基于ERP的財務決策支持系統

財務分析系統和ERP系統的財務分析模塊集成。財務預測系統采用定量預測的方法，通過分析預測實務所涉及的各種因素的數量關系來預測，方法主要采用算數平均法、加權平均法、移動加權平均法、指數平滑法等。該公司采用財務預測系統主要預測各區域的銷售收入情況，重點是新開拓的市場；預測相應的成本費用情況；預測某項投資的資金需要量以及投資回報情況；預測籌集資金的各種方案等。財務預測系統從ERP子系統當中提取原始數據，通過具體的模型進行加工，通過具體指標的計算得到預測結果以幫助經營決策。財務決策系統主要包含對企業投資、籌資、收益分配，負債經營等的決策，根據對各種方案的預測情況，對每個備選方案進行分析、評價做出最后的決策。財務控制系統是根據財務預算對整個財務活動過程進行分析和控制。

企業的戰略決策是對企業全面情況綜合考慮的結果，除了采用ERP系統數據外，還要考慮企業整體的情況，有時還需要企業外部的相關信息。所以該系統通過提供各種財務分析、預測、決策和控制的信息幫助管理者進行輔助決策。有了財務決策支持系統，管理者就不用花很多的精力從事低層次的信息處理和分析，而是專注于最需要決策智慧的工作，這大大提高了集團決策的質量和效率。

該公司通過財務管控平臺的建設，原來的問題得到了很好的解決。平臺根據企業會計準則進行了不同模板的憑證定制，從單據到憑證，從憑證到報表的出具變得非常的簡單和易操作。并且可以在報表系統中自定義對外報表和內部的管理報表。管理者可以根據自己的需求得到相應的財務信息。資產管理方面，為了實現資產整個壽命使用期的跟蹤管理，平臺將資產的采購納入了采購系統，這樣就實現了對資產的高效管理和控制。另外關于固定資產折舊的方法問題，現在的做法是外部的核算體系采用的是年限平均法，內部的核算體系采用的是加速折舊法，這樣省去了很多的稅務調整工作，同時也滿足了不同的核算要求和信息提供的需求。為了更好的管理成本，將一系列的標準定額都預置在系統中，根據系統設置實時算出產品在每道工序的實際成本和標準成本，并完成相應的差異分析。這樣通過實施ERP系統財務管理模塊，使相關財務數據信息的共享得以實現，優化了相關業務流程，使得公司財務管理的信息化有了很大的提高。

隨著ERP在該集團的實施，也暴露出一些的問題。比如，ERP雖然是企業整體資源的整合，但因為集團領導認為某些業務部門可以不用特別的整合，甚至還沒有形成數據接口。這樣數據的來源就會有不同的渠道，造成口徑不一，進而影響了分析的質量。再如，決策支持系統里的分析、預測、決策和控制都涉及到不同的模塊，不同的方法。在初設這些模型方法的時候難免考慮不周，又沒有可擴展的模塊，這樣就缺乏一定的彈性，也會對分析和決策產生影響。這些都是可以隨著ERP的不斷推進實施進而得到改進。

[參考文獻]

[1]趙秀麗.ERP環境下企業財務數據的分析與展示[J].時代金融，2014（12）.

[2]胡仁昱，汪慧甜.企業戰略管理中的財務決策支持與ERP數據挖掘[J].財務與會計，2012（7）.

[3]劉艷.會計數據與財務數據轉換探討[J].企業研究，2011（11）.

[責任編輯：潘洪志]endprint