淺論新經濟形勢下企業應收賬款管理的問題及對策

陳興華

【摘 要】本文分析在新經濟形勢下企業應收賬款管理存在的問題，并提出相應的應收賬款管理的措施以及建議，希望能給企業應收賬款的管理帶來一些啟示。

【關鍵詞】應收賬款管理；問題；對策

1 企業應收賬款管理存在的問題分析

1.1 因市場競爭激烈增大應收賬款額度

現在企業要想在激烈的市場經濟環境中不斷發展壯大，只有不斷擴大銷售，提升商品服務市場競爭的占有率，增添企業的盈利目的。因為大部分企業為了生存和發展，都采取了賒銷優惠等相關措施，尤其是在經濟不好不景氣、市場完全蕭條的狀況之下，賒銷更加是搶占競爭市場經濟的一種重要手段。所以企業必須同樣以賒銷的方式銷售產品或提供勞務，這樣才不會使客戶流失。

1.2 應收賬款的管理措施不完善

信譽政策管理制度和信譽標準不健全，無法有效預防和掌控企業的賒銷業務的發生。企業在賒銷產品的時候，主觀性較強，未對授信企業進行充分的調查并建立科學的信譽體系檔案。對該企業的現金流量、資產抵押情況不了解，對償還能力沒有清楚的認知。這此賬款如果不能按時收回，企業的可持續運營能力就會受到威脅。同時，存在著發生的應收賬款無法及時記賬、清理、催收，并定期與對方對賬核實的問題。并且實際操作過程中也存在各種的問題，當問題產生時，找不到負責的人，或者相互推卸責任。

1.3 不重視應收賬款可能帶來的風險

應收賬款作為一種商業信譽、企業的一項重要資產，在擴大企業產品銷售量、提高銷售收入的同時，也給企業資金的回收帶來了風險。企業管理層為了提高業績，片面追求銷售額，忽視了應收賬款的重要性，將大量產品賒銷以提高報表經營業績。掛賬的增加，使企業的資金鏈受到威脅，如果金額高于主營業務收入，便會影響企業的健康可持續性運轉。

1.4 應收賬款管理的相關部門和崗位職責不清

許多企業對客戶進行信譽調查評估、分析、風險管理、計算業務的成本，只是通過自己的主觀經驗與客戶的關系來確定一些老客戶的信譽額度和信譽期限的程度。依據當前客戶的發展情況，市場和企業之間欠缺制訂適宜的信譽政策，在應收賬款方面也欠缺與客戶的跟進與疏通。通常是由企業財務部門與客戶進行應收賬款的日常查對，協同經營部門掌管和組織應收賬款匯集的人員。管理人員在職能上存在著偏差，經營部門人員往往只負責業務上的工作，不直接掌管對賬款的回收情況。所以該院的管理機制較為模糊。而且因為客戶拖欠賬款的緣由多種多樣，有因運營不善導致資金緊張的；有因費率或合同條款持有不同理解產生差異而導致分歧的；也有因操作過程中發生業務糾紛的等等原因。導致會出現上述現象的，不但有經營部的原因，也有財務部的原因。因而崗位職責之間模糊不清，就容易造成各部門或崗位相互推樓，從而使應收賬款管理執行的力度遭到影響導致降低。

1.5 應收賬款催收措施不當

企業應當根據客戶的實際情況，使用合理、相應的催收措施對應收賬款進行催收。企業應收賬款的催收方法和催收程序不當，很容易導致應收賬款的催收難度加大和催收費用大大地增加。對于企業員工來說，收賬并沒有我們想的那么簡單，很多客戶就算明知道這些錢是該到期支付了，也要拖延一番，都不會心甘情愿主動地掏錢出來支付欠款。所以很多人都不愿意做收賬工作也正是由于這些原因。因此，應收賬款的催收也是值得企業深思的一個問題。

2 改善企業應收賬款管理的對策

2.1 改善應收賬款事前管理的對策

2.1.1 建立客戶征信檔案

企業應收集各個客戶的資信材料數據交給信用評估部門建立檔案，信用評估部門必須保證檔案信息的真實完整并具有時效性。客戶的檔案信息包含客戶的部分財務數據和一些其他數據，如合同檔案和財務狀況等。企業除了可以通過資信調查代理機構以獲取客戶的信用品質信息，還可以對客戶采取實地考察與銀行信用查詢等手段來獲取相關信息。企業應對不同信用級別的客戶給予相應級別的銷售政策。

2.1.2 明確信用評估部門職責，制定最優信用政策

由于企業在未對客戶進行信用評估分析的情況下就進行賒銷，使得企業應收賬款賬面數額較大。目前，企業都是由財務部的下屬信用評估人員對客戶進行信用評估，由于財務部工作重點在于應收賬款的事后管理，并不重視對事前管理。因此企業應設立獨立的信用評估部門，把信用評估部門從財務部分離出來，讓信用評估部門、發行部門和財務部門通力合作，在簽訂賒銷合同前對客戶進行信用品級評價，充分了解客戶各方面情況后，結合企業信用評分標準，確定客戶所能享用的信用政策。企業對交易客戶進行信用評估還可選擇銀行機構等途徑，與信用良好的客戶交易，企業可以選擇跟寬松的優惠政策，這有利于與客戶建立并保持長期的合作，但對于資信狀況差的客戶，企業在與其進行交易時就必須格外謹慎，提前做好準備防范風險。還應優化企業結算規定：允許客戶采用現金、銀行匯票、轉賬支票和電匯結算方式，拒絕遠期支票的結算方式。

2.2 改善應收賬款事中管理的對策

2.2.1 優化賒銷審批程序，合同管理規范化

企業在決定與客戶進行賒銷的交易時不能跟發行總監進行口頭報告，并按發行總監的個人決定就進行賒銷交易。企業應收賬款管理必須加以重視賒銷審批程序，要優化賒銷審批制度，讓企業各部門員工都必須嚴格遵照賒銷制度執行。在與客戶簽訂賒銷合同前，企業須先填制報賒銷項目審批表，然后遞交賒銷合同跟相關資料，相關資料必須包含客戶基本信息、預賒銷金額及預賒銷期限等。信用評估部門根據對客戶的資信評估，簽署客戶的信用狀況意見以及建議客戶能夠享用的銷售政策，再報企業相關項目負責人審批后，由發行總監傳遞企業領導相關意見給企業，在企業與客戶意見一致后才能簽訂賒銷合同。

2.2.2 優化應收賬款內部控制管理體系

首先企業要優化銷售績效考核體系，針對以往的銷售績效考核體系進行革新，避免過去只重銷量而不顧應收賬款產生的盲目擴張型銷售模式。要把銷售額和貨款回收相結合，建立更加健全的銷售績效考核體系，同時將貨款回收效率跟企業的績效相掛鉤，這樣就能充分調動企業的積極性，還可以有效的把應收賬款管理和產品銷售結合起來，實現企業的銷售額與資金回收的相結合，提高企業的經濟效益。endprint

其次，企業還需要建立完善的內部審核制度，完善的內部審核制度是指由相關決策人員針對賒銷的銷售提案進行仔細地審核，并規定每個企業的賒銷次數及賒銷最高額度，并由提案審核人員承擔賒銷后出現問題的相應責任，避免不必要風險的發生。

在企業的日常管理當中，各部門應加強聯系溝通，尤其是財務部門與發行部門，財務部門應該把財務數據反映的實際情況告訴發行部門，并共同研究如何改進，必須做到隨時發現問題就能隨時立馬解決問題，在各月底必須嚴格執行對賬程序。企業還應該重視員工的素質問題，經常組織一些培訓，提升員工職業素質，避免員工出現違規操作現象。

2.3 改善應收賬款事后管理的對策

2.3.1 對應收賬款進行實時跟蹤

在信用期內的應收賬款，企業不需采取任何催收措施，但應收會計人員仍要對應收賬款進行日常管理，要把每筆賬款落實到具體的責任人，并要求相應責任人追蹤應收賬款從發生至收回的各個階段，增強對客戶信息的了解，不但能提升企業與客戶關系的密切性，還能掌握客戶信息和應收賬款的實時變化，以便出現問題能夠及時采取相應的措施。企業要優化賬齡分析體系，規定應收會計人員每周都進行賬齡分析，并上報財務主管，讓企業管理層采取措施應對逾期的應收賬款。面對逾期時間過長的應收賬款，必須加大催款力度，提高應收賬款回收率。

2.3.2 落實行之有效的收賬政策

合理的收賬政策能夠提高企業的應收賬款回收率，制定切實可行的收賬政策就顯得尤為重要，政策制定后還必須有效的執行貫徹。應收賬款催收人員應該根據不同客戶的具體情況并結合應收賬款的金額及逾期時間，根據企業的制定的收賬政策采用相應的催收手段，比如發對賬單，或者為客戶制定具體的還款計劃，或者請中介機構代為收款，在必要情況下可采用法律手段。在對應收賬款進行催收時，除了對個別大客戶或是特殊客戶應采用針對性的催收方式外，催收人員對普通客戶催收時可根據表1所示的程序進行相應的操作。

表1 應收賬款催款程序

應收賬款催款程序表是結合賬齡分析表來對客戶進行催收貨款的，企業在銷售貨物時應按每一筆發貨進行詳細登記，再按不同客戶的信用期得出回款日期。企業的催收人員一定要嚴格按照催款程序進行對貨款的催收，同時還要將貨款的收回效率跟相關責任人的薪資相掛鉤，以此提高貨款的收回率，減少企業賬面的應收賬款總額，提高企業資金使用效率。

2.3.3 進行適當的應收賬款融資

應收賬款的融資模式各種各樣，我國主要采用質押與保理兩種模式。應收賬款融資能有效解決企業應收賬款導致企業資金困難的問題，能化解中小企業的融資難題。企業賬面上的應收賬款金額過大，建議企業采用應收賬款保理的融資方式。應收賬款保理融資是企業為獲得急需的資金將應收賬款按打折出售給保理企業，這樣可以在一定程度上減少企業的壞賬損失，緩解企業的資金壓力，加快貨款收回。因為保理企業有更專業的催收手段，所以企業可以根據客戶信用狀況對資信不是很清楚的客戶進行無追索權的保理，而對資信狀況較好的客戶則進行追索權的保理，如此保理費用就會相對較低，同時企業還可以選擇對部分應收賬款進行貼現，以提前獲的資金，緩解應收賬款積壓帶來的資金壓力。

【參考文獻】

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[責任編輯：朱麗娜]endprint