浙江實體制造業成本稅費情況調查

□浙江省政協民盟界別活動組

浙江實體制造業成本稅費情況調查

□浙江省政協民盟界別活動組

實體制造業降成本的政策訴求是加強制度設計，加強財政與稅收聯動改革，稅制改革要做到“減”“簡”并舉。實體制造業降成本需構建合理的稅收負擔機制、合理的企業費用負擔機制

企業成本的高低影響企業市場競爭力和盈利空間，制造企業負擔的外部成本及稅費水平反映著企業的營商環境和政府對實體經濟的支持力度。降成本是助力實體企業轉型升級、推進供給側結構性改革的重要舉措。本課題通過調查浙江實體制造業的成本稅費情況，查找實體經濟運行中存在的問題，探究優化企業成本結構、降低企業負擔的出路與空間。

基于浙江實體制造業的成本稅費水平調查

浙江規上工業企業成本稅費情況。根據浙江省統計信息中心的數據，近年浙江省規上企業相關的成本稅費情況如附表所示。

浙江省規上工業企業經營情況2015年觸底回升，今年出現較好的發展勢頭。企業銀行貸款余額逐年下降，企業財務費用從2015年開始連續下降，企業的融資需求和融資成本下降。企業利潤總額從2016年開始呈現較好的增長態勢。利潤總額的增長幅度超過企業繳納的稅金增長，表明企業的稅負在減輕，利潤空間在擴大。企業科技活動經費支出不斷增加，表明企業越來越重視科技活動和技術研發，企業成本結構更加優化。

浙江規下工業企業成本稅費情況。根據國家統計局浙江調查隊2016年對6569家正常經營的全省規下工業企業的調查數據分析，情況如下：原材料價格大幅回升，攤薄企業利潤空間；技術用工短缺，用工成本持續增長，但增速有所放緩；用地成本制約小微企業發展；企業融資成本有所降低；企業繳納的稅金占主營業務成本比重基本穩定。

實體制造業降成本的政策訴求

加強制度設計，優化政策環境。有效降低企業外部成本與引導企業降低內部成本相結合。一是要著力實施財政管理的供給側改革，轉變政府職能，改革政府事權，優化財政支出，提高支出績效，財政管理的重點從保障財政收入轉向提高財政支出績效管理。二是政府出臺切實有效的政策和措施，引導創新要素和高端要素到實體經濟中去。目前高素質的優秀人才脫實向虛，實體經濟難以吸引人才、資金、技術等高端要素，創新動能不足，企業降低工資性人工成本的空間并不大，迫切需要政府施策，通過有效提高勞動力素質，促進勞動生產率的提高，從而降低企業用工成本。三是為企業實行精益管理保駕護航。如通過管理會計創新，構建精細化的成本核算體系，為企業科學決策提供財務支持，基于價值鏈的財務管理助推企業降成本和轉型升級。

加強財政與稅收聯動改革。減輕企業稅費負擔，財政收支壓力如何化解？建議政府在企業“降成本”行動中應考慮這樣三個問題：一是能否少收點錢？轉變政府職能，簡政放權，改革政府事權，提高財政支出績效，從而降低政府對財力的有效需求，為減稅騰出空間。二是能否少借點錢？一些地方政府借助政府融資平臺大舉借債，金融機構對地方政府融資平臺貸款也是偏愛有加，盲目信貸擴張，不僅占用了實體企業的資金等要素資源，而且對民間資本投資產生擠出效應。在需要擴大政府投資的大背景下，要切實防止一些地方政府融資平臺借款規模失控。三是能否少欠點錢？政府投資的工程項目，投資金額大、建設周期長、經濟回報少、建設資金沒有及時足額補充到位的情況時有發生，承接項目工程的建設單位帶資搞建設，材料設備供應商的回款遲遲拿不到，也拖累了一些實體企業，希望讓政府性工程項目不再成為實體企業應收賬款的重災區。

稅制改革要“減”“簡”并舉。稅率高固然是企業稅負偏高的主要原因，但目前我國稅種太多、稅制過于復雜，稅收征管程序太繁瑣，征管效率不高，自由裁量權過大，納稅人權益保護渠道不暢，企業稅收遵從成本過高等問題需要引起相關部門的重視。一是簡化稅制體系，明晰稅法條款。簡化稅制體系，力求稅收法律法規內容簡單明了，壓縮稅務機關自由裁量權空間，尤其是簡化小企業稅收征管辦法，降低企業納稅遵從成本。二是完善稅收優惠政策，簡化稅收優惠程序，增強稅收優惠政策的可達性。現行稅收優惠制度及管理辦法存在設置門檻過高、審批環節過多、程序過于復雜等問題。如小微企業的優惠稅率、小型企業享受高新技術企業稅收優惠、研發投入的加計扣除、企業和員工公益性捐贈支出的稅前扣除等等，面對復雜的程序規定，一些企業被動放棄或不履行法定程序，從而面臨稅務風險。三是優化稅收征管，提高征管效率。利用大數據簡化稅收征管流程，從票據管稅轉向信息管稅，以“互聯網+稅收”行動計劃提升稅收征管效率，實現信息的互聯共享，讓辦稅成本更經濟。四是完善納稅服務，注重納稅人權益保護。同時稅務部門應密切關注國際稅制改革動向可能對我國實體經濟產生的影響。

附表：近年浙江省規上企業相關的成本稅費情況

實體制造業降成本的對策建議

構建合理的稅收負擔機制。一是釋放稅制改革紅利，減輕企業稅收負擔。建議要抑制地方城鎮土地使用稅的過快增長，減輕企業用地成本。二是降低間接稅比重，形成企業之間合理稅負差異的內在調節機制。我國實行典型的以間接稅為主體稅種的稅制結構，根據企業收入水平征收的間接稅占比偏高，導致企業稅負水平與負稅能力不匹配，初創期、培育期、盈利能力弱的企業的稅負過重問題尤為突出。需要通過稅制結構調整，提高直接稅比重，建立企業之間合理稅負差異的稅收內在調節機制，減輕企業的稅負痛感指數。三是調整稅收優惠政策，優化稅收優惠管理流程，增強企業獲得感。建議對不同的納稅人實行稅收優惠政策分類管理，對納稅信用高的納稅人、對享受稅收優惠金額小的納稅人，實行簡易辦法管理，適當簡化稅收優惠管理流程，增強稅收優惠政策的可達性。

構建合理的企業費用負擔機制。一是優化企業外部費用負擔機制。建議適當調整企業工會經費和殘疾人保障基金繳費辦法，加強企業周邊教育、醫療等公共配套設施建設。二是創新企業融資機制，拓寬融資渠道，增加直接融資比重，創新擔保抵押方式，降低企業融資成本。三是改革壟斷行業的價格管制，降低企業付費成本。壟斷行業存在典型性的制度性供給抑制，供給成本高，而且供給質量難以提高，有效供給無法釋放，需求得不到滿足。壟斷企業想方設法抬高成本水平，倒逼政府提高收費標準和價格，轉嫁其高工資、浪費和經營低效，而自然壟斷性行業大多是基礎行業，這些行業的產品或服務構成了其他行業的投入，壟斷行業商品的價格較高、附加服務費用較多，直接加重下游企業的付費成本。四是著力健全信用體系，降低企業商業信用成本。構建以信用信息資源共享為基礎的覆蓋全社會的征信系統，建立社會信用數據庫和信用數據查詢網絡，實現信用信息的公開、透明、共享。同時地方政府舉債要依法依規適度，強化政府建設項目收支預算約束，切實履約和兌現依法作出的政策承諾和簽訂的各類合同，助推企業有效降低信用成本。