淺議事業單位內控制度的建立與完善

王晨

摘 要：在事業單位的財務工作中，做好內控關系到事業單位的正常運行和發展。文章通過對事業單位財務工作內控監管存在的問題進行分析，提出了一些策略，以期為廣大的研究者提供借鑒。

關鍵詞：事業單位；內控制度；制度建立；制度完善

引言：

當前背景下，我國事業單位有較好的發展機遇，內控制度的健全與否，受到了各方的高度重視。事業單位內部各方面的管理想要更加科學規范，就應當做好內控制度。而內控制度的重點就在于財務工作方面。當前的財務工作內控還存在著一些問題，需要不斷進行完善。

一、事業單位財務內控方面的主要問題

（一）財務工作中的會計核算不夠規范

在不少事業單位里面，盡管財務工作在運行方面的狀況較為良好，但是會計核算方面的工作還是存在著一些問題。造成這些問題的原因，大多數都是由于相關人員在財務工作中的疏忽造成的。因此，加強內控監管勢在必行。這些情況的主要表現為：

1、在進行資金支付的過程中，沒有提供相關的有效憑據，在財務印章以及支票的管理方面，采取的方式不是很合理。

2、在財務工作的具體執行過程中，對于相關操作還不是很熟練。這導致了在核對和匯總過程中，工作難度增大。而部分財會人員在處理會計報告的時候，由于對報表的過度重視，以致不能夠很好地分析事業單位的實際財政情況。

3、在財務工作中，通常會制定相關的工作標準以及要求，以便財務人員能夠在規范下進行工作。但是部分工作人員對這些要求和標準太過看重，從而不能夠很好地從相關的財務數據信息中去發現相關的一些問題，也不能有針對性地找到解決這些問題的措施。[1]如此一來，在事業單位的財務工作中，很容易出現會計信息相關信息內容真實性不高的情況，從而影響到審計、監督等方面的工作，導致財務工作也不能很好地運行。

（二）財務內控方面的相關制度還不夠完善

對于事業單位的財務工作而言，完善的內控制度顯現出來的作用非常大。對此，我國相關部門制定了《內部會計控制規范》等法律法規，非常適合于事業單位在財務工作方面的應用。然而，不少事業單位并沒有認真履行，對于相關規范的執行度不強。在進行財務預算、核算等工作時，相關的內控管理不是很到位，僅憑一些經驗來實行財務內控，沒有對財務預算、核算等相關流程引起足夠重視。當財務預算、核算方面出現數據失真等情況時，缺乏相應的參考行為，使得解決問題的難度增大，也給財務工作的內控管理帶來一些不必要的麻煩。

（三）財務工作相關人員的內控意識不強

對于財務工作來說，內控管理是非常重要的部分。在具體工作過程中，由于相關工作人員各方面的意識不夠強，無法體會到內控管理對于財務工作的重要性。使得管理理念較差，發現問題的能力較弱。如此一來，在財務預算、核算，以及支票、收據等方面的管理過程中，不能夠做到及時有效地對這些票據和工作進行處理。[2]因此，也就無法及時地發現其中存在的一些賬目問題。同時，對這些問題的出現可能由于意識方面的緣故而忽視，或者無法提供良好的對策，給財務工作的決策和運行都帶來一些阻礙。

二、事業單位內控制度建立與完善的策略

（一）加強事業單位財務工作內控制度的監督與管理

在事業單位的財務工作中，如果沒有做好對內控制度的監管，就有可能帶來一些隱患。比如相關的一些管理人員由于沒有收到監督，或者監管的力度不夠，在思想上就可能忽視財務會計相關工作，在進行財務預算和決算、會計審核等工作過程中，一旦出現相關數據的失真或者數據錯誤等情況，極有可能毀了整個財務工作過程，給事業單位造成嚴重損失。除此之外，還有一些財務工作人員由于缺乏有力的監管，可能處于個人方面的因素，在財務預算、決算、相關核算過程中，為了一己私利，出現做假賬等情況。[3]比如，事業單位在申請某項工程建設后，上級單位會撥一筆工程款，用作工程建設。然而由于財務內控監督方面的力度不夠，給了個別工作人員可乘之機，使其為了自己的利益，私自侵吞公款，給工程建設帶來嚴重損失，也給企業財務工作帶來麻煩。

（二）加強財務工作的信息系統建設

在事業單位中，加強財務工作的信息系統方面的建設，為推進相關部門預算與收付制度改革提供技術方面的支持。在財務工作中，建立較為完善的信息管理系統，使事業單位的財務部門同其它部門的聯系加強。如此一來，其它部門如果有財務方面的問題，可以及時與財務部門進行溝通。而財務部門要獲取采購支出以及其他支付方面的數據，以及進行財務預算、財務決算、審計收費等決策時，也可以通過各個部門的反饋來得到。除此之外，事業單位內部各部門聯系的加強，依靠信息系統，財務部門可以將一些工作數據公布出來，讓各部門人員對自己部門的工作以及財務工作形成較為系統的了解。同時，通過相關數據的公布，使得財務工作更加透明化，加強了其他部門對財務部門工作上的監督，也能引起財務人員的重視，使得內控制度也得到完善和加強。

（三）加強財務會計核算與預算方面的建設和管理

加強對財務會計的預算和核算工作的建設與管理，對事業單位的內控制度與整體工作的正常運行至關重要。事業單位必須按照相關的統計制度，建立起完善的會計責任制度。根據事業單位的經營與管理方面的需求，對相關的會計科目明細進行統計。在實際工作中，要對相關的會計憑證、財務會計報告、會計賬簿等進行妥善保管。[4]同時，對這些資料進行科學管理，分析數據所能夠表現出了的信息或問題，為上級決策提供參考和依據。此外，應當結合事業單位制定的相關目標，制定財務、經營等方面收支的總體計劃，主要有采購方面的支出、工程款的收支、投資方面的收益與支付、生產管理方面的收益與支付等。

（四）做好內部審計與報告

對于事業單位而言，如果要進一步完善內控制度，就應當把內部審計工作和內部報告工作落到實處。建立起相應的內部報告制度，依靠相關的審計手段，可以將事業單位真實的經營情況反映出來。比如，事業單位在經營收支方面的處理行為，即稅金的計算；月末結轉的收入和相關費用；工程款額的收支；房費、水電費、衛生費等費用的收付等。這在相當大的程度上杜絕了弄虛作假的行為，完善了財務工作方面的內控制度。

（五）財務工作保持獨立性

在事業單位中，如果要加強內控制度的建設，就應當切實保證財務相關工作的獨立性原則。由于財務工作自身的特性，使得它比其他部門更容易存在問題。部分事業單位的領導習慣干涉財務部門的工作，使得財務工作部門的相關職能不能夠充分發揮出來。如在財務的相關預算和核算過程中，由于某些領導的干預，極有可能使得財務預算拔高，收益減少等情況，這些都是極個別人員弄虛作假的良機。因此，財務工作必須保持獨立，才能夠是內控制度行之有效。

結束語：

總而言之，在事業單位里，內控制度的建立與完善，可以使財務工作正常有序地開展，減少資產因一些不正當的違法行為而導致的流失，這將給事業單位帶來嚴重的經濟損失。同時，內控制度使得財務工作相關方面的監督與管理更加完善，杜絕了弄虛作假的違法經濟行為，使事業單位能夠健康、有序地發展下去。

參考文獻：

[1]宋云芬. 淺析行政單位在規范財務運行中內控制度的建立與完善[J]. 財經界（學術版），2016，01：136+138.

[2]管坤. 淺議風險管理視角下行政事業單位內控制度的應用與實踐[J]. 行政事業資產與財務，2016，27：50+49.

[3]蔡雪艷，苗梅香，邢曉雯. 強化全面預算控制制度是完善事業單位內控體系的重要路徑[J]. 東方企業文化，2015，13：309.

[4]李聰. 淺議如何加強事業單位內控制度建設[A]. 《決策與信息》雜志社、北京大學經濟管理學院.“決策論壇——管理決策模式應用與分析學術研討會”論文集（上）[C].《決策與信息》雜志社、北京大學經濟管理學院：，2016：1.