淺析企業全面預算管理

李亞楠

摘要：全面預算管理是企業實行內部管理和控制的重要手段，它有助于提高企業經濟效益和經營管理水平，增強企業競爭力，有助于利用市場力量優化資源配置，實現社會財富的增值。本文對全面預算管理的內涵、特點及具體流程進行了初略地分析與研究。

關鍵詞：全面預算管理；內涵；特點、流程

全面預算管理作為一種有效的內部控制工具，也被很多企業所采用，將全面預算管理當作企業加強集權管理，實現集團公司對分子公司內部控制的重要手段和作為開展集團化管理的突破口。

一、全面預算管理的內涵

企業可以通過預算這一系統的方式，對自身戰略目標的完成情況進行跟蹤監管，如此可以有效地節約開支，幫助企業預測現金流量和利潤。全面預算是一種數量說明，可以通過貨幣或其他數量形式表現出來，主要包括業務預算、財務預算和資本支出預算，在未來時期內，目標計劃要與企業的各項經營活動對應。企業控制的經濟活動可以以此作為參考，也可以是經營業績考核的標準。這些都是組成整個有機系統的重要部分。在現代企業中，將全面預算管理當作自身管理體系的重要組成部分之一，用來達成企業戰略目標。而在未來企業中，財務結果都是在戰略目標的引導下，進行全面、詳細地規劃，并且通過全程的監督與控制，實際完成數不斷地與預算目標進行對比與分析，企業的經營活動，可以根據分析結果進行完善和調整，利用各種激勵方式，考核評價預算的執行情況，以達成戰略目標，幫助管理者有效地管理企業。

二、全面預算管理的特點

1、全面性。全面預算管理在企業運行的投資、運營等方方面面都有體現，涉及到投資部、業務部、管理部以及財務部等諸多部門。從系統性方面分析，全面預算管理當中，各部門之間具有非常緊密的聯系，編制的順序是有一定邏輯性的。各種預算之間是完整而緊密的整體，它們相輔相成，缺一不可。

2、全員性。全員參與預算，是通過“上下配合、全員參與”的形式來實現的。因為，預算目標會下達到每個部門，需要每名員工都要參與到預算的編制、執行和考核環節中去。

3、全程性。指預算管理的管控活動，這是一個全方位的過程，包含一系列完整的流程：從設計、分解、編制、執行與分析、調整、考評等方面對預算進行管理和控制。這一整套的管理過程，可以很好的指導企業的經營活動，也能夠很好的反應預算權威性的特點。

三、全面預算管理的流程

1、預算目標的制定

企業預算目標的制定，應當考慮內部主觀條件和外部客觀經濟環境，未來環境變化趨勢。具體表現形式是：以企業日常經營管理為基礎，以企業經營期望目標為起點，將資源進行重新分配，形成企業的目標預算。再以指標的形式分配到各個責任中心，作為執行和控制依據。企業在制定目標時，應當以股東的期望為導向，具有符合企業長期發展目標，并分階段實施的層次性。各項預算目標要以企業目前情況為基礎，具有可操作性。

2、預算的編制

作為預算程序的基礎環節，預算的準確性直接決定著預算編制工作的質量，同時，對于預算管理作用的發揮，也能起到直接的決定作用。適合于預算的編制和程序有三種模式，主要有上下結合式、自下而上式和自上而下式。總體來看，目標的具體落實則能夠通過預算編制的自下而上方式中有所體現，自上而下的下達預算目標中，其民主性和科學性則是通過采用上下結合方式進行。預算編制中應該明確相應的完成內容和完成數量問題，這點在相應的各責任部門中應該明確。

各預算執行單位，應該結合自身的特點，對于執行條件進行預測，預算委員會下達的預算政策和目標，作為參照的依據，本單位的詳細預算方案，要充分考慮多種情況，進行層層上報。對于各預算執行單位上報的預算方案的匯總和審查工作都是由企業的財務部門完成，在此基礎上，得到相關的綜合平衡意見。發現的問題應該進行初步的意見調整，預算委員會在平衡審查的過程中起到的則是協調作用，預算執行單位接收到相應的反饋而進行及時的修正。預算執行單位進行一定的修正調整，在此基礎上，企業財務管理部門就可以將所得到的預算方案進行匯總，之后將其交付給與之相應的預算委員會討論。對于其中與企業發展戰略或預算目標不相符的內容，預算委員會應予相關執行單位進行進一步的調整和修訂。在此基礎上，企業年度預算草案則由企業的財務部門進行正式的編制，然后通過預算委員會審議批準。

3、預算的執行與控制

為了使得預算有效運行，應以預算標準為原則對預算進行嚴格的控制。在預算編制中包括了預算指標的控制及預算控制標準，就是預算編制產生的，其主要包括幾方面，例如業務、財務預算、預算資本支出預算等。在預算標準下，開始執行預算則應該進行嚴格的預算控制。預算編制產生的各類預算指標的控制就是所謂的預算控制的標準，其具體主要包括資本支出預算、財務預算、業務預算等幾方面。預算執行與控制，是預算工作的中心環節，需要全體員工的努力。在一定的預算數據要求下，應該嚴格控制好預算執行，在預算之內嚴格控制好支出，收入項目必須完成，在企業平和的長期發展要求下，滿足現金的流動規律。協助調控預算的執行，差異分析能夠根據環境和條件的變換，完成預算情況的匯總，對績效考核進行指導。企業的重要指標可以通過監控預警進行追蹤，及時處理企業出現的問題，評價企業當前狀況，并對企業生產經營做出及時準確的調整。

4、預算的分析反饋

企業實際的經營狀況、財務情況、資金支付情況，可以采用信息化手段，與預算情況進行比對，找到二者之間的差異。分析反饋體系的建立，對于預算執行，能夠進行有效的管理，做到實時監控。企業的目標，隨著市場激烈競爭環境的變化，需要針對市場和競爭對手的化，應該做出及時的調整，企業管理系統具有一定的柔性，可以很快適應市場變化。所以，企業需要分析預算情況，構建起完善的預算調整反饋制度，同時對市場與自身經營環境的變動進行敏銳地感知，對預算目標和預算方案進行實時調整，構建起動態的、柔性的預算管理體系。最大限度地實現戰略目標。

5、預算的考評

預算考評是循環過程的總結，它可以提供精確合理的實際經驗，為后期的預算編制打下基礎。在企業全面預算管理體系中，預算考評的工作使得預算具備了更強的剛性，能夠使得企業內的所有工作人員都更加重視預算管理工作，促進企業順利開展目標管理工作，營造出良好的企業績效文化與目標文化。不但如此從企業生產經營的整體情況來講，預算考評的平衡計分卡可以幫助企業開展系統的考評工作。從財務角度來講ERP現代信息化管理系統可以對現金流運轉情況進行監督和掌控，通過財務杠桿來規避EVA價值增長率、收入成本增長率及資產負債率等變動帶來的財務風險。從內部業務流程角度來講，企業為了提高股東價值，就需要重新構建內部運作流程，準確對目標成本進行定位，因此必須要對股東回報率、成本使用率及銷售率等進行了解。從客戶角度來講，企業為了在市場激烈的競爭中占據到有利地位，就必須對客戶滿意度、客戶服務、客戶回購率等方面實行指標評價。從學習成長角度來看，企業從刺激員工工作積極性方面考慮，應該對員工服務指標、滿意度、學習與成長的評價指標等方面進行了解，同時開展培訓工作，力求使員工的上述指標符合企業發展的目標。

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