企業應收賬款風險控制方法研究

汪璟

摘要：隨著改革開放的深入推進和市場經濟的飛速發展，企業面臨的競爭日趨激烈，在市場競爭中占有一定的市場份額并穩步擴大自己的市場占有率是各企業十分重視的問題，因此賒銷行為就應運而生，企業的銷售業績穩步上升，而應收賬款的管理又成了亟待解決的問題，本文就如何強化應收賬款管理以此化解由此導致的風險進行了探討，以期給廣大讀者提供可以借鑒的參考。

關鍵詞：企業應收賬款；風險控制；管理；策略

為增強企業實力，也為了擴大市場份額，各企業普遍采用賒銷行為，銷售收入因此有了飛躍的增長，在取得成績的同時，也存在一定的隱患，應收賬款激增導致了企業運行風險的加大，在一定程度上降低了企業生產運營的效率和資金周轉效率，弱化了企業的真實盈利能力并增加了企業的運營風險。造成以上風險的原因在于管理階層缺乏應收賬款風險管控意識，強化企業應收賬款的風險控制就顯得十分重要。

一、企業應收賬款風險控制的必要性

（一）應收賬款風險控制不到位可能誘發財務風險

生產運營資金周轉困難，企業的平穩健康運行就受到極大的影響，如果在應收賬款上占用了太多的資金，企業的各種費用支出以及各種到期債務就難以如期支付或兌現，這樣就有可能引發企業的財務風險。

（二）應收賬款風險控制不到位可能讓企業陷入被動經營的局面。

應收賬款越多，客戶占用的資金就越多，繼續發貨，應收賬款將會越來越多，停止發貨客戶可能會拒付前期的欠款，企業的運營就陷入了被動的兩難的局面，失去了與客戶合作的主動性。

（三）應收賬款風險控制不到位降低了企業的周轉效率和資金使用效益

應收賬款越多，賬齡越久，企業的周轉效率就越慢，龐大的資金被占用，資金的周轉效率就越慢，資金使用的收益就越低。這將直接降低了企業的盈利能力和競爭能力。

（四）應收賬款風險控制不到位增加了企業的壞賬風險，虛增了企業的利潤

只要有應收賬款的產生，必然就伴隨著一定比率的壞賬損失，應收賬款管理到位的情況下，可以最大限度降低壞賬損失。應收賬款管理不到位，壞賬風險進一步增加。如果確認的收入只是應收賬款的增加，而沒有現金流的增加，企業的利潤只是賬面上的，在應收賬款無法收回的情況下，企業的真實盈利能力將會大大縮水。

（五）應收賬款風險控制額外增加了企業的經營成本

只要有應收賬款產生，就要進行相應的風險控制以求快速回籠資金將壞賬損失降至最低。應收賬款的催收，需要企業投入一定的人力、財力、物力，所有這些都將增加了企業的運營成本，成本作為利潤的抵減項，最終將弱化了企業的盈利水平。

二、提升企業應收賬款風險控制的具體措施

（一）提升對應收賬款的事前控制

事前控制是企業實現風險控制的基礎環節，在很大程度上決定應收賬款風險控制的實效性。

第一，企業應當成立風險管理部門，專門負責風險管理工作。根據企業的實際經營情況，有針對性的制定一系列管理制度，如《逾期應收賬款管理辦法》、《客戶授信管理辦法》、《信用管理辦法》等，建立健全應收賬款內部控制管理機制，全程負責和追蹤應收賬款管理。

第二，加強建立和管理企業的客戶信用政策，能夠綜合反映客戶的信用狀況，并進行詳細記錄，建立客戶信用信息動態管理機制，對客戶的信用狀況進行及時更新，更加準確地分析客戶信息。此外，企業還需要建立健全客戶信用評價體系，以便于更好的掌握客戶的信用情況。

第三，選擇保險公司，與保險公司簽訂協議，對內、外貿業務采取信用保險投保措施，規避內貿業務、出口業務風險，保證公司的索賠權益。

（二）有效進行企業應收賬款的事中控制

在企業的生產經營活動中，需要根據企業的實際情況，建立應收賬款事中控制，不斷完善應收賬款齡分析，對賬，臺賬，內部審計等制度。

應收賬款臺賬主要是指風險管理人員通過財務人員錄入的應收賬款情況，對客戶的應收款情況進行實時追蹤。企業財務人員在財務系統里進行核算時，應及時錄入并完成對應收賬款的核銷手續，一般來說財務人員拿到銀行紙質收款回單會滯后1—2天，可先讓出納進行收款明細登記，會計核算人員據此進行賬務核算，同時加強與風險管理人員溝通，仔細核對客戶應收明細以及余額情況。如果應收賬款齡已經臨近逾期，企業的風險管理人員就應當提升對此情況的重視程度，每天向業務部門及管理人員報送即將逾期客戶日報表。

其次，為了順利開展應收賬款管理工作，提升數據信息的準確性、真實性，應實施應收賬款內部審計工作。對于工作中出現的徇私舞弊情況，如內部員工幫助客戶拖欠賬款，需要聯合企業其他部門對應收賬款進行催收和管理，嚴格處置相關人員。

此外，每年財務部應至少組織一次應收賬款的全面對賬工作，采用對賬函的方式，根據財務系統應收賬款的賬面數，填寫對賬函，讓各業務員反饋至客戶單位，對應收賬款的余額進行核對，并反饋紙質蓋章后的對賬函，以備核對及留存。對于不一致的情況及時進行更正。

（三）提升應收賬款的事后控制

在實際的管理運行當中，還是會時常發生應收賬款逾期情況，造成以上情況的原因有很多方面。首先，企業沒有全面落實應收賬款風險管控制度或執行不力；其次客戶方面的原因，由于內外部環境瞬息萬變，市場風險、利率風險等等，企業會出現財務方面的問題，例如資金周轉困難，對于到期債務無力償還等情況，為更好的應對以上問題，可從以下方面入手：

1.保持市場敏銳性，關注動態信息，及時調整營銷策略，如原先賒銷的改成現款交易。

2.平時應加強對業務人員的催款技巧的培訓，成立由業務、財務、風險等相關部門人員組成的催收小組，發出催款通知書，要求客戶書面承諾還款計劃和時間，提升催收工作的實效性。

3.可通過貼現方式回收債權，如果客戶缺乏償還債務的能力，企業可以根據具體情況，對客戶實行相應折扣，這樣就能夠減低客戶的債務總量，有效回收其余債務。使用貼現方式雖對企業造成損失，但是卻能夠回收部分資金，可操作性較高。

4.對于確實無法收取的應收賬款，風險管理部門應在獲悉信用險項下損失可能或已經發生時，按保單相關規定向承保機構報損。

三、結束語

要加強企業應收賬款風險控制實效性，首先需要提升對企業應收賬款風險控制的重要性認識，并且對應收賬款進行事前控制，事中控制以及事后控制，這樣才能夠從根本上提升企業應收賬款風險控制的實際效果。

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（作者單位：中化藍天集團貿易有限公司）