淺析現代企業制度下公司內部審計存在的問題與對策

[摘要]內部審計在公司正常發展中占有重要地位，屬于客觀獨立的咨詢項目，為的是完善公司的運行程序。在經濟全球化趨勢下，企業要想以高姿態成為激烈競爭的勝利者，改善本企業發展機制，特別是內部審計制度至關重要。文章主要就現代企業制度下公司內部審計存在的問題進行分析，并提出了完善內部審計問題的對策。

[關鍵詞]現代企業制度；內部審計；問題；對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730201

在當前的企業中，內部審計指的是現代企業制度下單位實施內部管制需進行的一種客觀獨立的自我監控、自我咨詢的活動，推行內部審計的目的是增強單位的實力和發展營運效率。在國內所有的審計系統中，內部審計是非常關鍵的構成要素。現代企業制度下公司內部審計備受關注且大力發展的同時，也暴露出一定的問題，對其現狀問題進行探究，進而總結出最佳的完善對策是當前各大企業需要重視的問題。

1現代企業制度下內部審計的現狀

21世紀的今天，是個經濟和科技均發展迅速的時代，經濟全球化趨勢更加凸顯，影響著世界上所有企業的正常發展。內部審計在企業發展中地位重大，尤其是在單位審計管理中有著不可忽視的作用。當前國內的內部審計大多位于對財務收入和支出方面的審計過程中，經濟監督是最本質職責。然而，國外發達國家實施的內部審計多趨向于管理、咨詢等角度，大體上將服務理念落實到位了。國內推行國有企業變革時，企業有關機構和管理人員等需重視對內部審計理念和工作的改進，可有效借鑒國外優秀企業的內部審計觀念，進而完善企業本身的管理制度，加強內部審計工作的效率。

2現代企業制度下內部審計存在的問題

21法律規章制度缺乏健全性

現代企業制度下公司內部審計存在著法律規章制度缺乏健全性的問題，致使單位內部審計工作欠缺制度體系上的大力保障。目前，國內公司進行內部審計事項憑借的只有《中華人民共和國審計法》以及國家審計署與內部審計協會等制定出臺的有關法律機制等。對國家內部審計法律章程制度進行梳理發現，1985年12月，國家審計署首次頒布《審計署關于內部審計工作的若干規定》，并分別在1989年、1995年、2003年修訂、改進、更新了該規定；1989年時，國內內部審計學協會首次完成《內部審計標準》的制定；2003年，國家內部審計協會出臺了《內部審計人員職業道德規范》、《內部審計基本準則》與十個詳細的準則等。以上如此的規章歷程，極大地保障了國內公司內部審計事項的順利開展。而隨著時代的進步，當前的制度越來越無法滿足公司內部審計的需求，現代企業制度下內部審計的順利進展需要更加健全的法律規章制度來保障。

22內部審計方式缺乏合理性

現代企業制度下公司內部審計普遍存在著內部審計方式缺乏合理性的問題，影響著整個公司的發展。目前，單位中的內部審計機構多存在著隸屬于總經理、財務部副總、董事會、監事會等四種情況。其中，客觀獨立性最差的內部審計部門是隸屬于財務部副總，因該方式下副總會選擇自己對公司的財會和審計事項進行管理，導致內部審計失去了客觀公正的特性。隸屬于總經理的內部審計模式獨立性次之，因總經理有著很大權力，能夠直接派遣、任免職員，很多時候也會變成自己對內部審計進行監管的現象。內部審計客觀獨立性稍好的是隸屬于監事會的，然而因監事會本身就缺乏公司管理權，故該方式下的內部審計對促進企業自身的發展也沒有太多的幫助。相比之下，內部審計客觀獨立性最強的是隸屬于董事會的機構，因董事會往往是公司權力最高的部門，其領導下的內部審計事項有著極大的控制力，能夠令內部審計更好地發揮出獨立性特征，也是當前最為有效的公司內部審計部門方式，而這種方式在現實公司中卻很少存在。

23內部審計部門職員綜合素質較低

內部審計在本質上屬于一種牽扯面非常廣泛的高技能工作，在時代快速發展和知識的不斷更新下，國家對內部審計職員提出了更高的要求。然而，現實社會中，多數公司的內部審計職員卻存在著綜合素質較低的問題，很多內部審計職員出自公司財務部員工，并沒有經過規范的選聘，這些職員也尚未經過專業的內部審計課程培訓，本身缺乏內部審計方面的專業理論知識和實踐經驗，而且，還有些公司的內部審計職員年齡較大，知識更新力度較慢，專業素質和技能更加跟不上社會發展的需求，進而導致公司內部審計工作更多停留在淺顯的對失誤進行查找和彌補上，卻沒有發揮出內部審計工作的真正效果，從而影響整個公司的發展。

3完善現代企業制度下內部審計存在問題的對策

31完善對法律規章制度的構建

對有關法律規章制度進行構建和完善是有效處理現代企業制度下內部審計存在問題的對策之一。國家應努力構建現代企業管理機制，對于公司內部審計機制進行改善，比如，制定規范的審計程序、對其質量進行監控、向審計職員推行獎懲機制等。對于公司審計職員來說，應嚴格遵循國家的法律規章機制，依法進行審計，推動內部審計工作的秩序化和集中化。盡管國內關于公司內部審計事項已經制定過有關法律機制，但是在社會的不斷發展下，那些機制已經無法適應新時期的要求，仍需國家加強對內部審計的重視，通過對國內優秀審計經驗的借鑒，加上本國實際國情，制定并頒發一套完善的有利于公司內部審計工作順利開展的制度體系。

32改善企業內部審計方式

完善現代企業制度下公司內部審計問題的又一對策是完善企業內部審計方式。原則上，設置內部審計部門時，需考慮公司整體的部門，二者一定要相互適應。《內部審計實務標準》是由國際內部審計師協會制定并發布的，其中涉及公司內部審計部門的隸屬關系：內部審計部門管理者應負責于單位中擁有足夠權力的領導者，還需有渠道直接溝通于董事會；應該由董事會負責對內部審計管理者的任用和派遣，公司可在一年一次或者是一年多次對于內部審計管理者的任用和調遣，向公司董事會和最高層管理者上交申請報告。總之，內部審計部隸屬的機構權力越大，其自身的客觀獨立性和控制力就會越強。對現代企業制度下公司內部審計的客觀獨立性進行強化和保障，使內部審計部門隸屬于董事會，合理規劃內部審計工作，令內部審計方式的針對性更強，防止出現更多單位管理層對內部審計直接管理的狀況，使內部審計部門的專業性與客觀獨立性更強，有利于單位整體工作的順利開展。

33努力提升內部審計部門職員的綜合素質

完善現代企業制度下公司內部審計問題還需努力提升內部審計部門職員的綜合素質。當前，很多公司內都存在著內部審計職員綜合素質不高的問題，影響著公司內部審計工作的質量和效果，對于整個公司的發展也極為不利。公司在選聘內部審計職員時，應嚴格按照有關規范進行，努力使內部審計職員均能在理論知識和實踐技能上符合要求，可構建從業資格認定機制，保證內部審計職員都能達到證書水平。公司還需定期對內部審計職員的綜合素質進行培訓，邀請專業人員對其進行指導，使他們獲得知識的不斷更新和專業技能的提升，更好地完成公司的內部審計工作。

總而言之，公司內部審計有著很重要的作用，尤其是對于企業本身的發展來說，不僅能夠及時發現企業經營的不足，還會指出對應的建議，促進企業整體的發展。而現代企業制度下公司內部審計中存在著種種問題，需要公司從問題根源出發，立足于實際，找出針對性的解決對策，進而完善內部審計問題，推動公司內部審計工作的順利開展。

參考文獻：

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[2]唐文南，關于如何加強企業內部審計的研究[J].中國集體經濟，2011（16）：163-164

[作者簡介]王玉琴（1973—），女，江蘇南京人，本科，中級職稱。endprint