電力裝備制造企業(yè)的“兩金”問題

孟帆

隨著國家去產(chǎn)能政策的實施，電力裝備制造企業(yè)面臨的市場壓力不斷提升，回款速度放緩，期限延長，建設(shè)項目停緩建，導(dǎo)致企業(yè)“兩金”占用較高。由于“兩金”的流動性強(qiáng)，企業(yè)“兩金”的管理效果直接影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，如何減輕資金、存貨負(fù)擔(dān)，化解快速發(fā)展與“兩金”占比高之間的矛盾對企業(yè)尤為重要，本文從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境入手分析電力裝備制造企業(yè)面臨的市場壓力和困難，分析“兩金”占用的現(xiàn)狀、探究應(yīng)對策略、并從內(nèi)控制度的建立、清理存貨、減少應(yīng)收等方面討論降“兩金”的管控措施。

裝備制造行業(yè)已經(jīng)歷了高速增長的時期，如今面對市場需求進(jìn)一步細(xì)分、資金流動明顯收緊、管理風(fēng)險日益突顯，市場總體需求大幅萎縮，制造企業(yè)處于異常艱難的時期，行業(yè)增加值增速放緩、主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額增速處于較低水平。為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、完成經(jīng)營目標(biāo)造成一定阻礙，也對企業(yè)的快速健康發(fā)展埋下了重大的安全隱患。

一、加強(qiáng)“兩金”管控的重要性

（一）“兩金”的概念

“兩金”主要指企業(yè)應(yīng)收款項占用資金和存貨占用資金。應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，兩金的占用直接影響著企業(yè)資金的流動性，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的效率。應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，其他應(yīng)收款中應(yīng)重點關(guān)注保證金和備用金的使用與清理。存貨包括原材料、外購半成品、在產(chǎn)品、庫存商品和在途商品等。

（二）加強(qiáng)兩金占用專項管理的緊迫性和必要性

隨著近年來國有企業(yè)低效資產(chǎn)出清、節(jié)能環(huán)保等技術(shù)加速提升，裝備制造業(yè)面臨行業(yè)集中度的整合問題。那么夯實資產(chǎn)質(zhì)量，降低潛虧風(fēng)險成為企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。基于裝備制造業(yè)所處整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，尤其是傳統(tǒng)制造業(yè)市場需求疲軟，工程項目停緩建現(xiàn)象頻現(xiàn)，企業(yè)間貨款收付周期拉長，導(dǎo)致了企業(yè)“兩金”占用總量逐年增加，資產(chǎn)負(fù)債率水平偏高，財務(wù)狀況日益惡化，企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險迅速增加。降低“兩金”占用水平，提高“兩金”周轉(zhuǎn)效率，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升資產(chǎn)質(zhì)量對于企業(yè)而言已迫在眉睫。

1.“兩金”管控是企業(yè)提高資產(chǎn)質(zhì)量的必然要求

企業(yè)“兩金”流動性高，相當(dāng)于企業(yè)的血液，只有加速“兩金”的流動，使應(yīng)收賬款和存貨快速的周轉(zhuǎn)起來，加速企業(yè)的血液循環(huán)，才能充分發(fā)揮企業(yè)資金的保障和支撐作用。積極做好年初預(yù)算，嚴(yán)控資金流向，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，確保資金高效使用，才能提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低企業(yè)資金風(fēng)險。應(yīng)收賬款和存貨涉及準(zhǔn)備金的計提，很容易造成資產(chǎn)價值不實。而庫存商品和在途商品數(shù)量的增加，物權(quán)無法及時債權(quán)，容易造成價值減損，無法實現(xiàn)最終銷售，形成潛在虧損。

2.“兩金”管控是企業(yè)資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)的合理保證

“兩金”管控要求企業(yè)以資金管理為主線，降低資金周轉(zhuǎn)壓力，壓降企業(yè)資金風(fēng)險。企業(yè)資金鏈的安全高效，直接影響著企業(yè)的變現(xiàn)能力，影響著企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營，只有加強(qiáng)“兩金”管控才能保持資金鏈的良性循環(huán)，維持資金鏈的暢通和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.“兩金”管控是企業(yè)降低運(yùn)營風(fēng)險的必要措施

兩金的占用嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)行質(zhì)量，一些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢于時間進(jìn)度，部分企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量下滑，跟兩金占用過高有著密不可分的關(guān)系。應(yīng)收款占用的資金和存貨占用的資金占比過快增長極大地影響了企業(yè)的運(yùn)行效率，加大了運(yùn)行風(fēng)險。只有把好源頭投入及資金結(jié)算關(guān)，化解項目流動和分散所帶來的管理隱患和風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營承攬和滿足新上項目的流動資金需求提供了有力的資金保證，才能降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，提高運(yùn)營質(zhì)量和效率。

4.“兩金”管控是企業(yè)資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)條件

加強(qiáng)“兩金”管控，嚴(yán)控有息負(fù)債規(guī)模，謹(jǐn)慎投入資金，充分發(fā)揮貨幣時間的價值。企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨占用資金周轉(zhuǎn)速度過慢，會迫使企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，企業(yè)需要融資而承擔(dān)高額的利息費(fèi)用，阻止企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理配置，增加負(fù)債風(fēng)險。“兩金”管控可以有效的優(yōu)化資源配置，讓資金更高效的投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中。

二、裝備制造企業(yè)“兩金”占比高的成因分析

對于裝備制造企業(yè)而言，兩金余額較高除了受我國經(jīng)濟(jì)整體大環(huán)境的影響外，行業(yè)因素、企業(yè)自身內(nèi)控建設(shè)等原因也制約著企業(yè)資金的流動性。

（一）合同暫緩、訂單取消導(dǎo)致存貨增加

根據(jù)電力發(fā)展規(guī)劃，涉及停建或緩建的煤電項目達(dá)幾十個之多。企業(yè)按生產(chǎn)計劃投產(chǎn)的產(chǎn)品，依據(jù)工期進(jìn)行原材料采購，原料領(lǐng)用及生產(chǎn)加工，在生產(chǎn)過程中受項目暫緩建、銷售訂單取消等因素影響，已投料在產(chǎn)品暫停生產(chǎn)、完工產(chǎn)成品無法及時發(fā)出，從而形成庫存商品的積壓。煤電項目的取消僅僅是一個開始，隨即而來的是淘汰落后產(chǎn)能煤電機(jī)組，行業(yè)壓力正在進(jìn)一步擴(kuò)大，給企業(yè)帶來的損失也是有目共睹。

（二）保證金、備用金占用資金時間長，金額較高

目前應(yīng)業(yè)主要求的保證金種類多，金額高，期限長。裝備制造企業(yè)主要涉及的保證金種類有投標(biāo)保證金、履約保證金、質(zhì)量保證金、安全風(fēng)險抵押金等，企業(yè)因墊付或者繳納的各種保證金無法及時回籠，保證金多以現(xiàn)金形式繳納或者預(yù)留，占用了企業(yè)大量的流動資金，影響了資金流動性。質(zhì)量保證金最為突出，占用數(shù)額大、留置時間長，對企業(yè)資金流動性的影響也最為嚴(yán)重。備用金是用于員工出差、零星采購、零星支出等事項形成的臨時性借款，臨時性借款未能及時歸還，屬于企業(yè)內(nèi)部管理可控事項，應(yīng)盡量縮短備用金的借出期限，及時回票，及時報銷。由于保證金、備用金等款項無法及時收回，資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度放緩，資金循環(huán)利用效率低下，增加了企業(yè)資金支付風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款回款周期長導(dǎo)致應(yīng)收余額較高

1.特高壓項目大量產(chǎn)出，應(yīng)收賬款回款周期較長

至2016年12月末，全國約有10個直流特高壓在建，直流特高壓建設(shè)迎來高速增長期，特高壓項目產(chǎn)量大，金額高，期限長，對應(yīng)收賬款的收回造成一定壓力。裝備企業(yè)特高壓項目上形成的應(yīng)收賬款隨業(yè)務(wù)量的增長而呈現(xiàn)增長局面。

隨著特高壓項目的大量產(chǎn)出，電器產(chǎn)品將會出現(xiàn)應(yīng)收賬款劇增的局面，應(yīng)收賬款的流動性也隨之降低，給應(yīng)收壓降帶來巨大壓力。

2.發(fā)電企業(yè)經(jīng)營困難導(dǎo)致應(yīng)收賬款回款滯后

整體的經(jīng)濟(jì)形勢依然嚴(yán)峻，作為主要客戶的發(fā)電企業(yè)更是面臨著發(fā)電量減少、機(jī)組運(yùn)行小時數(shù)減少、效益水平下滑等一系列困難和問題。對于電力裝備制造企業(yè)電源建設(shè)應(yīng)收占比較高的結(jié)構(gòu)性不均衡現(xiàn)狀，大大影響整體應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度。整體外部的壓控形勢十分嚴(yán)峻，面臨的困難也十分的突出，同時也伴隨著巨大的風(fēng)險。

（四）歷史遺留問題，長期掛賬，沒有找好合理有效的解決辦法

銷售人員退休、調(diào)離、客戶企業(yè)關(guān)閉等原因，造成一部分應(yīng)收賬款長期掛賬。由于這部分長期應(yīng)收賬款長期未對賬或沒有回函，導(dǎo)致企業(yè)超過訴訟時效喪志勝訴權(quán)，為企業(yè)帶來較大的回款風(fēng)險。長期掛賬款項從賬齡結(jié)構(gòu)來看，4-5年及5年以上應(yīng)收賬款的占比較大。在企業(yè)內(nèi)部新老業(yè)務(wù)員的賬目交接扔需進(jìn)一步規(guī)范，明確應(yīng)收賬款的賬齡及各單位基本情況，對逾期或接近逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行單項說明，確保交接賬目清晰手續(xù)齊全。

三、加強(qiáng)“兩金”管控的具體措施

（一）建立存貨壓降、清理管理辦法

對于訂單取消的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，企業(yè)要積極采取補(bǔ)救措施，可以將同類型同型號的貨物用于新訂單中來壓降由于訂單取消形成的存貨，嚴(yán)控存貨的長期積壓。嚴(yán)控存貨的賬齡，重點關(guān)注賬齡在6個月以上未發(fā)出的產(chǎn)成品、賬齡的6個月以上未使用的原材料，增加存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高存貨周轉(zhuǎn)率。將存貨管控由事后盤點轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑坝媱潯⑹轮姓{(diào)劑。對于無法繼續(xù)使用的產(chǎn)成品做銷售處理，綜合多部門專家對存貨價值進(jìn)行評估，結(jié)合市場情況，做出合理估價，通過公開競標(biāo)方式進(jìn)行拍賣變賣，最大化積壓存貨的價值。

（二）加強(qiáng)保證金、備用金管理

企業(yè)應(yīng)及時清理銷售合同中繳納的各類保證金，在簽訂合同時轉(zhuǎn)變保證金的繳納方式，分清保證金種類，規(guī)范保證金管理。對于投標(biāo)保證金要建立管理臺賬，分清賬齡，即將到期的保證金要積極催收。對于逾期保證金要積極清理，按照合同約定進(jìn)行保證金的催要工作，未按合同約定返還的保證金，應(yīng)按約定支付違約金或通過法律途徑進(jìn)行催收。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)備用金的管理，個人往來備用金原則上不得超過3個月，超期備用金要及時作出說明。零星支出的備用金，超過兩年的要及時計提壞賬準(zhǔn)備。確保賬面反映的各種保證金、備用金的真實性。

（三）應(yīng)收賬款定期對賬，及時清收

應(yīng)收賬款必須以函證形式對賬，至少每年進(jìn)行一次對賬，回函加蓋財務(wù)專用章。業(yè)務(wù)人員進(jìn)行催收及對賬，財務(wù)人員負(fù)責(zé)登記對賬結(jié)果，對年底賬務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計。每個業(yè)務(wù)人員對特殊收款項目做具體說明并留存。未能取得對賬回函的單位要派出人員跟蹤落實，確保應(yīng)收賬款的有效性。

（四）建立客戶信用管理制度

由于裝備制造企業(yè)涉及的客戶較多，還存在一些長期合作的客戶，所以建立客戶信用管理制度顯得尤為重要。企業(yè)市場開發(fā)及管理部門要及時對客戶的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、履約能力、重要事項、銀行開戶等情況進(jìn)行搜集和反饋，建立健全客戶信用管理檔案，動態(tài)更新客戶資質(zhì)，對每一個客戶的履約情況進(jìn)行評分考核，與資金狀況良好，信用等級高的客戶建立長期合作關(guān)系，降低企業(yè)在資金回款、合同履約方面的風(fēng)險。

（五）加大考核力度，嚴(yán)控“兩金”規(guī)模

針對企業(yè)“兩金”考核，要從多角度多方位進(jìn)行績效目標(biāo)的制定，使考核指標(biāo)之間形成一個相互制約相互聯(lián)系的有機(jī)整體。首先要嚴(yán)把賒銷關(guān)口，規(guī)范銷售合同的簽訂流程，嚴(yán)審合同條款，按照合同條款進(jìn)行發(fā)貨和付款，盡量減少先發(fā)貨后付款的現(xiàn)象發(fā)生。二是要已銷定產(chǎn)，制定生產(chǎn)車間的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品管理辦法，出臺在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的壓降措施，給予壓降指標(biāo)并嚴(yán)格落實。三是對原材料庫存進(jìn)行考核。原材料庫存既要保持生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又要保持低水平的庫存已降低成本費(fèi)用，增加存貨的流轉(zhuǎn)。優(yōu)化采銷流程，進(jìn)一步增加閉口和直銷采購的比例，即采用可直發(fā)現(xiàn)場的半成品盡量不回廠等措施提高庫存周轉(zhuǎn)率，增加貨物進(jìn)出速度，降低運(yùn)輸及庫存成本，壓降存貨占用規(guī)模，降低兩金比重。（作者單位為北京電力設(shè)備總廠有限公司）