如何強化公立醫院的內部控制

何潔

摘 要：在公立醫院的現代化管理中，內部控制是推動醫院實現科學化管理、減少和避免經營風險及財務風險的重要手段。目前，公立醫院對內部控制的管理還處在初級階段，沒有很好的運用內部控制這一工具來解決醫院管理過程中出現的問題。本文對公立醫院內控管理現狀進行了分析，提出加強內控管理工作的重要意義，并對強化內控管理的途徑進行了探討，期望能對推動公立醫院的健康快速發展有所幫助。

關鍵詞：公立醫院；內控現狀；改進途徑

隨著我國經濟水平的不斷發展，越來越多的科學化管理手段開始被運用到管理當中。其中，內部控制因其能夠對機構內部的運營實施監督，有效避免資金和財務風險而受到很多行業管理者的重視。在公立醫院管理當中，內部控制能夠幫助管理者對醫院的運營以及資金流動進行合理的控制，還可以有效防止資金舞弊，對醫院內部的決策活動實施監督，對于醫院的正常運作是非常有意義的。

一、公立醫院內部控制情況分析

（1）內部控制制度建立情況。目前，多數醫院的管理者都曾從事具體醫療業務工作，因此，在醫院的管理工作中往往很容易走入一個誤區，就是將過多的精力放在業務管理上，而對醫院的財務管理、資金流向、人員安排等沒有形成一套科學化的運作模式。有些醫院雖然建立了內部控制制度，但是內控制度和醫院的實際情況不相符，這樣的內控制度對于醫院的健康發展會構成不利的影響。還有一些醫院，其內控條款僅以文件或墻上制度的形式存在，在實際管理中并不以此為依據，對現實沒有形成指導作用，其擬定和存在也就失去了應有的價值。

（2）內部控制制度執行情況。內部控制制度是著眼公立醫院整體運營的管理機制，必須由各部門彼此協作，共同完成。但就實際情況來看，醫院各崗位人員缺大局觀，在工作中僅僅著眼于自身的部門或崗位，缺乏對其他部門的了解，因此就缺乏“協同作戰”的意識，這對于有效執行內部控制制度是不利的。此外，內部控制制度在執行過程中是以指導運營和解決問題為目的的，但是，由于時代的發展和信息化步伐的不斷加快，醫院在運營過程中開始面臨越來越多的新問題，這些問題都需要有相對應的內控制度去解決和引導，而目前一些公立醫院內控制度跟不上改革的步伐，在制度引導運營的過程中存在滯后，在執行過程中就會出現諸多問題。

（3）醫院業務風險控制情況。公立醫院在運營過程中會存在一定的風險，有來自市場和政策類的外部風險，也有來自自身管理和控制不足的內部風險，對外部環境準確分析了解，對自身情況足夠認識，才能預先判斷風險，從而建立控制制度，避免風險帶來的損失。就目前的情況來看，很多公立醫院仍未建立完善的風險控制體系，究其原因，還是對于風險控制沒有足夠的防范意識。防范意識欠缺，再加上內控制度存在漏洞，就會給風險帶來可乘之機。醫院內部的風險有很多，比如資金風險，當醫院決定采購一批醫療設備時，如果沒有對設備的性能及性價比進行詳細的市場調查，對其后續帶來的效益評估過分樂觀，就會帶來資金風險；還有收支風險，在醫院收款結賬的過程中，如果存在程序漏洞，極易造成患者逃費等情況，給醫院帶來經濟損失。

（4）內部審計監督效果。要使公立醫院的內部控制體系有效的行使其職能，就必須完善審計監督系統。審計監督系統能夠對內部控制體系的落實情況實施監督，對落實不到位的地方予以修正。但是，公立醫院審計監督機制仍存在諸多問題。首先，內部審計監督機制不獨立。審計監督機制不僅監督各個職能部門，同時也監督醫院的管理者，但是，由于審計監督部門也在醫院管理者的管轄范圍內，致使監督效果受到制約；其次，審計監督工作正在由傳統的事后檢查懲處，向事前防范、事中整改遷移，因此，傳統的審計監督方式必須根據新的發展形式做出改變。

二、強化公立醫院內部控制的重要意義

公立醫院的內部控制對于醫院的健康發展具有重要作用。首先，內部控制貫穿于醫院管理的各個環節，對于醫院的資金管理、物資采購、人員安排等都具有重要的協調作用。其次，內部控制還能確保醫院的資金安全。資金是保證醫院正常運作的重要保障，通過內部控制能夠幫助醫院對資金記錄、物資盤點、定期對賬等內容，使醫院資金流動更加安全有序。另外，內部控制機制還能夠促使內部財務信息更加真實有效，這就使得醫院在進行制度調整和重要決策時，能夠有真實的數據支撐，使之更加科學合理。

三、強化公立醫院內部控制的途徑

（1）建立健全有效的內部控制制度。公立醫院建立內部控制制度，其目的就是要利用科學化的管理手段對醫院的內部運營實施管理，要推行這樣的制度，首先要從領導層上強化對內部控制的認識，其次還要強化宣傳，使基層員工認識到內部控制對于醫院實施科學化管理的重要意義，推動內控制度的落實。此外，要建立科學的內部控制制度，必須依據各個崗位的實際情況來制定。要根據崗位當中面臨的實際問題，分別對待，從實際著手，使內控制度能夠解決實際問題，從細節上指導醫院的運營和管理工作。比如在醫院的物資采購和發放環節，采購人、盤點人以及領用人不能是同一人，三者之間必須明確分工，彼此監督制約，使物資采購和發放更加透明公開。對于一些重大項目，或者是較大額度的資金使用，必須經由集體商議決定，不能夠由少部分人做決定，避免決策失誤帶來的風險。

（2）加大內部控制制度的執行力度。在公立醫院的內部控制過程中，要強化內部控制的執行效果，首先要使醫院的各個職工真正意識到內控制度對于醫院管理和正常運營的重要性。只有做到這一點才能確保各個部門彼此聯動，各部門工作人員彼此合作，主動配合內部控制管理工作，將內控工作執行到位。因此，醫院可以定期開展一些針對內控制度的宣傳活動，針對各個部門也可以下達不同的內控宣傳任務，使內控宣傳可以更具針對性，使廣大職工便于理解和執行。此外，網絡和信息化發展，使得很多問題不斷涌現，作為指導和監督醫院內部運營的內控制度，也需要根據新的發展形式不斷更新。例如，可以大范圍引入信息化系統，使很多業務置身于透明公開的環境下，不僅方便快捷，同時也更加公平公正，避免了由于信息不透明而產生的一系列風險問題。

（3）業務層面的風險控制措施。公立醫院在運營過程中面臨的各種外部風險是不斷變化的，因此，需要醫院建立長效的風險評估機制，對醫院可能遭受的外部風險進行定期研究和評估，以事前預防為主，避免外部風險對公立醫院正常運作的影響。同時，也要做好事中控制和事后的監督工作，對出現的風險因素采取相應的措施。對于醫院內部存在的各種風險，醫院首先應當在思想上提高風險意識，進一步強化對風險點的關注和控制，如要采買大型設備或醫療器械，必須事先進行全面的調研和評估，對其收益進行客觀評價，避免因錯誤評估帶來損失；在收支方面，應當進一步規范結算流程，同時升級收支系統，使結算步驟更加嚴謹高效。

（4）加強內控審計監督機制建設。公立醫院不僅要意識到內部控制對于醫院管理和發展的重要性，還要認識到審計監督對于內部控制制度順利實施的協助作用。醫院應當賦予內部審計監督機構充分的獨立性，促進其能夠客觀公正地行使監督權利。審計監督機制也應當跟隨新的發展要求和形式做出改變，逐漸由過去的事后檢查懲處，轉向內部協助和服務，強化事前檢查力度和事中監督機制，使醫院內部存在的運營問題被及時發現和解決。

參考文獻

1.韋霖.淺談公立醫院內部控制管理.行政事業資產與財務，2015（09）.

2.施爾婷.淺析公立醫院內部控制管理.時代金融，2016（07）.

（責任編輯：郭中清）