關于優化行政事業單位內部控制的思考

張小娟

摘 要：本文對行政事業單位內部控制的作用、存在的問題、如何解決問題等三方面進行分析，提出了優化行政事業單位內部控制的建議措施，以解決目前行政事業單位內部控制存在的一些問題。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；優化

隨著我國行政事業單位體制改革不斷深入，行政事業單位的內部控制問題越來越受到人們的關注。財政部在2014年1月1日開始實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》，將內部控制上升到國家法規層面。從內部控制的概念“一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系”來看，合理健全的內部控制制度能夠全方位、全過程地掌控、監督行政事業單位的財務狀況、資金走向及業務流程等，能夠促進行政事業單位提升管理水平和服務質量。

一、行政事業內部控制的作用

（1）保證行政事業單位的經濟活動合法高效，維護資產的安全完整。通過實行內部控制，行政事業單位在預算、采購、收支、資產管理、建設項目管理、合同管理等層面，按照嚴格的標準對單位的業務活動進行有效的監督，確保經濟活動合法高效，保障單位資產安全，防止資源浪費和資產流失等現象的發生。

（2）內部控制有利于完善監督機制，防止貪污、舞弊等違法行為發生。行政事業單位有其特殊性，履行社會公共服務職能，完善的內部控制制度能夠科學有效地監督單位業務開展情況和資金、資產使用情況，這樣可以有效地杜絕貪污腐敗等違法行為，促進行政事業單位的廉政建設。

（3）內部控制有助于提升行政事業單位的工作效率和工作質量，保證會計信息的真實性和準確性。健全完善的內部控制制度，可以監督會計信息的采集、歸類、記錄和匯的全過程，保證會計信息的準確性。這有利于行政事業單位更好地通過準確的數據信息，分析單位運營過程中存在的問題和風險，進而采取合理有效的措施，以提升其社會公共服務能力和社會滿意度。由此可見，內部控制不僅提高了行政事業單位的工作效率，也提升了社會公眾的滿意度。

（4）內部控制有利于優化配置行政事業單位的資源，提高資源使用效率。行政事業單位通過優化內部控制，可以更加清楚地了解工作中的缺陷，通過結合實際的工作情況，在配置資源的時候可以做到最優配置，讓資源得到合理的配置，單位的上下級協同合作有利于單位的各種資源都得到合理運用，不僅節約了資源還提升了資源的使用效率。

二、 行政事業單位內部控制存在的問題

（1）我國行政事業單位管理制度不健全，很大程度上受傳統管理方式影響，因此缺乏對內部控制重要性的認識。單位管理層往往認為內部控制只是財務部門的工作，與其他部門沒有關系，甚至會認為內控工作做得不好也不會對其他工作有什么影響。由于單位缺乏開展內部控制工作的良好氛圍，導致內控工作很難有效實施，因而無法實現內部控制的管理目標。

（2）內部控制缺乏有效的監督管理。行政事業單位普遍缺乏內部控制監督機制，部分行政事業單位仍用財務制度代替內控制度，缺乏科學合理的內部控制制度。另外，行政事業單位開展內部控制工作時，大多依靠財務人員的經驗開展簡單的部門內部控制工作，隨意性較大，不具有系統性，內部控制很難發揮作用，最終導致內部控制工作流于形式。

（3）信息溝通機制不通暢。行政事業單位工作人員受工作環境和工作性質等因素的影響，缺乏部門間和人員間的溝通協調意識，基層工作人員只是按照管理層的指示和要求去辦事，缺乏必要的自下而上的信息溝通與反饋機制，這樣容易導致行政事業單位信息交流不通暢。另外，部分人員因為無法反饋工作問題，或反饋了問題而沒有得到答復，造成工作人員的積極性不高。因為缺乏通暢的信息溝通機制，內部控制工作也很難實現預期效果，久而久之，內控工作就廢弛了。

（4）行政事業單位部門和人員間權責不清，導致內部控制難以發揮作用。目前，部分行政事業單位的領導缺乏先進的管理知識和理念，導致部門職責劃分不合理，權責不清，也并不重視內部控制的組織建設、人員配備等，導致內部控制制度并不能完全發揮作用。

三、 行政事業單位內部控制的完善措施

（1）管理層要增強內部控制意識。行政事業單位管理層要及時調整工作重心，應該充分認識內部控制的重要性。同時，加大宣傳力度，讓單位全體人員都意識到內部控制的重要意義，全面提升單位工作人員對內部控制的認識。只有單位全體人員都開始重視這項工作，內部控制才能很好地實行。

（2）健全完善內部控制制度。貫徹落實國家關于內部控制的相關法規，結合行政事業單位的不同性質和工作實際情況，制定具有較強針對性和可操作性的內控制度，充分體現行政事業單位的工作特點。充分發揮內部控制的約束和監督作用，同時結合外部監督，包括財政部門監督、紀檢監察和社會監督等，共同推進內部控制工作落到實處，并在工作開展過程中不斷完善內控制度。

（3）建立通暢的信息溝通交流機制。建立通暢的信息溝通交流機制，不僅有利于行政事業單位管理層的決策落實到各部門與各人員，更重要的是有利于將基層工作人員的建議及工作問題反饋給管理層。如此一來，管理層可以全面、及時地了解和掌握單位運營情況，及時分析存在的問題，這樣才能對癥下藥地解決問題。通暢的信息交流機制，保證了員工及時有效地反饋和接收信息，能夠提升他們的工作積極性和工作熱情，也有助于行政事業單位提升公共服務水平。

（4）合理配置人員，明確權責關系。行政事業單位管理層需要學習先進的管理理念和知識，合理地安排內部人員，明確部門和人員間的權責關系，增強全體員工的責任意識和管理意識。另外，應該重視內部控制的組織建設、人員分配等問題，為內部控制工作開展提供足夠的支持和保障。

（5）加強教育培訓，培養高素質的會計人才。會計人員的素質會直接影響會計信息質量，加強對會計人員的教育培訓，提高會計隊伍的整體素質，有利于推進行政事業單位內部控制工作開展。建立繼續教育長效機制，培養高素質會計人才。行政事業單位應提供一定的物力、財力，支持會計再學習，以此提升單位財務管理水平，為開展內部控制工作提供支持。

隨著我國社會經濟的發展，加強行政事業單位內部控制建設成為必然趨勢。加強對行政事業單位內部控制的研究，健全完善內部控制制度，促進公共資源的有效利用，避免貪污和浪費，才能使內部控制制度落到實處，真正發揮內部控制的積極作用。行政事業單位開展內控工作，可以提高服務質量和服務水平，更好地為社會公眾服務。

參考文獻

1.財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）.2012.

2.企業內部控制編審委員會.企業內部控制配套指引解讀與案例分析.立信會計出版社，2010.

3.郭玲玲.關于加強行政事業單位內部控制的思考.財會通訊（綜合），2011（11）.

4.許蔚君.內部控制環境對會計職業道德行為影響研究.會計之友，2011（1）.（責任編輯：王文龍）