營改增對企業財務管理影響以及對策分析

張傳珍

摘 要：營改增是我國經濟體制深化改革及產業結構調整的重要決策，推動財稅體制改革，避免企業重復征稅，促使社會經濟體系良性運行，是優化中國稅制體系結構、減輕企業稅賦的一項有效措施。新財稅環境下，企業推行營改增政策實施的同時，積極探討營改增對企業產生的影響，從財務管理和產業結構類型調整應對稅制改革，深化產業動能，適應社會經濟體制改革。

關鍵詞：營改增；財務管理；影響；對策分析

我國現處于經濟體制改革的重要時期，利用稅制改革推動經濟體制改革是經濟調控的一項重要手段，促進我國社會經濟的可持續發展。

一、營改增的背景與意義

1.營改增的發展背景

我囯經濟體制改革正處于由工業制造業向服務業、第三產業轉型階段，經濟體制的轉型需要稅制的調整給予動力。營業稅和增值稅是我國兩大主體流轉稅種，增值稅是對企業納稅人生產經營活動的增值額征收的一種價外稅，其主要征收范圍是工業制造業，以進項抵扣方式征收，避免重復征收，稅負合理公平；營業稅是對企業納稅人生產經營活動的營業額征收的一種價內稅，主要集中征收服務業，以實際營業額為征收標準，導致重復征收現象嚴重，制約企業發展速度。營業稅改增值稅政策是社會經濟發展的必然產物，為提高我國企業競爭力、推動產業結構轉型的重要決策。

2.營改增對企業發展的意義

據數據統計，自2015年營改增實施以來，取得了階段性成果，累計實現減稅6412億元，企業真實稅額支出減少，降低企業資金流出量，形成良性財務狀況，企業可調用投資資金增多，啟發其創新意識和創造能力，開展長遠可持續發展項目，實現企業產業結構轉型，從而推動社會經濟體制改革。

2016年5月營改增覆蓋全行業，消除了國內不同產業之間稅負差異，從縱向延伸、模向擴展雙向改變我國產業結構鏈，達到產業平衡發展，調動市場潛在資源，通過納稅政策的調整帶來的利好影響，激發社會人才創業和創新的積極性，促進中小型服務業向高端服務業發展，擴大市場需求，刺激新型產業誕生，形成適應新環境下的產業結構，為社會經濟可持續發展創造優質的市場環境。

二、營改增企業面臨的思考

1.對企業稅率和計稅基數的影響

營改增后企業的納稅標準由原來以營業額全額計稅基準率改為生產經營活動中增值部分計稅，不同行業所承擔稅負不同。營改增實施后，企業外購材料、設備等項目金額越高，進項稅抵扣金額越大，在同等營業額的條件下，企業納稅額降低，減少企業成本，提高了企業利潤所得；相反從前投入小的消費型為主服務業稅負將增加，企業成本也加大。這些主要是由于計稅基數的不同造成。增值稅全面推行后，在原有基礎上補充增加11%和6%兩個低擋位基礎稅率，征收范圍也相應擴大，同時降低不能抵扣的小規模企業納稅額。由此可見，營改增實施的同時，企業需要從稅率和計稅基數的角度進行財稅管理籌劃。

2.對企業稅負成本的影響

營業稅向增值稅轉變，對企業運營成本和利潤都產生了相應影響。從企業資產、成本及利潤三方面分析，小規模企業不存在進項抵扣，對其資產和成本造成影響不明顯；對于增值稅一般納稅人而言，其資產和成本的部分增值稅被抵扣掉，所以造成部分資產、成本的進項稅不計入企業資產和成本，成本減低、利潤增高，為企業帶來經濟效益，降低企業稅負，促進企業高端項目投資發展。

3.對企業現金流的影響

企業實行增值稅納稅后，稅負明顯減少，相應經營成本降低，企業可用于投資的現金流增大，調動了企業經營活動的積極性，縮短了企業現金流轉周期，企業為提高市場競爭力融資籌資以擴大企業發展規模，在財務現金流量分析表上體現為短期的現金流增大，長期因融資階段性的特點和融資利息的支付表現出現金流下降，由此可能產生資產負債情況嚴重。

4.對企業發票管理的影響

發票是企業依法納稅的有效憑據。企業發票管理是實行財務管理的關鍵。發票依據納稅人類型分為小規模企業使用增值稅普通發票、一般納稅人使用的增值稅專用發票，發票內容要求也從原來的開具項目種類轉變為細化商品名稱，增值稅發票只能按照核定數量在稅務機關領取，取消企業自行印制權利，使發票管理更加規范。

三、營改增企業做出的變革

1.依據企業經營狀況，選擇適合企業發展的納稅方式

增值稅推行的大背景下，可以自主選擇納稅人類型的企業，應該正確理解營改增政策，依據企業經營狀況，選擇適合企業發展的納稅方式。例如經營活動中合作企業無法提供進項抵扣票或者材料成本較低的企業，應選擇小規模納稅人；而在經營規模大且易取得進項抵扣發票的企業，選擇一般納稅人更為適合。

2.完善企業財務制度，合理籌劃稅制

企業由營業稅轉換成增值稅納稅，需依靠完備的財務制度，從降低成本、提高利潤出發。外購成本的降低要規范采購渠道，選擇正規的供應商，盡可能地獲取增值稅專用發票，同時按照財稅要求審查供應商納稅人資格，做到降低成本的同時合理合規控稅。其次，在經營活動中區分市場價格和相關稅金，財務按照類別入賬，以便企業財務報表清晰，便于核算。

3.增值稅發票的系統化使用管理

增值稅專用發票是納稅企業合法納稅的依據，受稅務機關的管理和監控，企業增值稅專用發票應該有一套完善的管理措施，專人負責，在發票的取得和開具上符合國家相關法規。尤其是專用發票的開具，實行雙人核查制度，避免財務個人原因漏開、虛開、出具不正規的增值稅專用發票，給企業稅務帶來風險和重大損失。

4.合理控制資金流，適當調整產業類型

合理控制企業資金流轉，使企業規避營改增帶來的不利影響，對資金做出具體合理的規劃，縮短資金流轉周期。根據企業經營狀況，控制好外購項目的資金流出，合理分配資金，從而保證進項抵扣的有效性，避免重復征稅。同時有效利用資金，從長遠發展的角度挖掘企業潛力，發掘新的優勢產業，保障企業長期可持續發展。

5.提升企業財務管理水平

企業的財務管理是企業正常開展經營活動的保障，企業財務管理通過資金流轉周期、資金流量狀態評估企業經營方向、經營策略的風險程度。營改增對于企業財務管理而言是一種思路的轉變，企業管理層應重視財務制度建設，對財務管理人員進行針對性、系統性的培養，形成較強的稅收籌劃和稅率核算能力。完善企業財務報銷制度，使財務信息準確、合規，調動財務人員工作的主動性，實行業績考評制度，加強財務人員的責任心與工作積極性。財務管理水平的提升，能促進企業及時對營改增所帶來的變化影響做出有效應對。

總之，企業推行營改增所要涉及的環節眾多、銜接細致，是一項整體性很強的工作。營改增在企業里關聯廣泛，企業應給予足夠重視。在把控資金流出時能依照規定取得進項抵扣，實時掌握企業財務狀況，合理控制資金流轉，對財務人員定期組織培訓提高專業素質，保證企業營改增依法合規，達到避免稅負重復征收、減輕企業稅負、降低成本、提高利潤的目的，促使企業轉型升級，在符合營改增的前提條件下，提高企業核心競爭力，實現可持續發展的目標。

參考文獻

1.曾金華.營業稅改征增值稅試點全面推開營改增稅制轉換平穩開局.中國經濟網（經濟日報）.

2.羅志艷.淺析“營改增”背景及意義.商場現代化，2016（17）.（責任編輯：劉海琳）