企業財務管理中的說務籌劃應用

尹雪

摘要：本文以企業財務管理中的稅務籌劃應用為話題，對企業財務管理中的稅務籌劃應用做出一些闡述和談論，提出幾點思考和探索意見，希望可以為財務管理工作的進步和發展做出一點點的貢獻。

關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；方法應用

一、稅務籌劃在企業財務管理當中的應用

財務管理過程中，主要包括有籌資活動、日常資金營運活動、投資活動及分配活動。而企業稅務籌劃對企業財務管理具有直接影響，兩者之間也相互聯系。首先，對企業實施合理稅務籌劃，則有助于顯著降低企業稅收負擔，以此顯著提高企業經濟效益，實現企業財務管理目標。其次，稅收籌劃下的企業結構重組，能夠積極引導企業規模化經營發展，以此實現企業發展中的利潤最大化，促進企業實現財務管理的最終目標。最后，企業財務策劃也可以有效保障稅收籌劃，但是任何稅務籌劃則均需要有效應用財務策劃方式。

1.稅務籌劃在企業籌資活動中的應用

籌資是企業在經濟管理中的基礎條件，在市場發展環境下，企業資金則需要選取不同渠道獲取，籌資渠道及資本結構差異均會對企業預期效益產生影響，也會影響企業的稅負水平。合理選擇負債的籌資方式，雖然企業籌資方式有很多，具體可歸納為兩大類，即權益性籌資和負債性籌資。權益性籌資包括吸收直接投資、發行普通股、優先股投資及留存收益等；負債籌資包括銀行借款、發行公司債券、融資租賃等。選擇什么樣的籌資方式產生不同的成本，適當的負債籌資方式會達到節稅作用，這也可以說是財務杠杠產生的效益。

2.稅務籌劃在企業投資活動中的應用

企業投資主要是為企業的生存和發展擴大企業資產的價值，提升企業整體實力。根據投資的目的，企業投資可分為直接投資和間接投資兩類。直接投資一般是指經營性資產投資，即通過采購經營資金，設立企業，掌握被投資企業的實際控制，以獲得經營利潤。間接投資是指購買股票或債券等金融資產投資。直接投資是考慮企業所得稅稅收最重要的事項。中國的企業所得稅制度提供了很多優惠稅收待遇，包括直接優惠和減稅等優惠。間接投資是投資者獲得投資收益和轉讓金融資產獲得轉讓增值，投資者關注投資收益和投資風險水平的大小，這樣間接投資除了考慮到投資風險和投資收益等因素外，還必須考慮相關的稅收規定，以便進行全面的權衡和合理的決策。

3.稅務籌劃在企業運營當中的應用

在生產經營中的稅收籌劃主要有以下幾個方面：第一，應在執行稅收政策中尋求突破，使減免稅收優惠政策得到充分利用。按照稅法的規定，企業安置殘疾人，支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除，所以企業可以適當安置殘疾工人，以減少應納稅額。第二，充分運用會計準則審慎的原則。根據企業的規定，可以進行減值準備（折舊）準備，其中應收賬款壞賬準備，存貨跌價準備，固定資產減值準備，無形資產減值準備等，企業應慎重準備，準確實施。對于可能的成本或損失應合理預期的賬目，合理估計債務，及時處理損失。另外，企業賬簿上的待處理財產損失，應及時處理，按照費用或營業費用的規定。嚴格區分各種成本限制，按照會計制度的規定盡可能多的開支，而不是夸大。包括研究開發成本在內的當期損益，低值易耗品生產銷售中可以采用攤銷法，從而有效降低當期利潤，降低所得稅費用。根據新的會計準則和關于固定資產使用稅法和估算凈值的稅法不明確，企業可以選擇固定資產折舊和估計凈值計算折舊的具體規定，以實現節省稅金的目標。

4.稅務籌劃在企業利潤分配中的應用

利潤分配是指企業一定會計期間內實現的利潤總額，按一定科學方法進行分配，從而是股東財富最大化、同時也能增加企業營運資金，實現企業價值最大化。

（1）稅前利潤獲取的稅務籌劃

企業要需要強化稅前利潤籌劃。在當前中存在起征點以及免征額，對于中小企業來講則需要將臨界點處利潤，也就是新企業所得稅規定稅率25%和20%的30萬利潤點臨界點，對其實施調整，以能夠顯著提升企業稅后利潤。新企業所得稅的基本稅率設置為25%，小型微利企業的優惠稅率則為20%，也就是年應稅所得稅所得額則需要在30萬以下；一些人數<100人，資產總額< 3000萬元的工業企業，或者年應稅所得額<30萬元，一些人數<80人，資產總額<1000萬元的企業，則需要依照20%進行所得稅收取。所以，如果年應稅所得額<30萬，具有相應優惠政策的中小企業，如果所得額在30萬元以上，則需要將企業所使用稅提高到25%，企業所得利潤和多繳納的稅款兩者不相符的時候，則可以采用取消合同或者降價銷售等方式，以能夠對當期利潤有效降低，以此顯著降低適用稅率，以此最大化的提高企業現金流量。

（2）稅后利潤分配的稅務籌劃

股份制中小企業能夠進行股息的少分配或者不分配，可以采用追加投資或者擴大規模等方式，以此實現企業的股票增值，提高企業利潤。和常規做法相比，則能夠具有一定的優勢，一方面對于股東來講，不用繳納個人所得稅（股息部分）；另一方面，中小企業所得利潤則可以重新投人到企業的發展中，不但能夠促進企業投資發展，同時也能夠推動企業發展，還可以進一步降低企業的財務風險。另外，新增投資可以有效引導投資者合理評估企業發展，從而引導公司股票價格上升，以此提高企業股東財富，則也就會進一步提高企業價值。

二、稅務籌劃在企業應用中需要注意的問題

首先稅務規劃必須遵守稅法，法規和政策。目前許多稅收籌劃方案都是以現行政策為依托，但由于稅收政策變化快，所以我們在稅收籌劃中，同時強調現行的稅收政策和經營環境的影響，根據不斷更新的稅收政策等國家法律法規，及時調整稅務規劃內容。

其次稅務籌劃必須遵循具有成本效益原則，稅務規劃的最終目的也就是提高企業經濟效益。但是對于企業來講規劃方案則具有兩面性，一項規劃方案的實施，不但能夠有效保障納稅人得到部分稅收利益，同時也需要對這一項方案實施付出費用，另外對于企業來講選擇一種規劃方案，則就一定要放棄其他方案，那么也就會有相應的損失。因此，決策者在選擇規劃方案時，必須遵循成本效益的原則，最終目標是實現合法的稅收節約，增加收入，使整體效益最大化。

最后稅務籌劃要有高素質管理和規劃的團隊，稅務籌劃是高水平，高智能的財務管理活動，須事先的規劃。稅務規劃運作的性質決定了規劃人員素質在稅收籌劃中起主導作用。一個好的規劃團隊要準確把握稅收政策，然后根據企業的需求制定最合理的規劃方案，從企業的全局出發，進行統籌安排，謀求企業長期穩健發展同時又能使企業以最低的成本付出獲取最大的收益。

總結：綜上所述，稅務籌劃是企業財務管理中十分重要的一部分，它具有合法性，功效性以及預先性，在企業業務活動未開展前為企業計算得失和最大利潤所得，是企業獲得發展的有力工具。本文關于稅務籌劃的特點及在企業當中的應用展開了討論，為稅務籌劃在企業中如何發揮最大效果提出了幾點思考，通過本篇文章，希望能為更多企業帶來經濟效益，以及為相關的企業財務管理工作者的工作提供一些幫助和參考。

參考文獻：

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