基于財務管理視角的高新技術企業說收籌劃

倪廣卉

摘要：高新技術企業稅收籌劃作為一種財務管理活動，是企業在對經營、投資、籌資等經濟行為進行事先規范的基礎上，經過財稅人員的精心的策劃，運用稅收法律法規和會計核算技術，通過合理合法的手段推遲收入的實現，提前計人成本和費用，轉變費用支出的性質，達到依法少繳或延遲繳納稅款的目的。由于高新技術企業經濟活動的多樣性和復雜性，企業應立足于內部和外部的現實情況，策劃符合自己的籌劃方案，從而實現降低稅負、提高經濟效益、促進實現企業財務管理目標。

關鍵詞：高新技術；財務管理；稅收籌劃

高新技術企業稅收籌劃的意義是企業在合理合法的前提下減輕納稅負擔、降低企業經營成本、最大限度增加企業效益。高新技術產品開發難度大、創新性強、產品更新換代較快，高投入、高風險的特點決定了高新技術企業財務管理和稅收籌劃的重要性。國家為加大對高新技術企業的政策扶持，科技部、財政部、稅務總局聯合下發了多項高新技術企業稅收優惠管理文件，所以，高新技術企業要想做好稅收籌劃工作，用足用好各項稅收優惠政策是企業最好的稅收籌劃，稅務籌劃的前提條件是企業依法納稅，切實履行納稅義務。本文從企業戰略、業務活動、管理會計三方面人手進行分析高新技術企業稅收籌劃。

一、從企業戰略入手進行稅收籌劃

高新技術企業稅收籌劃與傳統的事后會計核算正好相反，必須在事前進行，因為企業戰略是稅收籌劃的源頭，企業制定戰略時考慮稅收籌劃，是實現企業價值最大化最有效的保證。在進行稅收籌劃前必須充分了解，認真分析企業所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程等。高新技術企業稅收籌劃是一項政策強、技術要求高，涉及范圍廣并存在一定風險的工作，企業必須要遵守國家稅收法律法規的前提下合法籌劃，依法避稅，不能為降低稅負而違規、違法。

稅收籌劃的成功是有條件的，高新技術企業稅收籌劃不是一項純粹的專業技術工作，而是企業管理的一個組成部分，決定企業稅務成本管理成敗的首要因素不是稅務師的專業技能，而是企業管理體制所決定的，稅務籌劃并不是財務部能夠獨立完成的籌劃工作，稅收在企業所有者和經營者做出決策時已經確定了。這要求高新技術企業稅收籌劃既需要考慮宏觀方面經濟的影響，也需要考慮企業的具體環境，與決策、采購、生產、銷售、財務等部門進行統一協調，更需要管理會計、CFO等相關人員掌握最新財稅政策，運籌帷幄，運用從屬于企業戰略的稅收籌劃，選擇最優的納稅方案。

二、從業務活動入手進行稅收籌劃

從業務活動去看財務活動，財務活動才能發揮重要作用，高新技術企業稅收籌劃也要深人到業務中去，業務合同決定了企業的業務流程，決定了企業的發票開具，決定了企業的賬務處理，更決定了企業稅負高低。企業可以通過合同約定改變納稅義務發生時間，進行適當的節稅安排，還可以利用巧簽合同對應付款進行商業信用融資，相對于銀行融資方式而言，信用融資更方便快捷，手續簡便，不像其他融資方式受到較多法律法規的限制，又能使公司有更廣泛的資金來源。合同決定了貨物或勞務的業務流程，業務流程越多，產生的稅收負擔越重。如果能夠通過合同的正確簽定，使企業的貨物或勞務流程越短，則企業承擔的稅收負擔就越輕，特別是流轉稅類的稅收成本就會越少。加強經濟合同管理，能讓工作落入實處，企業的涉稅風險更小，稅負更低，是企業稅收成本控制和降低稅收成本的源頭。加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。財務往往不僅僅是業務財務分析、成本管控，全面預算管理，資源配置調度和績效考核的權限，還要求參與與業務板塊及行業緊密結合的投資決策，財稅優惠、甚至是分板塊的股權比例設計相關的內容，與企業戰略的聯系更加緊密，價值財務的內涵更加豐富起來。

在市場化和全球化的經濟背景下，企業要轉型升級，需要提質提效，尋求新的增長點，而業務與財務結合的財務管理型模式成為了企業管理的新潮流。財務團隊需要尋找與業務結合或融合的關鍵點，才能實現業務財務的順利融合。

三、從管理會計入手進行稅收籌劃

高成本時代悄然到來，促使企業向降本增效的精細化企業管理方式轉變，管理會計應運而生，它是企業的戰略、業務、財務一體化最有效的工具，能深人企業各個領域，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將業務和財務進行有機的融合，權衡實施成本和預期效益，合理、有效地推進管理目標的實現。管理會計能對責任組織進行細化，建立績效評價體系，經營指標層層傳遞，監控企業內部細微運作，從而激發經營活力。企業應開展盈利能力和成本分析，這將助力企業高效地分析企業范圍不同層面的業務成本、收入和盈利水平，而不是運用傳統的利潤和成本中心的盈利分析方式，新的方法將協助企業把分析工作與戰略決策統一起來。如運用預算管理進行成本控制，制定以定額為指標的業績考核體系，企業內部每一個部門和每一個員工都是成本控制的參與者和實施者，將全體員工視為成本控制的主體，把預算考評指標融入高管和員工的薪酬，增強員工的成本意識，以實現成本目標責任制，把公司各個職能部門都變成賺錢的部門。

信息技術的發展，為財務的轉型提供了充分的條件，財務信息化催生了企業財務人員從事后會計信息處理到事前的財務預算管理信息的處理，再到多層次、全球化財務共享中心支持的轉變，企業的快速發展帶來管理結構的層級化。成本和管控是建立財務共享服務中心的兩個重要驅動因素，通過建立財務共享服務模式，實現了公司財務組織職能及人員結構的優化配置，公司財務管理呈現出“財務管理專業化、財務核算集中化、財務業務一體化”的發展趨勢和特點，未來隨著公司業務規模的擴張及財務共享相關信息系統功能的不斷完善，以及財務共享核算會計工作熟練程度的提升，因共享模式帶來的在重復業務配備上的資源節約收益將會更加顯著。

未來財務人員要提升專業水平，必須掌握運用管理會計的能力，利用財務共享模式，通過提高財務分析的技術能力、優秀的案例借鑒、豐富理論架構等，從多元性價值角度認識、發現財務分析方法，利用學習增強綜合素質，運用管理會計思維，提升財務管理水平，啟發戰略思維，為企業業務提供規劃、預算和預測支持，使企業管理層了解目前的業務活動如何影響未來長遠戰略的實現，并按照企業戰略目標和意圖分配稀缺資源，同時制定行動計劃，幫助企業適應不斷變化的環境，最終達成戰略目標。

2016年全面營改增稅制改革完成，金稅三期在全國上線運行，也為企業財稅管理和稅收籌劃帶來了前所未有的挑戰，針對金稅三期信息管稅的稅收管理模式的變化，企業要完善企業財務管理，及時梳理內控薄弱環節，完善發票管理機制，重視各項程序的合法合規。高新技術企業稅收籌劃是企業內部控制中的一個重要環節，也是決定企業價值最大化或利潤最大化的一個直接的手段，全球財會制度與管理在變革，國家稅收優惠政策疊加推出”與稅務稽查“雙打”交相輝映，金三大數據創新征管與稅收政策體系補強相得益彰，在日趨寬松的政策體系中，機遇與風險并存，企業財務人員將面臨著前所未有的機遇與挑戰。

參考文獻：

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