基于管理會計視角下的資金管控模式研究

李春友

摘要：基于管理會計視角改進企業的資金管控模式，對于提高資金管理效率，促進資金管理效益的提升具有非常重要的作用。本文針對基于管理會計視角的資金管控，首先簡要概述了管理會計的概念及對于企業的作用，并分析了目前一些企業在資金管控方面出現的問題，最后就基于管理會計視角強化資金的具體管控進行了系統的論述。

關鍵詞：管理會計；資金管控；改進優化

引言

財務管理在企業內部管理中具有核心作用，直接關系到企業生產經營活動的有序開展。而財務管理的關鍵就是資金的管控，尤其是對于一些大中型企業來說，加快資金周轉速度，不僅可以有效控制企業經營風險，對于提高企業的市場競爭力也具有重要的作用。然而，隨著企業管理理念的不斷創新發展，充分運用管理會計強化資金管控，已經成為越來越多企業的選擇，這就要求企業必須加強對管理會計的深入研究分析，利用管理會計職能與資金管控充分緊密的結合起來，不斷提高企業的資金管理水平。

一、管理會計相關概念概述

管理會計主要是以實現企業的戰略發展目標為目的，以強化企業內部經營過程及管理需要為手段，以企業內部整體經營活動作為管理對象，通過對內部各類信息尤其是財務會計信息的獲取加工，進而實現企業內部生產經營環節過程中的有關財務預測、財務決策、組織管理、監督評價以及考核等職能。管理會計在企業內部的作用主要體現在以下幾方面：

首先，管理會計與企業的戰略發展目標緊密結合，是服務企業管理層制定更加科學合理的企業發展戰略的重要方法；其次，管理會計將管理職能和會計職能充分結合，一定程度上可以為企業的管理層開展管理決策提供更加及時全面的財務會計信息服務；第三，管理會計能夠根據企業生產經營管理實際需求以及企業的自身業務特點等，幫助企業根據管理目標建立準確的績效考核標準以及評價系統，服務企業經營管理改善；第四，管理會計在企業內部實施過程中運用了更多的數據模型，這能夠促使企業管理層更加直觀的了解企業的各類相關信息；第五，管理會計在企業內部組織實施過程中，更加重視內部的溝通，這對于強化企業內部的協作關系非常有效。

二、當前企業管理會計運用及資金管控中的問題分析

1.對管理會計沒有科學準確的認識，管理會計運用不充分。企業管理層在自身的管理過程中，對于管理會計理念的認識不準確，對于管理會計如何在企業中更好地運用，尤其是依靠管理會計改進強化企業的資金管控方面，不少企業還沒有科學的思路和精準的舉措，管理會計還未能在企業管理中真正發揮應有的作用。

2.資金管理的集中程度不高，整體效益有待強化。一些企業由于自身治理結構的限制，在內部管理方面普遍存在著管理以及權利相對分散的問題，尤其是在資金的管控方面，對內部各個分支機構的資金集中掌控不夠，對于資金運轉情況不夠清楚，導致了企業內部資金使用不合理的問題較為常見，企業內部一些單位出現了資金閑置，而有的單位出現了資金吃緊問題，影響了企業資金整體效益的強化提升。

3.會計信息集中管理程度不夠，決策管理的準確度需要加強。信息的及時整理分析使財務會計管理以及企業經營管理決策的基礎工作，雖然不少企業內部管理過程中都已經運用了信息化的手段，但是業務管理系統與財務會計系統之間未能實現有效銜接，關系到企業生產經營的各類活動以及財務會計活動信息難以及時準確的歸集整理，影響了業務、財務及資金管理決策的及時制定。

三、基于管理會計視角的資金管控模式研究

1.運用管理會計對企業的資金管控進行合理的決策管理。各類各樣的相關業務信息以及財務信息是企業進行管理決策的主要依據，對于資金管控來說同樣需要大量的信息數據作為支撐。因此，在資金管控方面運用管理會計，應該按照企業的經營目標以及經營方針，充分考慮經濟規律的制約，選擇建立合理的模型對決策影響因素進行分析，尤其是根據企業當前的銷售情況、利潤水平、成本費用以及資金變動等對資金管控的實際情況進行測算預計，為企業的資金管控決策提供第一手的信息支撐。

2.重視管理會計在投資決策中的重要作用。科學合理的投資決策，可以有效促進企業利潤收益的增長，促進企業的快速發展。在利用管理會計進行投資決策的管理過程中，不僅僅應該停留在技術層面，而應該從成本效益角度進行深人分析，對投資項目或者投資方案的可行性進行評估篩選。這一階段資金管控的重點有兩點：一是合理的選擇籌資方式，積極拓寬籌資渠道減少籌資難度，同時也應該重視籌資資金的來源屬性，合理的評估控制籌資風險問題。另一方面，應該對投資過程中資金運用的監管，通過多種手段確保資金安全可靠以及資金使用效益的最大化。

3.強化全面預算管理的有效運用。基于管理會計視角改進完善企業的資金管控模式，全面預算管理也是非常關鍵的內容。在預算管控體系的建設方面，應該堅持企業的戰略發展目標，重點是將發展戰略轉化為企業確定的全面預算目標，促進全面預算目標在企業內部的溝通交流與細化分解，積極協調業務活動開展，確保企業內部經營活動有序、協調丫發展。其次，在全面預算的編制、執行、控制、考評與激勵等一系列控制活動組織實施過程中，應該把管理重點放在提高企業管理水平和經營效率方面，通過協調、限制執行的差異，促進實現企業的經營目標。

4.改進資金風險管控體系。資金風險管控也是企業管理會計體系的重要組成，在資金風險管控方面，首先應該強化企業內部的資金風險管控力度，建立完善資金風險管控機制，定期跟蹤分析資金實際使用狀況，并通過選擇相應指標，及時監測分析資金管控風險隱患，防范資金風險問題的發生。其次，應該重點加強對資金流向的分析，特別是強化對企業內部各個業務部門以及分支機構的資金流動量、資金分布的分析，確保資金運作使用嚴格按照資金計劃執行，并進一步將資金管控有關情況整理形成分析報表，為企業經營管理決策服務。

5.不斷提高資金管理信息化水平。信息系統是管理會計應用實施的基礎條件，也是提高資金管控質量和效率的關鍵所在。在管理會計視角下完善企業的資金管控體系，應該以信息系統為手段，重點應該按照企業的會計核算、財務管理以及資金管控的具體要求，搭建高效、協同、準確、靈活的財務精細化運營平臺，建立以財務大數據為基礎的管理會計分析體系，提升企業財務管理工作對業務活動質量的感知速度與準確度，有效規避經營風險，優化企業資源配置，進而依靠信息化系統強化財務管理和資金管理在整個企業戰略中的核心指導作用，確保管理會計職能的充分發揮。

結語

基于管理會計視角下改進企業的資金管控模式，關鍵應該合理運用管理會計的各項職能，尤其是對企業資金需求量進行準確預測，并在投資決策、全面預算、資金風險控制以及管控成效評價等多方面采取有效措施，不斷促進提高企業的資金整體管控水平。

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