內(nèi)部控制體系與設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理問題

蔣琪

隨著經(jīng)濟(jì)市場化的深入發(fā)展和電力設(shè)計(jì)單位經(jīng)營改革的不斷推進(jìn)，設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中的問題不斷暴露，給設(shè)計(jì)單位的持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展埋下了巨大的隱患。內(nèi)部控制管理對加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有著重要的作用。本文立足當(dāng)前電力設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際問題與內(nèi)部控制體系建設(shè)的作用，對內(nèi)部控制解決財(cái)務(wù)管理問題中的方法進(jìn)行了探究，為提高電力設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)工作在新的市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的適應(yīng)能力，深化設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)發(fā)展提供了新的突破點(diǎn)。

內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)控制手段中的重要一環(huán)，對加強(qiáng)設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理能力、責(zé)任安全意識和風(fēng)險(xiǎn)控制力度有著重要的作用。如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理同設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)合，給現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境下電力設(shè)計(jì)的單位提供了新的發(fā)展思路。

一、設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱

由于電力設(shè)計(jì)企業(yè)一般以電力項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作為核心，設(shè)計(jì)單位中對財(cái)務(wù)管理工作和風(fēng)險(xiǎn)防范的意識都比較低。然而，隨著市場化改革的不斷推進(jìn)，當(dāng)前電力設(shè)計(jì)單位中的籌資管理、資金預(yù)算工作中面臨的壓力和來自市場的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。多數(shù)電力設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，還沒有做好市場風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對準(zhǔn)備，電力項(xiàng)目市場可行性分析、成本核算、資金預(yù)算管理的能力都比較低，導(dǎo)致了電力設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理中隱藏著大量的風(fēng)險(xiǎn)，威脅到了電力項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作的順利開展。

（二）財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)松散、管理效率不高

在電力設(shè)計(jì)單位中，財(cái)務(wù)部門大多只負(fù)責(zé)電力項(xiàng)目可行性研究、電力項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)等相關(guān)方面的資金管理工作。設(shè)計(jì)單位本身對財(cái)務(wù)部門的重視程度不高，這就造成了財(cái)務(wù)部門中組織結(jié)構(gòu)松散問題的出現(xiàn)。一人多崗、一崗多人、崗位權(quán)責(zé)區(qū)分不明的問題影響了正常財(cái)務(wù)管理工作的開展，拉低了設(shè)計(jì)單位整體財(cái)務(wù)管理工作的效率。同時(shí)，在這種組織結(jié)構(gòu)體系環(huán)境下，一旦財(cái)務(wù)管理出了問題，設(shè)計(jì)單位往往找不到問題責(zé)任的負(fù)責(zé)人，問題往往越拖越大，給設(shè)計(jì)單位的資金和資產(chǎn)安全造成了巨大的隱患。

（三）財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不清，財(cái)務(wù)管理控制能力偏弱

財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不明是當(dāng)前電力設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中又一大突出問題。電力設(shè)計(jì)單位中雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度體系，但是在制度體系的落實(shí)情況并不理想，尤其是在成本管理、全年預(yù)算管理等相關(guān)方面，電力設(shè)計(jì)單位各個設(shè)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行過程中還沒有做到對資金的嚴(yán)格控制和掌握能力，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、傳輸?shù)募皶r(shí)性也都有待提升，電力設(shè)計(jì)單位中財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到應(yīng)有的水平。

（四）財(cái)務(wù)管理中缺乏必要的監(jiān)督與控制體系

為了降低財(cái)務(wù)管理中的信息失誤、決策錯誤和任務(wù)舞弊等行為，加強(qiáng)電力設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作比不可少。然而，當(dāng)前電力設(shè)計(jì)單位中往往缺少有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制機(jī)制，導(dǎo)致了電力設(shè)計(jì)單位對財(cái)務(wù)收支、預(yù)決算、資金資產(chǎn)審查等方面違規(guī)情況的審查并不嚴(yán)格，對于電力設(shè)計(jì)單位中出現(xiàn)的問題也沒有做到及時(shí)的監(jiān)督整改，影響了電力設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

二、內(nèi)部控制體系對設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

隨著內(nèi)部控制體系在我國各個經(jīng)濟(jì)單位和部門中的應(yīng)用，內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)管理保障作用越來越明顯。首先一點(diǎn)就在于內(nèi)部控制管理能夠有效的預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通過有效的內(nèi)部控制管理手段，重點(diǎn)把握財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部控制將財(cái)務(wù)管理同風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，提高了財(cái)務(wù)管理應(yīng)對市場及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）有利于資金資產(chǎn)安全的保障

內(nèi)部控制管理還是電力設(shè)計(jì)單位資金及資產(chǎn)安全的重要保障。內(nèi)部控制管理工作的開展有助于實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)單位內(nèi)經(jīng)營活動規(guī)范化的開展和經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)，并優(yōu)化設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境，進(jìn)一步對資金和資產(chǎn)管理活動進(jìn)行控制和管理，從而保障設(shè)計(jì)單位的正常經(jīng)營工作的開展。

（三）有利于保障財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是財(cái)務(wù)管理工作開展的基礎(chǔ)保障。保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，降低人為因素對財(cái)務(wù)信息的影響是內(nèi)部控制管理的重要層面。內(nèi)部控制管理通過減少財(cái)務(wù)粉飾、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督等控制手段，能夠有效提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為開展科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高財(cái)務(wù)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)能力

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理同財(cái)務(wù)管理的結(jié)合，首先應(yīng)在電力設(shè)計(jì)單位中建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制機(jī)制，提高電力設(shè)計(jì)單位對市場風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和應(yīng)對能力。同時(shí)，針對電力設(shè)計(jì)單位項(xiàng)目設(shè)計(jì)、可行性研究和施工設(shè)計(jì)工作中的潛在市場風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)資金責(zé)任意識，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制系統(tǒng)，對關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要做到及早發(fā)現(xiàn)、及早預(yù)防，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給電力設(shè)計(jì)單位造成的不良影響。同時(shí)，針對電力設(shè)計(jì)單位中存在的多種風(fēng)險(xiǎn)問題，要提前制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后負(fù)面影響的進(jìn)一步擴(kuò)散，給電力設(shè)計(jì)單位帶來更大的損失。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，提高管理效率

針對電力設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照內(nèi)部控制管理的要求，對財(cái)務(wù)部門的組織體系進(jìn)行進(jìn)一步的梳理和優(yōu)化重構(gòu)。按照內(nèi)部控制管理中崗位監(jiān)督、崗位牽制和崗位分離的基本原則，加強(qiáng)對崗位的審核，消除電力設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)中一崗多職、一人多崗等問題，從而提升設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性和規(guī)范性。同時(shí)，針對財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該能第一時(shí)間落實(shí)問題責(zé)任人，并制定出相應(yīng)的解決措施，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和反映的靈敏性。

（三）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)控制，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制管理對財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的保障有助于提升財(cái)務(wù)管理的效率和有效性。因此，在設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制體系上，財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡快建立依托現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和信息處理技術(shù)的財(cái)務(wù)信息集散和處理平臺，并在此基礎(chǔ)上通過對比設(shè)計(jì)單位資金資產(chǎn)狀況同預(yù)算管理、成本管理、資產(chǎn)管理目標(biāo)之間的差距，找到財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題，并找到財(cái)務(wù)管理中問題所在的根源和開展管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理能力的綜合性提升。

（四）引入內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制管理中的重要監(jiān)督機(jī)制，對防范財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)有著重要的作用。針對當(dāng)前電力設(shè)計(jì)單位中逐漸增多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和攀升的資金資產(chǎn)數(shù)量，電力設(shè)計(jì)單位建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，用于積極防范財(cái)務(wù)及資金問題的發(fā)生。通過深化審計(jì)意識、創(chuàng)建良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)部門獨(dú)立性、權(quán)威性，發(fā)揮審計(jì)人員專業(yè)知識和能力，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)店里設(shè)計(jì)單位中存在的經(jīng)濟(jì)問題，并結(jié)合審計(jì)部門給出的整改意見進(jìn)行相應(yīng)的落實(shí)，從而為電力設(shè)計(jì)部門經(jīng)濟(jì)活動的依法、科學(xué)、合規(guī)發(fā)展提供保障。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)活動的增加和電力設(shè)計(jì)單位的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)在不斷加重，內(nèi)部控制管理對進(jìn)一步優(yōu)化電力設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理工作、提高工作效率和管理能力有著重要的作用。（作者單位為寧夏回族自治區(qū)電力設(shè)計(jì)院）