行政事業單位內控制度的建立與完善

彭瑜

因為我國社會經濟的快速增長，使得行政事業單位在經濟市場中的地位日益顯著，行政事業單位內控制度的構建與優化是行政事業單位內部工作的核心點，合理且有效的內控制度，能夠讓行政事業單位內部的經濟活動有序開展，為行政事業單位未來發展提供有利條件。本文主要闡述行政事業單位內部控制領域的問題以及相應措施。

一、行政事業單位內部控制領域的問題

（一）對內控制度的作用認識不足

目前，我國許多行政事業單位還未意識到內控制度的作用與價值，對自身單位的資金應用情況缺少了解，諸多事業單位的預算盈余存在很大披露，極易導致資金浪費，許多是事業單位的內控工作主要以權利體系為主導，缺少有效的監督管理制度，致使諸多領域存在問題，一系列內部控制工作成為形式，缺少實效性。部分行政單位的金融監督部門缺少較強的監督能力，導致諸多單位的內控工作無法有序推進。還有部分事業單位內部的財務部門，未意識到責任分配的作用，未將財務部門的相關責任落實給個人。諸多事業單位的領導欠缺內控意識，導致事業單位整體因領導的影響而缺少對內控制度作用認識。

（二）單位內部些許人員綜合素養不高

目前，因我國經濟的飛速發展，諸多行政事業單位未及時組織一些活動來增強單位員工的專業技能與道德素養。我國部分行政事業單位的員工已經無法滿足當下社會經濟發展需求，一些單位員工只依據自身想法來開展工作，并未對某項工作進行科學分析或是謹慎思考，這些綜合素養不高的員工會導致事業單位內控制度構建受到巨大影響，導致行政單位的內控工作存在的作用無法充分的發揮出，還有許多行政單位的員工因對內控制度的了解不夠全面。無法在內控制度執行中有效利用內控制度的優勢監督單位內部經濟活動，致使許多行政單位的內控面變小，從而導致部分行政單位內部的監督工作無法順利完成。

（三）內控制度的效用未得到全面發揮

許多行政事業單位缺少引入高科信息技術意識，若是未將高科技含量的信息技術引入到行政事業單位的內控中，不僅會影響財務領域工作質量，還會導致單位內部工作整體效率下降，無法確保財務信息真實性與有效性，諸多行政事業單位處在一個節約人力資源的時期，對行政事業單位的內控安排缺少合理性，導致諸多行政事業單位內部控制工作因得不到人力支撐而減小其常規效用，還會導致諸多行政事業單位許多人才找不到適合發揮自身價值的崗位，在某種程度上加大了行政事業單位內部人力危機。

二、行政事業單位內控制度的建立與完善的具體措施

（一）加大單位領導對內控制度作用的認識力度

需對行政事業單位內部的財務組織實行責任制，將財務工作的相關責任具體落實到個人，行政事業單位的領導主要負責單位內部財務領域，進而確保行政事業單位內部領導對內控制度的作用有一個充分認識，促使其積極主動的參與到單位內控制度構建與優化工作中，在當前我國經濟建設主要以行政事業單位為主體，單位內部領導務必要增強自身對內控制度的了解，因其對行政事業單位整體發展有直接影響，若是單位領導的意識有所提升，必會使單位內部全體員工皆積極主動的參與到內控制度構建與優化工作中。通過一系列的活動，推動行政事業單位了解內控制度的重要性，使行政事業單位內部員工皆意識到內控制度對事業單位發展的積極作用，進而提升對行政事業單位內控構建與優化工作開展的理解。

（二）優化行政事業單位內控制度

需對行政事業單位的責任制度進行適當調整，對不同崗位的員工展開合理安排，確保每位行政事業單位內部員工皆能了解自身工作面與相應的責任，對單位領導所擁有的權利進行有效監督，從而約束行政事業單位內部領導行為，規避其出現行使超越自身職權范圍的權力，對于規模不大的行政事業單位，需切實依據單位具體狀況革新崗位責任分配機制，保障小規模的行政事業單位不會因人力資源短缺而使內部工作受影響，規避單位領導身兼多職的信息，對于行政事業單位的領導層也需要進行合理安排，保障其分工明確，以此確保行政事業單位內部出現財務問題時能夠追究到個人，而并非是單位內部領導負責，明確領導權力，還有助于行政事業單位內部領導自行應用權利，以免在行使權利中因受到與自身權利相差不大的領導人所影響，加強權力行使效率。

（三）加強固定資產信息化管理

增強行政事業單位固定資產管理，使其同當前廣泛利用的信息技術相結合，提升固定資產管理效率。若想構建固定資產管理信息系統需將財務軟件同固定資產管理進行有效結合，促使資產管理信息系統所產生的信息可以及時被單位內部的財務部門與資產管理部門所用。在行政事業單位內部信息建設中，需將該過程融進到固定資產管理中，固定資產的申請、變更、調配、增加等皆能夠進行信息化管理，以此來保證單位內的固定資產得到有效管控，加強其運用效率。因信息系統研發、運行以及維護需要較高的成本，能夠在省級或是市級構建信息化平臺，從而減小行政事業單位信息系統運行成本。由省級或是更高層次的管理機構牽頭，優化行政事業單位固定資產管理信息系統，不僅能夠發揮經濟所產生的成本優勢與管理優勢，還能促使管理部門對固定資產的總量以及應用狀況展開實施監控，增強國有資產管理效率，減少資金耗費量。

（四）提升財務人員綜合素質

提升行政事業單位內控能力的基礎就是增強行政事業單位員工內控意識，使單位每位員工皆能意識到內控制度的核心價值，這樣才能確保相關機制得到有效推行。行政事業單位可以定期組織培訓活動，將參與培訓的內控員分成若干個小組，以小組為單位，通過小組競賽的方式，來調動單位內控人員的參與興趣，促使內控人員積極主動的參與到培訓活動中，通過此種培訓的方式，不但能夠加強財會人員的工作效率，保證財會人員間的團隊合作力，還能構成完整的風險控制理念，為保證單位內部效益提供有利條件。另外，還可以引進一些經驗豐富且專業技能強的人才，為增強行政事業單位內控效率提供有效依據，使行政事業單位內部內控制度能夠切實落到實處。

（五）增強內部審計的監督效用

內審作為行政事業單位內部監督部門，對單位內部各部門業務活動的開展進行不定期審計，對其進行評估確認，為行政事業單位管理層決策制定提供有利依據，其對行政事業單位防范財務風險、加強自身內在價值具有重要作用。需加大內審在行政事業單位固定資產管理中的監管力度，以便事前、事中、事后全程干預，通過審計預算執行、監督采購環節、審核會簽合同、審查財務收支以及參與環節的驗收等。再構建完善同行政事業單位固定資產管理相關的審計機制，對提高行政事業單位的管理效率具有積極作用。例如，可以對行政事業單位內部設備的采購、維護等環節進行測試，判斷固定資產采購有沒有必要進行授權，與之相關的招投標過程是否合理等，若是發現其中存在問題需要及時上報；再比如，通過審計財務科履職狀況，固定資產的折舊計提的準確性等問題就會及時探究出，并進行有效整改。審計為行政事業單位固定資產購進、核算以及管理層面的檢查，還是對單位內部工作人員工作結果的檢驗，以內審結果為主對行政事業單位的固定資產進行評價與考核，能夠使考核過程公平、公正，考核結果真實有效。

三、結語

綜上所述，因為我國社會經濟的快速增長，行政事業單位的資金管理效率需要得到提高。各行政單位依據自身具體狀況，對固定資產的盲目采購進行嚴格控制，及時糾正日常資產管理中的不規則問題，并將審計存在的作用充分的發揮出，起到二次監督固定資產的作用?；谛滦蝿菹拢姓聵I單位的內控建設需加強，因其對推動單位內部資產管理效率提高具有積極作用。（作者單位為攀枝花市市政工程管理處）