淺談基層審計機關計算機審計現狀

劉彥超

在科學技術日益更新的時代，信息化無疑是推動經濟社會變革的重要力量。對于審計工作而言，傳統的手工審計已經逐漸被計算機審計所代替，計算機審計以便捷、高效等特點得到了更廣泛的應用。基層審計機關由于條件和環境的制約，基礎設施建設相對滯后，下面就如何更好的開展計算審計工作，結合基層審計機關的工作實際談談自己的一些淺薄認識。

一、開展計算機審計的意義

（一）提高工作效率，縮短審計時間，降低審計成本

計算機審計對應于大量的電子數據，在短時間內就可以完成查找篩選，而人工查找的話，幾乎花費幾十倍的時間都是無法完成的，耗費大量人力、物力和時間，審計成本也就隨之升高，特別是對于審計內容和時間范圍較大的審計項目，計算機審計更有著不可比擬的優勢，快速審核，提高了審計效率，縮短了審計時間，節約了審計成本。

（二）大大提高審計的準確度

計算機審計審核的是每條電子數據，財務數據和業務數據的發生的每個環節都有詳細的記錄，對于每筆業務的發生記載的信息比較詳細，信息量比較大，可以精準地用計算機查找篩選，準確度會比普通的審計方法高很多。

（三）審計覆蓋面廣，降低審計風險

計算機審計可以針對所有的電子數據，不存在因為抽查而使得有些數據遺漏，審計方位比較全面，對于所采集的電子數據可以達到全覆蓋，這種數據之間可以使用關聯字段相互印證，不同部門之間可以根據相互的聯系相互印證，極大地完善審計證據鏈條，降低審計風險。

二、當前計算機審計中存在的問題

（一）被審計單位信息化程度不一

近年來，隨著會計信息化的不斷發展，越來越多的部門和單位已逐步實行并完善了會計信息系統。但是作為最基層縣區的行政單位，除財政、地稅、衛生、民政等部門信息化程度較高外，涉及其他政府部門、鄉鎮和辦事處等基層部門，由于信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件。有的單位僅僅對財務系統進行了信息化核算，沒有建立業務數據信息系統，對這些單位開展計算機審計時，不能充分發揮計算機審計高效處理大量數據的功能；在部分可以實行計算機審計的單位中，多數未建立統一的審計數據接口，而基層單位大多使用的是一些小公司開發的財務軟件，現場審計實施系統（AO）提供的數據采集模板中通常不包含這些軟件的采集模板，這就需要審計人員使用數據庫采集方式采集數據，在被審計單位不能提供數據字典的情況下，耗費審計人員較多的時間和精力，達不到計算機審計提升審計效率的目的。

（二）審計業務人員計算機知識相對缺乏

在新時代的環境下，對審計人員提出了許多新的要求，作為審計人員，我們不僅要有豐富的會計、財務、審計等專業知識和技能，熟悉財經法律以及其他的審計準則，還應當掌握計算機及其應用技術，掌握數據處理技術和常用審計軟件的操作方法，對審計中發現的疑點問題，有對比、有分析、有判斷，在審計實踐中，計算機技術不能替代專業人員審計。然而，基層的審計機關計算機審計工作滯后，審計業務與計算機審計脫節，與審計信息化的應用、建設和發展不太適應。

（三）計算機專業人才短缺

近幾年，隨著社保資金、地方性債務、土地出讓金、保障房等全國性的大型異地審計項目的開展，計算機審計在縣區基層逐步推廣，但就目前來看，真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉審計業務的復合型人才則更少。以我局為例，我局從事審計一線工作的30人，但是取得計算機中級合格證書的僅有2人，這樣的人員知識結構比例遠遠不能滿足日常審計工作的需要。依靠僅有的這些人員，在縣區局打開審計信息化工作局面或起到帶動作用都非常困難，更不要說推動整項工作的發展了。

（四）經費不足，審計信息化建設投入不夠

開展計算機審計需要資金保障，購置高配置電腦或者一些專業軟件，均需要一定的資金支撐。目前審計機關的經費由同級財政提供，由于基層審計機關經費都比較少，在機關經費十分緊張的情況下，對審計信息化基礎設施建設的經費投入相對較少，無法實施對中心機房、網絡平臺、硬件設備等基礎設施的標準化升級改造，信息化水平也僅僅停留在AO與OA的安裝與部分功能的使用上，由于經費的制約，導致基層審計機關信息化建設舉步維艱，往往出現因設備缺失和技術滯后導致聯網審計“聯不了網”等現象，信息化建設的內容得不到擴展或者擴展進程緩慢。

三、 針對基層審計機關在開展計算機審計方面存在的問題，應該從以下幾個方面解決：

（一）積極爭取上級審計機關對審計信息化的支持，制定長效機制

基層審計機關在實施計算機審計工作中，難免會有這樣或那樣的困難，一般請求上級審計機關支持的時候，都能及時得到幫助。但是這種幫助沒有上升到制度層面，如果上級審計機關能夠建立幫扶制度，對審計信息化工作的上下聯動應該會很有幫助。如上級審計機關在制定省級或市級審計項目時，特別是需要運用計算機審計的項目，聯動到縣區審計機關，通過制訂統一的審計方案、統一的數據采集、統一的數據分析語句等內容，讓上下計算機審計聯動，讓縣區審計機關計算機審計項目能夠放心大膽地去運用，在實踐中得到錘煉。

（二）加大人才培養機制，拓寬教育培訓渠道

計算機審計工作起步時間不長，各項工作千頭萬緒，對信息化人才的需求更是非常緊迫。人才怎么來？從外面引進，受制度約束，很難形成規模。就是引進來還要有個“熱身”的過程，來了就能用的人才還是很少的。所以說我們還是要注重現有的人才隊伍，注重完善我們信息化建設的培訓機制，造就自己的復合型人才才是發展的長久之計。計算機審計的關鍵要素是審計，如果審計業務不精或者經驗不足，就算計算機能力再強，也查不出問題；而且從培訓成本來講，把審計業務人員培養成復合型人才所需要的成本要比把計算機人員培養成復合型人才的成本低很多。其次，要提高審計人員計算機應用的整體水平，形成正三角形的人才培養機制和底層實力。對這個層次的審計人員要提出一個最低應用水平的要求，否則，審計信息化工作就會失去廣泛的群眾基礎，有些工作也難以開展。比如審計部門大力推行的AO和OA兩個系統，都需要全體審計人員共同使用，廣泛參與，不然就會出現信息不對等，影響軟件的整體使用效果。

（三）創新審計管理，加大計算機審計力度

縣區審計機關在制訂年度審計計劃時，應該有意識地加大適合計算機審計的項目數量。通過制訂審計計劃，加強審計人員計算機審計的實踐能力。另外，在進行計算機審計項目上可以采取招標形式，通過設置一定的獎勵，讓有興趣的審計人員主動積極地去應用計算機審計，對取得良好成效的計算機審計項目給予獎勵。這樣可以充分調動審計人員應用計算機審計的積極性，而不是靠行政命令，讓審計人員為了完成任務而進行計算機審計，取得的效果肯定大不一樣。我們每年的優秀項目評比，總是強調要用計算機審計的項目，可是實際執行中很難執行到位。不如對計算機審計項目給予單獨評比，而且含金量不低于優秀審計項目，鼓勵大家都積極攻占計算機審計這塊“高地”。

（四）積極拓展聯網審計，提升集成貫通信息共享度

針對審計信息化建設和計算機審計中存在的信息閉塞的現象，應逐步建立國家、省、市、縣（區）四級一體化審計信息網絡平臺，實行上下級審計機關數據信息交換。大力推廣實時審計和遠程審計等聯網審計方式，更加高效地進行數據采集和分析，從而有利于優化審計資源配置，提高審計工作效率和成效。同時，還需規避由聯網引起的內部、涉密信息外泄而引起的審計風險，更好地實現審計信息的有效共享和增值利用。

總之，基層審計機關在實施審計信息化過程中，肯定會遇到這樣那樣的困難，但是我們應當堅信，在經過努力后，計算機審計也會成為基層審計機關的得力工具，基層審計機關也會涌現出很多計算機應用的專家，基層審計機關在計算機審計發展過程中也會形成重要力量。（作者單位：漯河市源匯區審計局）