會計穩健性研究評述與展望

吳景泰　楊麗霞

摘 要：我國學術界對會計穩健性的研究比較晚，會計穩健性是我國進行會計處理的基本要求之一，對會計穩健性具有經濟后果進行研究可以拓寬研究范圍，為我國會計準則的制定提供一定的基礎，對會計穩健性進行綜述，可以對穩健性以后的研究提供基礎。

關鍵詞：會計穩健性；經濟后果；影響

文章編號：1004-7026（2017）18-0084-01 中國圖書分類號：F233 文獻標志碼：A

我國會計準則明確規定，我國企業應該嚴格遵守會計處理的基本原則，會計穩健性就是其中之一，會計穩健性在公司治理中的發揮著重要的作用，并且對企業管理層的舞弊有一定的抑制作用，在會計處理實務中逐漸被重視。Watts（1993）是提出穩健性研究的首位國外學者，對以后會計穩健性的研究提供了很重要的基礎。在此之后，學術界開始關注對會計穩健性的研究。我國學者2008年之后根據我國的具體的經濟環境，對會計穩健性的研究逐漸興起。會計穩健性可以緩解企業所有者和企業管理者之間的矛盾，為企業的發展提供相對穩健的基礎。

但是，在實際經濟活動中，我國企業對穩健性的認知還不夠，即使企業高層管理人員大多數還是對會計穩健性的認知只停留在表面，僅僅局限于對企業的資產不能高估，對企業的負債不能低估，會計穩健性在我國的應用受到了我國會計環境的影響，使得會計穩健性的沒有發揮出應有的作用，產生這一問題的原因是我國對會計穩健性的研究還不完善，仍需繼續進行研究。

1 會計穩健性產生的原因

在企業中，由于企業所有者與企業債權人有契約作用的約束，當企業對資金進行分配時候，或者投資時候，因為債權人與所有者立足點不同，所有者是基于企業全局進行考慮，而債權人僅僅局限于企業能否按時還本付息，企業的償債能力如何，和企業的盈利能力如何，而不關注企業是否進行投資等一系列的問題，這樣必然會導致在資金分配上有不同意見。而會計穩健性的存在能夠有效緩解企業高層管理者對資產和利潤的高估甚至是舞弊，對股利清算的發放有一定的制約作用，并且可以降低企業的債務融資成本，使得投資效率能得要一定的提高。但是也存在這樣的情況，由于會計穩健性的存在，會使得債權人對企業信息的了解更可靠，從而會引發企業集體還欠款，會造成企業現金流的短缺，對企業的長期發展產生不利的影響。

在訴訟上，企業在盈余高估時，與股東訴訟有關，而穩健性可以降低訴訟成本現值；在管制方面，我國集中在會計準則管制上對會計穩健性作以分析，通過對盈余穩健性的變化趨勢研究表明它正處于一個不斷提高的過程中。

在稅收上，納稅是我國企業和公民的義務，我國企業和個人必須按照我國稅法的相關要求繳納稅款，不得偽造稅款，由于會計穩健性的存在，使得我國企業對發生的相關可以抵扣的費用要及時確認，而對收入則不需要不得高估，這樣會使得公司當期的營業利潤降低，進而又使得公司的應納稅額下降，所以會對公司價值和經營成果有一定的促進作用。

2 會計穩健性的經濟后果

我國理論界對會計穩健性具有經濟后果的研究主要集中在會計穩健性對融資效率的影響上，（融資又分為了權益融資和債務融資）。和對投資效率的影響上。綜合我國學術界對會計穩健性的研究我們可以：會計穩健性對融資有緩解作用也有抑制作用，針對不同的研究方法和不同的企業得出的結論是不同的，在對投資效率這一問題上，不同的學者得出的結論大致相同，即分為通過分組一組為投資不足，一組為投資過度進行研究，但是研究深度還是不夠。

3 我國會計穩健性的未來研究方向

和國外對穩健性研究的成果相比，我國學術界對會計穩健性具有一定經濟后果的研究還不足可以說仍需研究的程度有待進一步加深，再加上由于我國特色的社會主義市場經濟環境，可以為會計穩健性的研究提供了新的挑戰與機遇，我們可以借鑒國外學者對會計穩健性的度量方法然后運用到我國企業中，或者結合我國特殊的市場經濟環境，研究屬于我國適用的度量方法同時。會計穩健性對企業融資成本和投資效率有作用，而融資問題和投資效率問題一直是我國企業面臨的難題，把會計穩健性和融資結合研究，和投資效率的結合將繼續是我國的研究方向。

參考文獻：

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