全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的需求

謝晉璋

【摘 要】對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理非常重要，它可以促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，但是我國(guó)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中仍然存在著不足。論文簡(jiǎn)要介紹了企業(yè)管理中的全面預(yù)算管理，并對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的不足進(jìn)行了分析，最后提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策，以期能夠提升我國(guó)企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【Abstract】For the modern enterprise management， comprehensive budget management is very important， it can promote the progress and development of modern enterprises. However， there are still some deficiencies in the implementation of comprehensive budget management in China's enterprises. This paper briefly introduces the comprehensive budget management in enterprise management， and analyzes the existing problems in the implementation of the comprehensive budget management， finally， it puts forward some countermeasures to strengthen the comprehensive budget management， so as to enhance the level of comprehensive budget management of Chinese enterprises， and promote the sustainable development of enterprises.

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；企業(yè)管理；需求

【Keywords】comprehensive budget management； enterprise management； demand

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）09-0029-02

1 引言

企業(yè)管理中的全面預(yù)算管理主要是企業(yè)預(yù)算和評(píng)估內(nèi)部的各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)中的全部資源，最后對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化配置，這樣可以保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的可控性和高效性，使企業(yè)達(dá)到自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，讓企業(yè)利潤(rùn)最大化。中核國(guó)電漳州能源有限公司屬于電力企業(yè)，在電力企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作關(guān)系到電力企業(yè)的資源分配能否有效進(jìn)行，與電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著很大的關(guān)系。

2 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要管理方法，它可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，而且還對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的溝通以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有很大的幫助。全面預(yù)算管理工作主要包含以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算以及籌資預(yù)算等。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理中最主要的部分，它主要包括利潤(rùn)表預(yù)算、資金負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要是針對(duì)銷售、管理、財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)成果等，可以將企業(yè)的各項(xiàng)投資計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有效的反映出來(lái)；投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算內(nèi)進(jìn)行的資本性的預(yù)算投資活動(dòng)，它可以促進(jìn)投資活動(dòng)收益最大化。企業(yè)可以通過(guò)投資預(yù)算對(duì)投資的資產(chǎn)進(jìn)行可行性分析，從而計(jì)算出企業(yè)投資的最完美的資金分配比例、最佳投資時(shí)期，并且還能對(duì)投資的回報(bào)率進(jìn)行預(yù)算[1]；籌資預(yù)算主要是企業(yè)通過(guò)對(duì)自身實(shí)際情況的分析，根據(jù)預(yù)算策劃籌資渠道。預(yù)算籌資制定的是否合理關(guān)系到企業(yè)能否正常運(yùn)行，在企業(yè)管理中具有非常重要的作用。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中存在的不足

3.1 忽視全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的重要性

如果企業(yè)管理中全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的質(zhì)量較差，工作效率不高，會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量造成很大的影響。現(xiàn)如今，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)制定指標(biāo)清冊(cè)以及成本清冊(cè)等，查看各項(xiàng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并把所有技術(shù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)一一列出。但是有些企業(yè)的管理不夠系統(tǒng)化，并沒(méi)有及時(shí)更新各部門上報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，而且各項(xiàng)資料也并不詳細(xì)、準(zhǔn)確，對(duì)于企業(yè)各個(gè)部門之間真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況并不能反映出來(lái)，使企業(yè)全面預(yù)算管理的需求得不到滿足。另外，如果企業(yè)沒(méi)有完善、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)增加全面預(yù)算的編制工作難度。

3.2 全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系不完善

現(xiàn)如今，企業(yè)中建立了全面預(yù)算管理體系，其中也具有考核評(píng)價(jià)機(jī)制，但是，大多數(shù)企業(yè)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制并不是很完善，考核方法并不合理、有效，不具有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，考核指標(biāo)和周期也不確定。有些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理考核時(shí)，并沒(méi)有較為標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算考核單位以及相關(guān)人員進(jìn)行參與，使得企業(yè)在依照考核結(jié)果對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)會(huì)因?yàn)榉N種原因出現(xiàn)實(shí)際結(jié)果和考核結(jié)果不相符現(xiàn)象，其中主要體現(xiàn)在以下兩方面：第一，考核人員在進(jìn)行考核時(shí)，摻雜了太多的個(gè)人感情色彩，使得考核沒(méi)有達(dá)到公平公正，導(dǎo)致整個(gè)考核失去了其原有的意義；第二，在考核結(jié)束后，并沒(méi)有根據(jù)考核結(jié)果給予工作人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，使得考核流于形式，不能達(dá)到提升全面預(yù)算管理水平的目的。

4 加強(qiáng)企業(yè)管理中全面預(yù)算管理的措施

4.1 加強(qiáng)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的實(shí)施力度

加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的實(shí)施力度的做法主要有兩方面：

第一，要完善全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)資料，這是編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的基本要求。首先，企業(yè)要對(duì)指標(biāo)清冊(cè)進(jìn)行制定，保證其包括所有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；其次，企業(yè)要根據(jù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)值，對(duì)清冊(cè)上的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行填寫，并保證其真實(shí)性，然后對(duì)企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況進(jìn)行分析，從而對(duì)年度預(yù)算的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行確定，而且要通過(guò)邏輯關(guān)系式的方式，給各指標(biāo)之間的關(guān)系進(jìn)行附注。如果清冊(cè)中的小指標(biāo)沒(méi)有被具體列出來(lái)，企業(yè)必須要依照自身的實(shí)際情況將其補(bǔ)充全。再次，成本清冊(cè)中包括成本項(xiàng)目和支出項(xiàng)目，企業(yè)要將它們分類，再根據(jù)物體資源消耗定額、人員定額、計(jì)劃?rùn)z修項(xiàng)目，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核定，進(jìn)而得到企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本，并且作為重要資料，幫助企業(yè)對(duì)各部門間的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行預(yù)算編制、對(duì)比分析。最后，企業(yè)要分析對(duì)比各部門平均費(fèi)用水平與企業(yè)平均水平，從而獲取較為適當(dāng)?shù)恼{(diào)整系數(shù)，并將其通過(guò)邏輯關(guān)系式的方式進(jìn)行附注。endprint

第二，要完善全面預(yù)算管理審計(jì)工作。在企業(yè)的發(fā)展中，審計(jì)工作尤為重要，所以企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算管理的審計(jì)工作進(jìn)行完善，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證他們的綜合素質(zhì)水平有所提升，進(jìn)而使企業(yè)的管理水平得到提升。首先，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的收集過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格地審查，確保指標(biāo)收集過(guò)程的合理性，審計(jì)人員還要檢查和審核企業(yè)平均水平的調(diào)整系數(shù)。其次，預(yù)算模型可以將企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況反映出來(lái)，例如企業(yè)的資產(chǎn)、收支和負(fù)債等。審計(jì)人員則需要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目支撐預(yù)算、綜合預(yù)算、各個(gè)指標(biāo)的變化情況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等，將審查工作全面展開(kāi)。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，審計(jì)工作要全面，不僅要對(duì)預(yù)算限額具體的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審查，還要通過(guò)審查制定預(yù)算限額控制標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)保證其合理性和科學(xué)性。另外，還要審查會(huì)計(jì)憑證記錄是否完整、可靠，并利用預(yù)算反饋報(bào)告，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)際情況客觀真實(shí)地反映出來(lái)。

4.2 完善全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系

在企業(yè)管理體系中，全面預(yù)算管理人員是其重要的組成部分，全面預(yù)算管理人員工作效率的高低會(huì)對(duì)預(yù)算管理水平造成最為直接的影響，所以要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善。首先，企業(yè)可以實(shí)行“下管一級(jí)”的原則，進(jìn)行逐級(jí)考核；其次，企業(yè)的各個(gè)部門都可以結(jié)合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度制定年度考核制度，而且考核結(jié)果要跟其工資的總額掛鉤；再次，企業(yè)可以根據(jù)自身的預(yù)算情況，將考核分為三類，分別為月考核、季度考核、年度考核。生產(chǎn)指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)都是全面預(yù)算管理考核指標(biāo)，其中，生產(chǎn)指標(biāo)的分析主要是按照月、季度、年度；費(fèi)用指標(biāo)主要是按照月或季度進(jìn)行考核的，然后再進(jìn)行年度兌換，如果費(fèi)用超過(guò)了預(yù)計(jì)指標(biāo)，要將工資的兌現(xiàn)金額減少，如果費(fèi)用并沒(méi)有超過(guò)預(yù)計(jì)指標(biāo)，公司可以對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。進(jìn)行評(píng)定考核的人員要保證考核的公平公正，進(jìn)行考核時(shí)不要摻雜個(gè)人情感，嚴(yán)格按照考核要求進(jìn)行考核，這樣可以有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理人員的工作積極性，保證企業(yè)資源的有效配置[2]。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的需求，也是企業(yè)管理中最為重要的內(nèi)容之一，它可以保證企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，具有一定的科學(xué)性和系統(tǒng)性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。所以，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，要完善全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)資料，完善全面預(yù)算管理的審計(jì)工作，加強(qiáng)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的實(shí)施力度，也要將全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善，從而提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】趙學(xué)軼.淺析電力企業(yè)管理中的全面預(yù)算管理[J].管理觀察，2016（19）：20-22.

【2】高敏.電力企業(yè)全面預(yù)算管理的完善策略分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（24）：40+42.endprint