追趕超越審計的思路和方法

蔣宏慶

一、追趕超越審計存在的問題和難點

（一）追趕超越審計理念新，認識水平亟待提高

追趕超越審計不同于財務收支審計，要求從參與政府治理角度思考問題，從宏觀和微觀兩個層面來把握方向，從政策落實和目標任務完成情況來綜合研判執行效果，這是審計理念的重大轉變。一是當前部分審計干部仍停留在“一招鮮吃遍天”的處境，一旦離開傳統的財務收支審計，茫然不知所措，面對陌生的行業和全新的審計內容，就不知從何下手，特別是追趕超越審計范圍廣、難度大、切入點不好掌控、定性難等現實問題，無力應對。如何從宏觀層面抽絲剝繭查出具體問題，審計人員存在本領恐慌、技能恐慌，審計實踐中存在顧此失彼的現狀。二是部分被審計單位對這次審計存在偏面認識，認為審計就是查查賬，為啥還要查政策落實和執行情況及目標任務完成情況，存在應付了事、配合不積極的現象，這種現象導致追趕超越審計的效果與作用大打折扣，因此，思想觀念的更新與提高是開展好追趕超越審計的前提條件。

（二）追趕超越審計范圍廣，對審計干部知識結構提出挑戰

追趕超越審計涉及政策和行業多、范圍和對象廣，政策性、專業性和技術性都很強，要了解和掌握的信息量很大，審計干部只有在充分掌握政策依據的基礎上，選擇審計切入點，明確審計重點，才能達到事半功倍效果。目前，審計人員存在難點不易把握、知識儲備不夠、水平有待提高等問題。一是審計重點難把握。追趕超越審計主要關注各市縣每季度經濟社會發展指標完成情況，雖然第一季度僅涉及方案制定、政策措施落實、八大難題破解、項目建設和資金管理情況5個方面重點審計內容，但各方面審計內容點多面廣，目標任務完成指標考評難，審計難度較大。二是熟悉政策難度大。追趕超越審計涵蓋范圍廣、實施項目多、變化快，尤其是在破解“八大難題”方面，要求審計人員必須全面、準確、系統地了解中省出臺的相關政策。在審計過程中，部分審計干部對政策了解的不夠、對追趕超越審計的理解和把握不準，制約了審計目標的實現。三是綜合素質要求高。追趕超越審計具有很強的綜合性和宏觀性，對審計人員知識儲備和能力要求更高。目前審計人員的知識結構、理論基礎、專業技能還比較單一，對城建、投資、土地、環保、金融等其他領域的知識儲備有限，阻礙了追趕超越審計的效果。

（三）追趕超越審計時效性強，審計組織模式有待考驗

追趕超越審計是對季度目標任務完成情況的動態審計，是全新的審計模式。對審計機關來說，追趕超越審計是首次開展，尚處于探索階段，在項目的組織模式上，主要由省審計廳統一安排部署，各市縣審計機關具體組織實施，無參考的審計標準，采取交叉審、同級審等多種方式，與傳統的審計項目相比，缺少經驗借鑒，缺少審計技術和方法指導，自主性很強，只能“摸著石頭過河”。在項目的組織上，不僅涉及多個部門，還涉及多個區域，需要縱向橫向深入協調、溝通。但由于各市縣審計機關面對的審計對象不同，反映問題的角度也不同，如果不科學統籌組織模式，必然會帶來溝通不暢，出現審計重點不突出、同一問題定性不一致、問題責任主體不清晰、審計成果不共享、審計整改落實難等問題。所以，追趕超越審計對項目組織方式要求更高，傳統審計模式已不能適應新的挑戰。

（四）追趕超越審計實施口徑難統一，審計項目質量難以控制

由于追趕超越審計時間緊、實施難、任務重，在審計過程中可能出現目標不明確、審計流于形式、不夠深入，對問題的定性不準、問責主體不明、整改停留在口頭等現象。主要表現：一是改革措施是否可行和達到預期效果難以考證。改革是否結合當地實際，追趕超越目標任務指標是否定量化、化解“八大難題”措施是否結合當地實際，重點是否突出、是否達到預期效果難以認定。二是項目資金使用績效難以判斷。由于各市縣經濟環境不同，資金核算、撥付和項目審批模式不同，項目、資金與政策目標是否一致，項目和資金的規模、數量、進度、效果是否與預期一致，在實施審計時，很難判斷項目資金的使用績效。三是項目建設是否符合產業政策，是否存在在建項目投向國家限制類產業和產能過剩行業難以分辨。加之審計查處案件與年度目標考核掛鉤，部分審計人員認為追趕超越審計主要表現在宏觀執行層面，內容比較虛化，發現案件線索難度大，因此部分審計人員重視程度不夠，審計質量風險難以掌控。在審計實踐中，政策措施執行、項目管理、資金使用和審計協調方面同樣存在審計風險。

二、追趕超越審計的思路和方法

（一）加強追趕超越政策學習，切實統一思想認識。追趕超越審計主要是落實習近平總書記來陜講話精神，也是落實中辦對陜督導檢查提出當前面臨的“八大難題”，同時也是搶抓“十三五”重要戰略機遇期的主要舉措。首先要強化學習，統一認識。1.轉變思想觀念。市縣審計機關作為追趕超越審計的中堅力量，要從思想深處認識到該項工作的重要性，并作為全年工作的重中之重。要加強輿論宣傳，提高思想認識，尤其是參與追趕超越審計的干部要牢固樹立“審計人員是追趕超越的宣傳員，審計項目是宣傳點、進點會是宣傳欄、現場審計是宣傳場”的理念，讓追趕超越審計入腦入心。

2.全面掌握政策。追趕超越審計是由數字審計向文字審計的重大轉折，不僅要掌握當前的中省市政策，還要學習各行各業政策文件制度、行業資金使用管理規定，經濟指標的測算和復核，需要掌握的信息量大，這就要求在開展審計前做足功課，補齊短板，才能在具體實施審計時方向明確、思路清晰、效率倍增。

3.增強聯動效應。審計部門要積極整合現有資源，充分挖掘內生潛力，跨縣區、跨部門交流選調，充實組織、考核、發改、統計等力量加入審計隊伍，必要時選聘專家和行業骨干參與審計，緩解力量不足現狀。同時多措并舉，強化創新意識，改進工作方法，提高工作效率，如發揮現場審計實施系統、運用大數據進行審計分析等，全力服務于追趕超越審計。

（二）更新知識結構，提升業務技能。追趕超越審計需要一批復合型人才，要求審計人員具有把握宏觀、抓主要矛盾、抓問題實質、全面考慮問題的能力。endprint

1.加強干部培訓，提升綜合素質。市縣審計機關在每季度開展審計前應加強培訓，特別是針對方案確定的重點內容強化培訓，要采取“解剖麻雀”的方式，開展案例培訓，以身邊人說身邊事，通過案例剖析來提高審計人員的實踐能力和審計技能。

2.強化學習，提高理論水平。市縣審計機關應要求審計干部強化各種政策理論學習，熟練掌握各種法律法規的運用，全面提高審計人員的法律意識和審計能力，促使以培代學、以學促技成為新常態。

3.促進資源共享，提升綜合能力。市縣審計機關要在第一季度審計成果的基礎上，結合各自審計實。際，分類整理、提煉出審計動態合集，便于各縣區交流分享，要通過不同類型的學習和交流，為下一季度完善修訂審計工作方案，提供操作性更強的方案，使追趕超越審計既能做到把握全局，又能突出地方特色，全面提升審計干部的實踐經驗和綜合能力。

（三）突出審計重點，確保審深審透。在審計過程中，要結合市縣經濟發展特征，各部門、單位的工作職責，因地制宜，突出重點，堅持審少、審精、審重點的原則。在政策審計上，主要審查追趕超越目標任務完成所制定的政策措施、工作措施是否結合自身實際，真實可行，審查是否建立落實督導機制、責任追究機制、激勵機制。尤其要利用大數據分析，拓展審計思路，全面審計，重點延伸。在項目審計上，應重點關注項目立項、批復、實施效果和工程進度節點，應深入現場實地察看，檢查是否真開工，看投資和項目形象進度。在資金審計上，重點關注項目資金撥付、使用、管理情況，要延伸到項目建設單位，對比分析是否真實、有無造假。對資金缺口、滯留資金問題，要對標查找，提出解決辦法，弄清責任主體。在目標任務完成指標審計上，要善于借鑒統計、發改、扶貧等部門數據，通過核對、詢問、抽查、重新計算、問卷調查等方式，對比分析統計數字是否真實，有無造假嫌疑，對工業增加值增長率、固定資產投資增長率等指標應重點審核，確保指標數據的真實性，助力市縣經濟發展。

（四）加強審計力度，破解“八大難題”。要有效整合審計資源，堅持有機結合，靈活運用多種審計方式，既要審查追趕超越相關資料、數據等，也要實地深入了解情況，把握重點、把握難點，按照方案要求，圍繞破解“八大難題”開展審計。

在科技創新支撐引領作用不夠方面，要關注地方政府培育壯大的創新、創業實體，是否搭建創新平臺、完善激勵機制、推動創新創業發展和強化政策支持等方面采取的措施和成效以及支撐依據；在軍民深度融合發展不夠方面，要重點關注軍民技術雙向轉移、加快搭建軍民融合服務平臺；在生態環境質量不優方面，要緊緊圍繞主體功能區戰略、大氣污染防治、水土綜合整治、節能減排、環境隱患排查整治、農村環境整合整治等方面開展針對性審計；在農業不強、農民不富方面，要從農業倍增工程、現代農業經營體系建設、農村三產融合、農業科技機制創新、農村綜合改革、農產品質量及品牌建設、提高農民收入、脫貧攻堅等方面深入開展審計；在產業結構不優上，著力在工業轉型升級、園區集聚發展、全域旅游、現代服務業發展等方面重點突破；在區域發展不均衡方面，著重審計各市縣在優化區域空間布局、做強縣域經濟實力、加快綠色循環產業發展采取的措施、取得的成效；在民營經濟活力不強方面，主要審計各單位在融資難、降低經營成本、放寬準入門檻、推進自主創新、搭建孵化平臺、支持內聯外引方面是否有新進展、硬措施；在對外開放不夠上，著重審計地方政府在拓展開放通道、擴大開放領域、深化開放融合、招商引資和宣傳推介等方面改革措施是否可行。

（五）管控審計質量，注重審計成效。追趕超越審計時間緊、任務重、要求高，但這不應是省略審計程序、降低審計質量的借口。為確保審計質量，防范審計風險，可在審計準備、審計實施、審計報告、審計公告和總結經驗等5個環節對審計進行指導。各審計人員應在法定職責權限范圍內開展審計，對審計全過程加強質量控制，重點抓好現場審計管理，切實落實審計質量控制責任，嚴格遵循審計職業道德規范和職業準則，保持合理的職業謹慎，充分聽取當地政府和有關部門的合理意見。一是統籌安排，科學組織。追趕超越審計是當前全省審計機關的一項重要任務，其目的是推動目標任務完成，項目落地、形成實物量，其手段是審計監督。因此，有別于一般的督查督導工作，要突出審計的優勢和特點，加強督查檢查。二是重點明確，深查細究。要按照審計方案要求，將審計面輻射至“八大難題”的各個方面，更要結合各地實際，突出重點，選擇專項，重點突破。在審計中要善于發現苗頭性問題，對體制、機制、制度中存在的問題進行延伸，深入分析深層次原因，有針對性地提出意見和建議，從源頭預防問題發生。三是加強管理，注重協調。在追趕超越審計中，需要加強溝通，建立審計部門的協調機制，加強上下級和橫向縱向聯動，充分形成審計合力，從而保證審計質量和效果。endprint