國有企業紀檢監察和內部審計職能融合

趙亮

一、國有企業紀檢監察和審計部門的現況

（一）機構多數單設

盡管紀檢監察與審計間的業務協調對反腐工作意義重大，但現實工作中，絕大部分國有企業的紀檢監察機構與審計機構都相對獨立。從業務上來看，紀檢監察強調政治素質，受上級紀檢機關及同級黨組織的雙重領導；審計強調專業能力，受上級業務部門的專業指導與本單位經營班子的領導。此種現狀導致企業紀檢監察與審計機構缺乏相互溝通協調的鏈條與紐帶。

（二）業務相對獨立

在企業中，紀檢、監察、審計之間的業務比較獨立。從紀檢監察審計各自的職責內容和范圍來看，紀檢部門面對的主要工作對象是黨組織與黨員干部，監察工作面對的對象主要是行政機關與其任命的相關人員，而審計工作面對的對象主要是與財務有關的部門和個人。很多時候各自都忙于“對口”，容易出現疲于應付的現象。企業中紀檢監察審計人員本來就不多，再加上業務獨立，很多時候可能只關注屬于自己部門的工作，而沒有考慮與其他部門的聯系溝通，導致紀檢監察審計部門本來能夠發揮的作用沒有得以實現。

（三）缺乏溝通機制

由于企業紀檢監察審計機構單設、業務相對比較獨立，在經營管理工作中有自己不同的工作績效目標與考核機制，兩者之間圍繞著自身的績效目標工作，導致彼此間缺乏有效的溝通。而由于溝通機制的缺乏又使他們的信息很難互通有無，自然難以使彼此間取長補短、形成合力，發揮共同的反腐作用。

二、兩個部門職能融合的意義

（一）能夠充分利用內部審計監督的優點，尋找案件線索，促進案件查辦

在日常工作中，利用科學的審計手段和方法，發現被審計對象是否有違紀違規問題，紀檢監察部門在進行查處案件的時候能夠充分發揮審計的偵查作用。通過企業內部審計監督，紀檢監察部門可以將資料收集后建立廉政檔案，為客觀、全面地評價領導干部提供重要的依據。內部審計監督與紀檢監察職能進行有機結合，不僅保證了線索和證據來源的可靠性，同時還能夠使案件查處的成本大大降低，提升打擊違規違紀和懲治腐敗的力度。

（二）提升案件查處的工作效率

企業內部審計監督與紀檢監察兩個部門各自工作，耗時耗力，如果兩者能夠通過工作進行有機融合，讓企業內部審計部門提出針對性的整改意見，對被審計對象進行業務行為的規范。同時，紀檢監察部門與被審計對象的負責人進行談話，使其能夠認識清楚自身存在的問題。通過企業內部審計平時的監督，能夠獲取大量的書面證據和線索，對于重大違紀違規問題的發現，節約了很多取證時間，從而提升了案件查處的工作效率和工作力度；紀檢監察部門能夠利用其監督懲處的職能對責任人進行黨紀和政紀的追究，有利于企業內部審計能夠起到事半功倍的作用。

（三）共享案源和線索，增強案件的保密性

近幾年來，企業內部發生的關于經濟腐敗的案件一般都與企業的管理和資金的監督有關。企業內部審計部門進行內部審計工作，從中發現一些具有苗頭性、傾向性和普遍性的基本問題，分析研究，找出問題的源頭和環節的薄弱處，將線索和信息及時地與紀檢監察部門共享，移交給紀檢監察部門，在企業內部不會發生過大的反應，對案件查處的保密性具有重要作用。

三、紀檢監察審計間的協調措施

（一）準確的定位

紀檢監察與審計工作從字面上來看都是監督工作，但在整體印象中紀檢監察機關的政治色彩比較濃。實際上所有機構職能的發揮都應結合環境作出相應的改變，紀檢監察審計也不例外。紀檢工作其職能主要是反腐倡廉，保證企業風氣健康向上；監察工作更多的是對內部職能或業務部門作業與控制流程效能的監察，通過效能監察，促使企業防范廉潔風險，提高效率；審計則主要是對企業金融方面的審查，通過審查發現違紀違規問題，促使企業財務良性運作。而以上三者，目標大方向上是一致的，都是為了防止腐敗發生，確保企業規范運營。只有明確了彼此的定位，并將其協調地融入到企業實際環境中，才能使其職能得到更好的發揮。

（二）機構的理順

要實現企業紀檢監察審計間業務的更好協調，應根據企業的情況作出準確的定位，將兩個部門合署辦公，促使其優勢互補，發揮三方專業職能，同時減少了機構重復。雖然紀檢監察部門的職責主要是查辦案件，但企業中的案件畢竟多涉及經濟事務，對經濟事務的處理，內部審計更加得心應手，機構的重建能夠使他們互相倚重。就目前工作開展情況來看，機構的理順能夠充分發揮紀檢監察審計的職能作用與事前預防、事中控制、事后補救的監督檢查作用，及時糾正企業管理中出現的問題。

（三）信息的溝通

溝通信息主要是指業務之間的相互交流和溝通，是實現企業紀檢監察審計間業務協調的重要措施之一。企業紀檢監察審計間的溝通，可以通過召開聯席會議、走進彼此的業務面、相互委托不具優勢的業務等方式進行。這些溝通，能夠使企業紀檢監察審計間業務得到有效調節，起到更好的合力作用。

總之，在自主經營、自負盈虧、自我發展、自我監控為核心的國企制度改革的大背景下，企業紀檢監察與內部審計工作正面臨新的問題與挑戰，要順應建立規范法人治理結構這一關鍵，深入研究紀檢監察與內部審計如何進一步協調、融合的新思路和新方法，豐富、深化企業自我監督機制，促進企業治理的進一步完善和良性循環。endprint