風電裝備制造企業內部控制建設的重點難點問題分析

李方震

[摘 要]現階段，中國經濟正處于轉型升級的階段，國家采取穩健政策促進經濟平穩增長，推出供給側結構性改革等一系列措施，因此，我國制造業在此背景下既有較大發展前景又壓力重重。而風電裝備制造業企業隨著風力發電的產生而興起，該行業不僅要面對市場需求的轉變，而且企業內部管理的好壞對其也至關重要。因此，加強企業內部控制與管理、提高內部管理水平是其制勝的一大法寶，對于提高產品競爭力和促進企業發展具有積極意義。本文以風電裝備制造業企業內部控制與管理的不足為出發點，提出優化內部管理的手段，希望為我國新型風電裝備制造業企業的發展貢獻一份力量。

[關鍵詞]風電裝備制造企業；內部控制；建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.20.013

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）20-00-02

1 我國制造業內部控制建設存在的問題

1.1 企業管理者對內部控制的認識有待加強

風電裝備制造業企業盡管近幾年剛剛起步，但其是否穩定、健康發展，對我國國民經濟具有一定的影響力。風電裝備制造業企業往往呈現出生產規模大、依賴性強、管理經營風險大的特點，與其他行業，如服務業相比，風電裝備制造企業往往需要嚴苛的內部管理。部分管理者從企業創建到現在，一直管理企業內部事務，而社會在快速發展，部分機構管理者的素質和知識儲備可能跟不上，甚至與時代脫節。此外，部分風電裝備制造業企業人員的法律意識薄弱，不能嚴格履行法律規定義務與責任，在生產過程中偷工減料，制造不符合要求的產品，甚至出現逃稅漏稅的現象。同時，管理部門職責分配不清、內部控制意識薄弱等，導致內部控制更為混亂。

1.2 缺少有效、正規的內部控制制度

部分風電裝備制造業企業內部管理人員的安排，與人員分工存在不合理現象，導致管理人員的權力不能得到有效發揮，無法實現企業內部的互相限制與監督。并且有的風電裝備制造業企業，為內部管理機制順利運行，特意制定了內部控制制度，但制定的制度往往存在缺點，主要表現在兩個方面：制定內部管理制度之前沒有進行實際調查研究，導致該制度不能順利執行；制定的內部控制制度損害了員工利益，或者該制度得不到員工的充分認同，導致員工在執行過程中出現不滿情緒，降低了管理得有效性，從而不能充分發揮內部控制的作用。此外，有一些風電裝備制造業企業內部機構的設計不合理，如將某些不相容職務由一個人擔任，因此，相關人員可以趁機從中撈取利益，違反內部控制制度。還有部分企業不按照法律或者企業規定的相關準則管理內部事務，從而不能發現企業內部控制運行中產生的問題，也不能提出內部管理優化的方法和建議。

1.3 內部會計控制力量薄弱

企業管理過程中，內部會計控制尤為關鍵。會計人員對企業內部的控制主要包括：嚴格保存會計憑證和會計記錄、公正審批財務手續、對財務人員進行監管審查。然而，部分風電裝備制造業企業的會計人員對內部會計控制能力有限，導致會計信息不能真實地反映企業經營業績的好壞。例如：會計人員在賬簿中增加“應收賬款”科目、增加或者減少存貨，掩蓋企業真實的經營狀況，也影響了企業決策和管理的制定。

1.4 信息渠道不暢

我國制造業企業很難實現信息有效、真實、快速的傳遞，主要原因是管理部門眾多、信息不對稱，以及未采用先進的收集、處理、傳送信息的手段。這些原因涉及以下兩個方面：第一，企業相關人員未充分宣傳相關法律和企業措施，導致企業員工不清楚自身的職責；第二，信息在各個機構之間未能實現有效共享，導致部門提供的相關數據不及時、不準確。

1.5 對內部審計重視不夠

企業的監管和績效評價是企業內部控制的重要方面，其往往依賴于內部審計人員。內審人員的主要職責有以下幾個方面：風電裝備制造業企業生產經營過程是否符合法律規定、財務報表是否真實可靠、管理人員有無違規行為。審計人員能夠對企業經營活動進行有效監管，提高管理效率，且風電裝備制造業企業內部規模較大，人員分配錯綜復雜，因此，內部審計人員的工作顯得尤為重要。如果審計人員被企業管理者控制或者對其重視程度不夠，可能導致內部審計人員勾結管理機構，無法發揮內部審計工作的真實作用。

2 風電制造企業內部控制建設的優化路徑

2.1 加強內部控制意識

對企業管理者開展內部控制制度建設相關的知識培訓，讓他們充分認識到內部控制制度的發展，與企業的發展是息息相關的，不能馬虎對待，真正推行內部控制制度。除此之外，我國風電裝備制造業企業管理層，要積極地去一些先進的大企業學習內部控制的管理經驗，了解他們的工作流程，對比自己企業的現實情況，有選擇性地借鑒學習，再把內部控制建設引入企業文化建設中，讓全體工作人員參與進來，提高內部控制決策的科學性。

2.2 提高財務管理能力

建立完善的預算管理制度能夠最大程度上保證資金的有效運用，以及實現資金的運用價值。第一，在對預算進行編制時，風電裝備制造企業應該了解公司內部的發展狀況以及外界環境的變化，預留足夠的資金以備不時之需，嚴密審核，通過對過去預算編制教訓的學習，逐步完善預算制度。第二，在對預算制度執行時，風電制造企業應該加強對程序的規范，對相關流程進行嚴密審核和控制，嚴防篡改預算的行為。第三，在預算實施時，風電裝備制造企業要將重要信息記錄在冊，在預算執行完畢后進行預算管理總結，學習此次預算編制執行的優點和不足。加強固定設備更新折舊制度建設，不僅可以幫助風電裝備制造企業知悉企業非流動資產的運行狀況，還能促進企業管理者更好地作出決策。

2.3 完善風電裝備制造企業內部會計控制以及風險規避制度

當前，很多風電裝備制造企業的自身審計由企業財務主管機構支配，在企業正常的運行過程中，很容易受到約束和影響，因此，其應該提高企業審計機構的獨立性，給予其較大的自主運行權力，減少企業其他部門以及利益相關者對內部審計部門的干預和影響，發揮內部審計制度對企業日常運轉的監督考核作用。除此之外，風電裝備制造企業應完善內部的監督檢查以及宏觀經濟決策制度，通過建立企業風險規避制度和風險應對系統，最大程度減少企業的經濟損失，保證企業正常、穩定運轉。在未知風險出現之前，風電裝備制造業企業要全面預測未來可能出現的風險事件；當風險發生后，其應采取及時有效的措施，減少損失；當事故過去后，還應總結風險事故，提高應對風險的能力。endprint

2.4 暢通信息傳遞渠道

在風電裝備制造企業內部的信息交流傳遞中，公司相關部門應該盡可能完整地收集企業各部門的信息，上級主管領導應該仔細、用心地聆聽一線員工的困難和建議。最重要的是，其應維持和保護內部監督考核有關的信息，保證真實的信息準確傳遞到公司管理人員手中，建立健全保護制度，保證舉報違規行為的人員的人身安全，并建立獎勵機制，激勵公司職員將違規行為向公司領導反映。公司領導應按時訪問基層職員和一線崗位，積極收集來源于一線的公司信息，再參考各部門提交的訊息進行綜合分析，按時向風電裝備制造企業上級領導反饋公司發展狀況。企業內部信息交流傳遞的主要方式有信件收取、郵箱舉報、部門信息反饋、信訪及定期會議等。

2.5 加強內部監督控制及考評制度建設

風電裝備制造企業應憑借內部監督控制機制以及考評制度，考核企業內部監督控制系統的建立、實施及改進。要建立企業內控體系，其就應當完善會計審計以及風電裝備制造企業監督檢查制度，并將監督檢查活動列入企業日常行為中，風電裝備制造企業內控人員對財務報表、重大事件文書提出的質疑也應包含在內。風電裝備制造企業也應與行業內其他企業加強聯絡，以降低公司內部信息出錯的概率，根據事權的不同設置職位相互調查機制，對檢查考核工作取得的成效進行評價，考核企業內部監督控制的實施力度，由專人將考核的結果以及加強內部監督制約的措施，向風電制造企業管理者報告。當前在風電裝備制造行業中，因為企業內部會計獨立性較差，內部控制機制難以發揮其應有的效應，所以，風電裝備制造企業應該重視內部會計制度的獨立性，充分發揮內部控制制度的作用。

主要參考文獻

[1]刁俊英.制造業企業內部控制探討[J].市場周刊：理論研究，2006（8）.

[2]馮偉，李穎潔.基于產業鏈的中國風電裝備制造業發展策略研究[J].中國科技論壇，2010（2）.

[3]韓東釗.風電裝備制造業發展研究[D].長春：吉林大學，2016.

[4]楊晴.裝備制造業企業內部控制體系建設研究[D].北京：北京交通大學，2014.

[5]張弛，王炳元.遼寧風電裝備制造業的發展定位、問題與對策[J].沈陽工業大學學報：社會科學版，2012（1）.

[6]張敏敏.制造業企業內部控制研究[D].北京：中國礦業大學，2010.endprint