淺議企業全面預算管理存在的問題及對策

王雪英

摘要：近年來，隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展與市場經濟體系的不斷完善，企業作為市場行為主體，面臨著形勢越來越復雜、競爭越來越激烈的資本市場環境。企業為了滿足其提高自身市場綜合競爭能力的需求，全面預算管理的作用與意義便逐漸凸顯出來，并且已經發展成為現代化企業不可忽視的重要管理模式。基于全面預算管理的必要性，分析我國企業的現狀與推行全面預算管理存在的問題，有助于更加深入地理解全面預算管理的運行機制，進而有針對性的提出完善全面預算管理體系的相應對策。

關鍵詞：全面預算管理；問題；對策

一、引言

隨著經濟全球化的不斷推進和“互聯網+”時代的快速發展，現代企業為了應對市場的變化與需求，增強綜合競爭能力、完善運行管理機制、提高經營業績水平以及實現企業價值最大化的目標，逐漸引入了全面預算管理這樣一種全方位、科學化、高效率的經營管理控制方法，以促進各項資源的合理優化配置，協調組織各項生產經營活動的順利開展，有利于為企業管理決策方案提供戰略支撐，從而完成預定的經營管理目標。

企業作為重要的資本市場行為主體，其預算管理模式向著完善的全面預算管理體系改進是順應時代的產物，市場經濟的日益發展以及企業自身的規模發展要求現代企業不斷提高其管理水平和經營效益，在這個過程中，企業需要綜合考慮預算、成本、收益等各種問題，以尋求最佳的業務經營模式和戰略發展方向。近年來，鐵路建設投資有限公司也充分認識到全面預算管理的重要作用，改變了以前粗放的經營管理方法，推行上下結合、全面參與的預算管理模式，有助于企業進一步強化內部管控，提高運行效率和經濟效益。但是，我國企業全面預算管理的推行仍然存在很多問題值得我們去探討，結合現代企業制度以及實施全面預算管理的現狀找尋適用于企業發展的預算管理方法，對于企業的可持續發展具有非常積極的促進作用。

二、全面預算管理的作用及目的

全面預算管理是一種系統性、綜合性的現代企業管理模式，將企業既定的戰略發展目標作為導向，以預算控制為手段通過對企業整體以及內部各部門所擁有的各種財務資金資源和實物、人力等非財務資源進行合理調配，并且在之后對這些資源的使用進度和利用效果進行全程監控與全面考核，進而能夠有效地協調和組織企業的各項生產經營活動，以達成加強企業內部管理控制體系建設，實現企業價值最大化的目標。

現代企業在實施全面預算管理的過程中，面臨著不確定的國際經濟環境以及復雜的國內政策環境，這些對于企業的經營管理活動和市場競爭能力都提出了挑戰，企業需要采取全面預算管理方法來保證業務流程，可以按照既定的目標和方向執行，從而促進企業經營效率和經濟效益的提升。另外，全面預算管理具有規范化和制度化的業務流程標準，在保障生產經營活動的有序進行方面發揮著至關重要的作用，而且在事前預測、事中實施以及事后監控的整個過程中有助于企業規避風險，便于管理者及時發現業務實際執行情況與預算制定之間存在的偏差，從而分析原因所在并采取有效措施解決問題。除此之外，全面預算管理還是一種有效的績效管理與監督激勵機制，預算是企業對各部門進行績效考核，并且基于結果做出縱向及橫向比較的基礎，對于全員參與的預算編制與執行過程實行管理監督，有利于促進業務部門各司其職并充分發揮協同效應，實現企業的持續健康發展。

全面預算是協調控制企業各部門日常經濟活動的重要手段和工具，同時也是企業經營目標的具體表現。全面預算管理可以將企業的成本核算、生產經營、資金運作、投資決策以及利潤分配等關鍵活動統一融合于一個體系之中進行管理控制，通過整合資源適度的分權授權，以分散職權的方式實現集中監督，綜合反映企業現況與實際需求之間的差距，進而促進各項資源得以合理優化配置，實現企業的戰略目標。企業實施推行全面預算管理的目的主要是圍繞實現企業目標而降低成本費用、控制經營指標、優化資源配置、健全內控機制、完善管理體系、規避經營風險，以期能夠對于企業在業務協同、戰略貫徹以及價值增值等方面的決策提供支持。

三、企業推行全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理機制的認識不到位

全面預算管理是一種整合性的管理體系，通常貫穿著企業生產經營的全過程，主要包括資本預算、經營預算、財務預算以及投資預算等幾個部分，但是，現代企業由于受到傳統預算管理體系的影響，基本上都沒有設立專門的預算管理部門來計劃和組織預算的編制、執行與考核，而是將預算管理工作單純地交由財務部門負責，這對于并不完全了解和熟悉業務部門運作流程的財務人員來說，根本無法有效的獲取編制預算所需的原始數據和可靠信息，因而他們難以從企業整體戰略的角度把握預算管理目標，使得預算管理僅僅流于形式，不能發揮真正意義上的導向作用。另外，企業內部員工對于預算管理工作的職能劃分往往存在一些誤解，大部分人都認為預算工作與自身職責無關，簡單地將預算指標設定為必須嚴格遵循的財務標準，而不去結合業務實際發展情況動態的開展預算管理工作，從而無法形成一個系統性的全面預算管理機制。

（二）預算編制與管理執行體系不健全

預算編制是全面預算管理工作的基礎和依據，預算編制時間不及時、預算編制內容不完全以及預算編制方法不合理都會影響企業實施預算管理的效果，甚至會造成全面預算管理的目標無法按計劃完成。由于企業編制預算通常需要根據以往的經營數據預測下一時期的各項指標，這也導致很多企業啟動預算編制工作的時間相對較晚，使得預算不利于為后面的執行與管理工作提供指導。此外，我國的企業在編制預算時更為集中于財務預算方面，而忽略了預算編制與業務發展、生產經營以及企業戰略等維度之間的聯系，而且預算的編制方法較為單一，大多數企業仍然傾向于采用傳統的增量預算法，但這種方式在如今的市場環境中已經明顯缺乏科學性和實用性，限制了企業的發展。

（三）預算分析和監控與戰略目標脫節

在企業推行全面預算管理的過程中，預算分析與監控作為考察企業實際情況與預定發展方向是否存在偏差的關鍵步驟，對于實現既定的戰略目標具有重要意義。目前，我國很多企業的預算分析工作并不是基于市場數據和過去經驗數據進行的，而是由管理層的主觀意識所決定，這就導致了預算脫離實際，各項經濟活動也不能圍繞預算的具體要求而開展，在無效的預算分析基礎上提出的改進舉措也便沒有任何意義，因而使得企業的全面預算管理無法達成理想效果。預算監控則是對預算編制和預算執行進行監督控制，以確保各項工作按照計劃順利進行，這種監控方式多是事后控制，那么在預算編制與執行過程出現的各種偏差便不能及時地被發現并有效處理。對于大部分企業而言，其發展往往僅注重短期的經營效益，卻忽視了長期發展戰略目標，因此依據短期目標規劃的全面預算管理方案并不符合企業的長期發展需要，造成了全面預算管理工作與企業戰略目標相脫節。endprint

（四）全面預算的反饋和考核機制不完善

全面預算管理是企業各個層級各位員工全程參與的管理控制方法，是預算編制完成之后需要將具體要求由上至下的分別劃分給每個部門，落實到每位負責人，以便于各個主體可以切實有效地基于預算額度完成工作任務，然后再將預算執行的結果與效果由下至上予以反饋的過程。但是，在當前的多數企業中都存在權責不明、追責機制不完善的現象，而且各管理層級之間關于預算方案的制定缺乏有效溝通和協調，關于預算調整的反饋又缺乏暢通的信息傳遞機制，使得各部門員工無法清晰明確自己的預算指標額度和職責權限，從而不利于建立健全完善的考核機制，考核不力不僅會降低預算的執行力，而且對于員工的工作積極性會產生消極的影響。除此之外，企業的考核機制不客觀、不科學、不規范或者考核之后缺乏相應的獎懲激勵機制，都會使得預算執行和預算管理無法落到實處，也就難以實現企業既定的預算目標。

四、加強企業全面預算管理的對策和建議

（一）強化對全面預算管理的正確認識

全面預算管理是企業中各主體全過程、全方位以及全員參與的預算管理方法，在這個過程中，不僅管理層級需要充分認識到全面預算管理的重要性，從政策制定與推行的角度規范內部治理，從而促進各項資源的統一控制和優化配置，以期提高企業整體的管理水平并且最終實現企業的戰略目標；而且更應該提高每位員工對于全面預算管理的正確認識。雖然預算管理表面呈現出來的結果是一些數據和指標，但這是企業各個部門、各個流程、各個環節以及各個主體共同努力的成果體現。因此，使員工從真正意義上感受到自己在全程參與企業的經營運作與管理決策，有利于提高員工的工作積極性，增強企業的發展活力，實現企業價值最大化的共同目標。

（二）健全科學的全面預算管理體系

現代企業面對瞬息萬變的市場環境，需要審時度勢的根據市場變化選擇符合自身戰略目標和發展方向的科學合理的預算編制和預算管理方法，不同的預算方法對于企業所產生的影響也是不同的，最重要的是企業應該依據其業務特點和發展階段綜合考慮固定預算、彈性預算、滾動預算等多種預算方式的優劣，實現各種方法的有效結合有利于促進企業往更好的方向發展。另外，科學的全面預算管理體系應該從預算目標出發，通過設立專門的預算管理機構負責預算的具體編制、跟進預算的實施進度，并且對預算結果進行考核與反饋，健全預算管理體系，最終回歸到達成預算目標的終點上來。

（三）完善企業全面預算監督管理制度

完善的全面預算監督管理制度有助于約束和規范企業各個主體的行為，使得他們能夠依據企業發展的實際情況編制預算，并且理性的分析實際偏離預算的原因，進而找出解決問題的相應對策。另外，全面的預算監管還有利于企業基于短期目標和長期發展的視角從事前的預算編制控制、事中的預算執行控制和事后的預算考核控制三個方面綜合加強資源調配和管控，從而保證預算信息的真實可靠，使得各項資源都能有效發揮作用，推進考核與激勵機制真正發揮實效。通過明確企業全面預算管理的目的和內容，完善全面預算管理的規則和制度，使各項預算活動做到有章可循，對于促進預算管理工作趨于標準化和規范化，提高全面預算管理的效率都具有重要意義。

（四）建立嚴格的全面預算考核機制

全面的預算管理體系不僅包括預算編制、分析、實施等流程，預算考核也是其中至關重要的步驟之一。只有建立嚴格的考核機制對預算編制、預算執行和預算管理過程中的各個環節進行業績綜合評價，并且根據考核結果實施獎懲分明的激勵機制，建立健全權責劃分明確的責任追究制度，才能將預算管理的各項工作落實到具體的責任部門和負責人頭上，同時也有利于對完成工作任務履行管理職責的部門和個體給予相應的獎勵和激勵，發揮全面預算管理考核與激勵機制的核心作用。

參考文獻：

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（作者單位：和順和邢鐵路建設投資有限公司）endprint