分析建設(shè)工程審計中內(nèi)部審計職業(yè)判斷的應(yīng)用

歐春雨

摘要：針對建設(shè)工程審計中的內(nèi)部審計職業(yè)判斷的應(yīng)用進(jìn)行分析，主要從兩方面進(jìn)行探討，第一方面，闡述了主體因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響，其中包括：提高內(nèi)部工程審計人員專業(yè)能力，提高內(nèi)部審計職業(yè)意識和人員道德水平。第二方面，客體因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響，包括：內(nèi)部審計建設(shè)工程管理預(yù)防性控制制度，內(nèi)部審計需發(fā)揮機(jī)動靈活的工程管理實際特點。希望通過對這些內(nèi)容的分析，能夠為工程建設(shè)審計中，內(nèi)部審計職業(yè)判斷的應(yīng)用提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：建筑工程；內(nèi)部審計；職業(yè)判斷

對于內(nèi)部審計人員而言，其屬于內(nèi)部工程審計判斷的主體，同時其也是內(nèi)部工程審計判斷的重要因素。站在整體角度進(jìn)行分析，全部審計判斷均是內(nèi)部審計人員的主觀活動。對內(nèi)部工程審計進(jìn)行充分合理的判斷，對于內(nèi)部審計人員而言，屬于一項主觀活動，而對內(nèi)部工程審計進(jìn)行合理判斷，決定于內(nèi)部審計人員，內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)意識、道德水平和團(tuán)隊協(xié)作，均是重要的影響因素。

一、分析主體因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響

（一） 提高內(nèi)部工程審計人員專業(yè)能力

對于內(nèi)部審計而言，職業(yè)判斷的質(zhì)量，在一定程度上取決于內(nèi)部人員的專業(yè)技能。一方面，相應(yīng)內(nèi)部審計部門對外招聘審計人員，積極鼓勵審計人員，引導(dǎo)這些人員積極參與到專業(yè)資格考試中去，促使內(nèi)部審計隊伍中的注冊造價工程師、注冊內(nèi)部審計師等人員的比重進(jìn)一步擴(kuò)大[1]。與此同時，內(nèi)部工程審計人員，可以通過以下幾個方面提升自身綜合素質(zhì)：要具備大局觀念，可以對整個組織的價值體系和未來發(fā)展方向做出具有前瞻性的建議。相應(yīng)工作人員需具備能夠勝任當(dāng)前工作的專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)能力，相關(guān)人員要具備工程管理以及造價相關(guān)知識和信息技術(shù)，同時要具有較高的經(jīng)濟(jì)管理能力，了解我國相應(yīng)政策和法律等。內(nèi)部審計人員要具備較高的創(chuàng)新能力，從而能夠充分適應(yīng)不斷發(fā)展的社會環(huán)境。伴隨著我國知識經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)審計方式已經(jīng)難以適應(yīng)新時期要求，對內(nèi)部工程審計的發(fā)展帶來制約。對于內(nèi)部審計部門而言，針對內(nèi)部審計技術(shù)和方法進(jìn)行進(jìn)一步創(chuàng)新，從而對內(nèi)部工程審計進(jìn)行合理判斷。對工程審計技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，主要思路如下所示：一方面，因為以往單機(jī)操作主要是借助信息系統(tǒng)跟蹤監(jiān)測工程審計實施情況審計數(shù)據(jù)的審計方法[2]。第二方面，因為以往審計方式，主要是單純的審計監(jiān)督變成以現(xiàn)代管理技術(shù)護(hù)的方法，從而對工程管理內(nèi)部作出控制和評價。

（二）提高內(nèi)部審計職業(yè)意識和人員道德水平

內(nèi)部審計職業(yè)意思主要指的是，當(dāng)審計人員在具體工作過程中所表現(xiàn)出來的理念、思想和感覺等。其內(nèi)容有審計人員的謹(jǐn)慎度、職業(yè)成就感、職業(yè)理解能力等，這些品質(zhì)構(gòu)成了良好的職業(yè)意識，職業(yè)意識的提升，能夠幫助審計人員提高判斷準(zhǔn)確性。對于內(nèi)部審計人員而言，職業(yè)道德主要是指在具體執(zhí)行過程中，需要遵循的道德規(guī)范和相關(guān)準(zhǔn)則，其內(nèi)容有審計人員在具體執(zhí)行過程中所體現(xiàn)出來的職業(yè)責(zé)任感和職業(yè)品德紀(jì)律等。對于內(nèi)部審計人員而言，具備良好的職業(yè)品德，在具體工作過程中，能夠誠實正直的對自身行為進(jìn)行約束，從而實現(xiàn)正確的職業(yè)判斷。因此，職業(yè)意識和道德水平是內(nèi)部審計人員入職的基本前提。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的道德觀念，對于違法或者不道德行為的處理，是管理層需要進(jìn)一步加強(qiáng)的內(nèi)容。

二、客體因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響

（一） 內(nèi)部審計建設(shè)工程管理預(yù)防性控制制度

內(nèi)部審計需對建設(shè)單位進(jìn)行指導(dǎo)，從而建立起工程管理預(yù)防性控制制度，對建設(shè)參與的各方行為進(jìn)行約束，進(jìn)一步降低項目建設(shè)管理中的造價信息以及數(shù)據(jù)報錯風(fēng)險，對內(nèi)部工程審計進(jìn)行合理的判斷。工程管理預(yù)防性控制制度，內(nèi)容有避免工程造價信息以及數(shù)據(jù)報錯發(fā)生，能夠及時找到報錯的所有的工程管理政策以及相關(guān)程序[3]。如果缺乏相對有效的預(yù)防性控制制度，可能會降低在建設(shè)過程中形成工程審計證據(jù)可信度，不能有效的對內(nèi)部審計作出職業(yè)性判斷。這種情況下，建設(shè)工程管理預(yù)防性控制制度，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

①預(yù)防性控制制度對于一些重大錯報具有較高的敏感性，具體執(zhí)行之后，能夠促使報錯風(fēng)險得到有效降低。②預(yù)防性控制制度能夠?qū)θ抗こ坦芾憝h(huán)節(jié)提高關(guān)注度，當(dāng)執(zhí)行之后，所產(chǎn)生的造價信息以及數(shù)據(jù)具有較高的及時性和完整性。③對預(yù)防性控制制度自身進(jìn)行控制是相對合理的，方便今后的執(zhí)行和操作。對于內(nèi)部審計人員而言，需要充分分析建設(shè)參與各方可能出現(xiàn)的影響，從而保障建設(shè)參與各方，在真正的工程管理過程中，能夠促使各個環(huán)節(jié)能夠相互配合、相互制約，最終實現(xiàn)特定的控制目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計需發(fā)揮機(jī)動靈活的工程管理實際特點

內(nèi)部審計人員需對工程管理進(jìn)行全方位檢查和控制，從而促使內(nèi)部審審計職業(yè)判斷的預(yù)測性得到有效提高。內(nèi)部審計針對工程管理全過程進(jìn)行檢查和控制，主要是針對工程項目全過程中的不同控制點進(jìn)行具體的跟蹤和審計，主要目的在于監(jiān)測和督促，從而能夠較為及時、準(zhǔn)確、客觀的對工程管理行為作出客觀評價[4]。因此，進(jìn)行內(nèi)部審計，對整個工程管理過程實施檢查性控制，促使內(nèi)部審計職業(yè)判斷和項目實施同步目的得以實現(xiàn)。與此同時，在單純實行實施事后結(jié)算審計背景下，相關(guān)內(nèi)部審計人員主要是依靠施工單位所送審的書面資料，有時還會對這些資料所構(gòu)成的審計證據(jù)持有懷疑。但是因為時間的推移，難以獲得現(xiàn)場資料，進(jìn)而對合理判斷產(chǎn)生影響。開展這種形式的全過程檢查性控制內(nèi)部審計人員，無需完全依靠書面資料，進(jìn)一步深入到施工現(xiàn)場之后，從中找到一手資料，確保審計證據(jù)具有較高的真實性和準(zhǔn)確性，這對于工程項目的事后審計判斷帶來重要影響。

三、 結(jié)束語

進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)工程審計監(jiān)督以及管理職能，能夠在一定程度上促進(jìn)內(nèi)部審計人員順利完成建設(shè)工程的審計工作，促使建設(shè)工程企業(yè)投資效益有效提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]李國成.高校建設(shè)工程審計之“困”及解決途徑[J].工程管理學(xué)報，2013， 02：40-43.

[2]周原.建設(shè)工程項目委托審計道德風(fēng)險成因及防范[J].華中農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013， 06：127-131.

[3]丁紅華，李順長.建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量管理存在的問題及對策[J].金融經(jīng)濟(jì)，2013， 18：140-142.endprint