高校財務預算管理改革方案

余姝緯

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）14-0104-02

摘要：高校辦學規模不斷擴大，資金流量迅速增加，如何實現高校有限資源的優化配置和有效使用，已成為當今高校必須面對的緊迫問題。基于此，高校財務預算管理改革勢在必行。文章從加強高等學校財務預算管理改革的必要性出發，重點研究了精細化預算管理的概念、精細化預算編制的內容，最后介紹了精細化預算管理平臺的基本架構，以期能為高校預算的精細化管理提供幫助。

關鍵詞：高校預算 精細化編制 改革方案

高等學校財務預算是財務管理的龍頭，預算體現一個學校的發展動態，直接影響財務核算的效率與效果。長期以來，各高校重核算輕預算的現象較為普遍，預算管理較為粗放，預算數字僅僅作為一種指標，沒有起到實際的控制作用，無論是預算編制、執行、調整、分析、監管還是預算績效評價等都非常不規范，預算并沒對學校的資源配置起到優化作用。隨著我國高校辦學規模的不斷擴大，以及國家對高等教育投入的不斷增加，高校加強預算管理勢在必行。

一、 精細化預算管理概述

高校預算管理包括預算編制、控制、調整、執行與分析以及績效考評等方面。精細化預算就是指預算管理和執行的精細化，其實質是從預算的申報、編制、會計科目的設置、預算的調整、預算的執行、預算的監督管理到預算的績效考評的全過程實行“類”、“款”、“項”、“目”管理，不僅在總量指標上進行控制，分項指標上也同時進行控制。高校實行財務精細化預算能夠充分調動各部門積極參與預算編制，優化資源配置，為維護高校各項事業的可持續發展提供保障。

二、 精細化預算編制內容

預算由收入預算與支出預算兩部分組成，本文以某高校為例，具體介紹收入預算、支出預算的編制方法。

（一）收入預算的編制

收入主要包括財政撥款收入、教育事業收入、附屬單位繳款收入、科研收入、其他收入。根據各收入來源情況，預測20××年該學校收入總預算，分析各收入比例結構（詳見圖1）。

（二）支出預算的編制

1.學校總支出預算的編制。支出預算編制的關鍵在于如何確定預算年度的預算控制數，而預算控制數必須與績效目標相聯系，又要符合學校的長遠發展戰略。對支出進行分類，不同項目參照不同的分配標準（詳見表1）。

該校20××年預算支出結構如圖2所示。

教學、學科、科研支出要體現學校的發展戰略，實行總量控制，側重學校戰略目標（詳見圖3）。

2.各部門支出預算的編制。在學校預算收支的總框架下，各部門根據實際自行編制本部門預算，按照精細化預算要求進行經濟分類編制（詳見表2）。

表2分為基本支出和項目支出兩大部分。基本支出包括教學部門的教學業務費、管理部門的行政辦公經費即本表“部門預算”。預算外收入指部門自行組織的各類收入扣除上交學校部分，加上歷年結余，應在本年度全部安排支出，年終結余學校收回。項目支出指學校下撥各部門立項的各種專項資金支出，各部門根據所立項目據實分項填寫，若表中項目列數不夠，可續列。存在二次分配的項目，由歸口部門統一歸集預算數據后上報財務處，例如：教學建設費由各部門上報教務處歸集，學科建設費由各部門上報學科辦歸集，學生活動費由各部門上報學生工作部歸集。

三、 精細化預算信息管理平臺的構建

隨著信息技術的迅猛發展，數字化校園建設的不斷完善，建立高校預算管理系統將成為推進高校精細化財務管理建設的必然要求。

（一）預算管理系統

該預算管理系統提供預算編制、預算調整、預算控制、預算執行及績效分析等功能，實現預算流程的優化和預算信息共享；對高校的經濟活動進行有效管理和控制，實現經濟活動的事前規劃、事中控制和事后評估。

（二）預算管理系統主要功能

1.對預算申報、預算審批、預算下撥、預算調整、預算執行等全部預算過程實現網絡化動態管理。

2.與財務管理系統無縫對接，預算管理系統制定各個項目的收入支出經濟指標，通過財務系統定額對經費管理進行實時控制，對執行情況進行實時查詢分析，動態生成預算分配計劃與實際收支情況的完整對照，提供多種形式，包括不同時間的對比、環比和結構分析的預算執行進度及差異分析功能，根據分析結論合理調整預算，最終實現資源最優配置。

（三）預算管理系統功能模塊

該系統主要包括系統設置、預算申報設置、項目立項、預算申報管理、項目編制、預算結余管理、預算撥款、預算執行、年末處理、報表分析等模塊。其中系統設置包括支出、收入相關設置、用戶管理及權限設置、系統參數設置、數據同步、數據管理、日志管理等；預算申報設置模塊包括通用代碼管理、部門設置、預算申報事權字典、收入/支出分類屬性、收入/支出申報模板、收入/支出申報方案發布等；項目立項模塊包括支出項目立項、收入項目立項；預算申報管理模塊包括收入/支出項目申報結果維護、業務活動申報管理等；項目編制模塊包括支出項目編制、收入項目編制；預算結余管理模塊包括結余初始化、預算結余查詢等；預算撥款模塊包括撥款錄入、按計劃撥款、批量撥款、生成批量憑證等；預算執行模塊包括規則設定預算控制、預算控制、預算調整、預算分析四個模塊；年末處理模塊包括年末結轉、年初數修改等；報表分析模塊包括報表、分析兩部分。

參考文獻：

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